Учет денежных средств на расчетном счете

 
 

         На основание данных таблицы  видно, что товарооборот предприятия  изменился на 6292, которое составляет 104,3 %. Себестоимость не изменился  на 125812 это составляет 100%. Уровень  себестоимость увеличился  на0,5%. .

       Валовой доход увеличился на 6292. Уровень  валового дохода увеличился на 3,5 процент  изменения составляет 13,7. Возросли прочие доходы на 15927. Так возросли прочие расходы 113000 процент изменения равен 101,1%. Чистая прибыль уменьшалась  на 3532., т.е. процент изменения равен 71%. Средняя себестоимость основных средств на 43311 рублей. Фондоотдача  уменьшилась  на 0,2. Фондоемкость уменьшилась  на 0,01 тыс.руб. Процент изменения  равен  96,6%. Средняя стоимость  оборотных средств не изменилась на 88223,5 руб. Оборачиваемость оборотных  средств увеличилась на 0,1% , а  процент изменения равен 100%. Численность  работников осталось не измененной 300 человек. . Производительность труда  одного работника увеличился на 507,3.

       Во-вторых, организация учёта денежных средств  должна быть направлена на получение  информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов  как отдельных хозяйственных  операций, так и всей его деятельности в целом. По мнению Ефимовой О.В. главной  задачей бухгалтерской отчётности является достоверное представление  имущественного и финансового положения  предприятия, а также финансовых результатов деятельности. Характеристиками финансового положения предприятия  являются:

       - текущая платёжеспособность и  ликвидность;

       - деловая активность;

       - долгосрочная платёжеспособность;

       - финансовая структура;

       - доходность. 
 
 
 
 
 
 

3. Пути совершенствования  учета денежных  средств.

       В настоящее время в России активно  распространяется новая для юридических  и физических лиц форма расчетов - расчеты с использованием банковских пластиковых карт. Такие расчеты  имеют ряд преимуществ по сравнению  с другими формами расчетов. В  частности, уменьшается объем используемой в расчетах наличности, обеспечиваются быстрые и удобные расчеты  для клиентов банка, услуги либо товар  можно получить до получения денег  поставщиком.

       Банковская  пластиковая карта представляет собой персонифицированное платежное  средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также получения  наличных денег в банковских учреждениях  и банкоматах.

       Расчеты с использованием карт - сложная  расчетная схема с участием нескольких сторон: банк - эмитент карты, держатели  карт, банк-агент, расчетный банк, организации, осуществляющие расчеты с применением  карт.

       Банк-эмитент - банк, который занимается эмиссией карт, распространением или обслуживанием карт различных платежных систем.

       Держатель карты - лицо, уполномоченное совершать операции в карте (его имя стоит на лицевой стороне и подпись -на оборотной стороне карты), т.е. покупатель товаров, работ, услуг.

       Банк-агент - банк, работающий с организациями, которые обслуживают клиентов по пластиковым картам.

       Расчетный банк - банк, который осуществляет расчеты между банками.

       Организации, обслуживающие клиентов по картам, - организации торговли, бытового и  медицинского обслуживания, гостиницы, т.е. продавцы товаров, работ, услуг.

       Расчеты с использованием банковских карт осуществляются на основании Положения ЦБ РФ от 9 апреля 1998 г. № 23-П «О порядке эмиссии  кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием».

       Рассмотрим  организацию и ведение учета  у двух участников этой сложной системы  расчетов: поставщика товаров, работ, услуг (продавца, принимающего карту к  оплате) и их покупателя (держателя  карты).

       Обычно  в качестве продавцов выступают  юридические лица (магазины, гостиницы, организации сферы обслуживания), в качестве покупателей - физические и юридические лица. Собственником  карты, как правило, является банк, выпустивший  карту в пользу юридического или  физического лица (банк-эмитент).

       Физическое  лицо открывает личную банковскую карту  за счет собственных средств и  производит по карте расходы для  собственных нужд.

       Организации могут открыть корпоративную  карту для осуществления расходов на нужды организации.

       Держателями корпоративной банковской карты  являются один или несколько сотрудников  организации. Для обслуживания такой  карты организация заключает  договор с банком-эмитентом, который  открывает для нее один счет в  банке. [9] Количество держателей карт не ограничивается и регулируется по согласованию между руководством организации  и обслуживающим банком.

       Корпоративные карты используются для расчетов за приобретаемые товары, работы, услуги, по командировочным расходам внутри страны или за границей. При этом для организации, принимающей карту  для расчетов, нет разницы в  том, какую карту ему предоставили: личную или корпоративную. Порядки  расчетов и отражения их в учете  не отличаются.

       Организация, чтобы стать держателем банковской карты, должна представить заявление  на ее приобретение в соответствии с условиями использования, которые  оговариваются банком. В нем обычно указывают тип карты; вид валюты, вносимой на специальный карточный  счет; желаемый порядок получения  выписок со счета; имя и паспортные данные будущего пользователя картой. Все условия пользования картой оговариваются затем в договоре между банком и держателем карты.

       Для осуществления расчетов по операциям  с использованием карты банк открывает  так называемый специальный карточный  счет (СКС), при этом сумма средств, которая должна храниться на данном счете, оговаривается в договоре. За счет указанных средств будут  осуществляться расчеты по картам.

       Для перечисления средств с расчетного счета на специальный счет в банк-эмитент  организация подает в свой обслуживающий  банк платежное поручение на перевод  средств.

       Учет  средств, перечисленных на специальный  карточный счет, следует вести  на счете 55 "Специальные счета  в банках", к которому целесообразно  открыть субсчет "Специальный  карточный счет". При этом аналитический  учет карт следует вести по банкам-эмитентам; валютам, в которых открыты карты; видам карт и сотрудникам. По дебету данного субсчета будут показаны суммы, поступившие на СКС с расчетного счета держателя карты, по кредиту - суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы  комиссии, уплаченной банку-эмитенту за обслуживание. Сальдо по субсчету показывает остаток средств, не использованных по картам на конец месяца.

       Поставщик заключает с банком договор об использовании банковских карт в  качестве платежного средства (договор  эквайринга). К договору прилагается  инструкция о порядке обслуживания владельцев кредитных карт.

       В соответствии с договором банк передает организации бланки слипов, которые  являются бланками строгой отчетности, осуществляет расчеты с банками-эмитентами карт. Слип - бланк специальной формы, включающий в себя реквизиты держателя карты, операции и код авторизации. Полученные слипы передаются материально ответственным лицам (обычно кассирам) под отчет и учитываются только за балансом в условной оценке.

       Слип  выписывают при предъявлении карты  и после ее авторизации. Авторизация  карт, предъявленных в оплату товаров - процедура подтверждения возможности  проведения операций по карте. Она заключается  в проверке наличия обеспечения  средств под карту (по телефону, компьютерным сетям и т. п.) и ее подлинности.

       Слип  выписывается организацией-поставщиком  на основе документов, подтверждающих отгрузку материальных ценностей, выполнение услуг, работ. Он заполняется в трех экземплярах: один - передается покупателю, второй - банку, а третий - остается у  организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение

       В результате написания данной работы было выяснено, что денежные средства - это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

       Также был рассмотрен порядок учета  денежных средств на расчетном счете.

       Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, организация, выступающая  в качестве юридического лица и имеющая  самостоятельный баланс, обязана  хранить на расчетном счете.

       Для документального оформления операций на расчетном счете предусматриваются  следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

       Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных  счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.

       Некоторые замечания носят несущественный характер, то есть не оказывают влияния  на достоверность баланса по причине  не существенности сумм выявленных ошибок. Однако фирма считает данные замечания в настоящем отчете для снижения вероятности возникновения аналогичных ошибок в будущем, так как возможны налоговые последствия, которые могут иметь место в случае не устранения этих ошибок, так как они связаны с начислением налогов и их перечислением.    
 
 
 
 

 

       Список  литературы 

       1.Федеральный  Закон о развитии малого и  среднего предпринимательства в  РФ от 18.10.2007г.

       2.Федеральный  закон об аудиторской деятельности  от 14.12.2001г.

                3.Аудит: Учебник для вузов/В.И.  Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин,  Л.В. Сошников/ Под ред. Проф. В.И.  Подольского – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2003.

       4.Аудит  в России. Законодательство. Стандарты.  – М.: Инвест Фонд, 2000.

       5.Барышников  Н.П. Организация и методика  проведения общего аудита. 4-е  изд., перер. и доп. – М.: «Филинъ», 2000.

                6.Глушков И.Е. Аудит на современном  предприятии. – Москва – Новосибирск:  КНОРУС-ЭКОР, 2001.

       7.Данилевский  Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное  пособие. – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2001

       8.Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет, анализ  хозяйственной деятельности и  аудит. – М.: Перспектива, 2002.

          9.Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – Издательский центр «МарТ», 2002. – 832 с.

         10.Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под. ред. проф. Ю. А. Бабаева. – М: Вузовский учебник, 2003. – 525 с.

         11.Финансовый учет: Учебник / Под. ред. проф. В. Г. Гетьмана – М: Финансы и статистика, 2004. – 784 с. 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Приложение 1 

         Поступление денежных средств на расчетные счета организации   отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом различных счетов:

       при сдаче денежной наличности из кассы  организации на расчетные счета; при перечислении денежных средств  с других расчетных счетов организации, валютных счетов и специальных счетов в банках -

       Д-т  сч. 51 «Расчетные счета»

         К-т счетов 50 «Касса»,

51. «Расчетные счета»,
52. «Валютные счета»,

       55 «Специальные счета в банках»; 

1. при зачислении на расчетные счета организации сумм, числящихся в пути,—