Учет денежных средств на расчетном счете

       -справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

       -копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования;

       -карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально. В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации [8].

       В государственных организациях подписи  руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие  организации. Иностранным юридическим  лицам (нерезидентам) рублевые счета  могут быть открыты только по месту  нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной  инструкцией. При временном отсутствии печати у созданной организации  руководитель банка разрешает в  течение срока, необходимого для  изготовления печати, представлять в  банк документы без оттиска печати. Каждому открытому счету присваивается  номер, о чем делается отметка  в уставе предприятия, заверенная печатью  банка. Этот номер в дальнейшем указывается  во всех документах, связанных с  движением денежных средств на расчетном  счете. При возникновении изменений  в названии предприятия, характере  его уставной деятельности, состава  распорядителей расчетным счетом в  указанную документацию вносятся соответствующие  изменения, а при реорганизации  предприятия (разделении, слиянии и  т.д.) - предоставляются новые документы.

       Банковское  расчетно-кассовое обслуживание предприятия  осуществляется по договору между предприятием и учреждением банка, в котором  оговариваются стоимость банковских услуг предприятию, размер начисляемых  процентов за хранение денежных средств  и другие обязательства сторон. Операции по расчетному счету, как правило, осуществляются на основании письменных распоряжений владельцев счета, оформляемых специальными банковскими документами: внесение наличных денег - по объявлениям о взносе; получение наличных денег с расчетного счета - по денежным чекам; перечисление денег - по платежным поручениям, расчетным чекам, аккредитивам, платежным требованиям.

       С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с  него банк производит на основании  письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос  денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных  требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению  Государственного арбитража, суда или  финансовых органов. В бесспорном порядке  со счетов организации списывают  платежи, не внесенные в срок в  государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

       Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной  очередности поступлений документов. При недостаточности денежных средств  на счете списание денежных средств  со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ в соответствии со статьей 855 ГК РФ часть вторая (в ред. Федерального закона от 24.10.97 № 133-ФЗ)) [6]:

       1) по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных  средств со счета для удовлетворения  требований о возмещении вреда,  причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании  алиментов;

       2) по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных  средств для расчетов по выплате  выходных пособий и оплате  труда лиц, работающих по трудовому  договору, в том числе по контракту,  по выплате вознаграждений по  авторскому договору;

       3) по платежным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных  средств для расчетов по оплате  труда с лицами, работающими по  трудовому договору, в том числе  по контракту, а также по  отчислениям в Пенсионный фонд  РФ, Фонд социального страхования  Российской Федерации и фонды  обязательного медицинского страхования;

       4) по платежным документам, предусматривающим  платежи в бюджет;

       5) по исполнительным документам, предусматривающим  удовлетворение других денежных  требований;

       6) по другим платежным документам  в порядке календарной очередности.

       Ежедневно или в другие сроки, установленные  по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают  начальный и конечный остатки  на расчетном счете и суммы  операций, отраженных на расчетном  счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм в выписке, и при обнаружении  ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы  в течение 10 дней с момента получения  выписки.

       Порядок оформления расчетных документов.

       Расчетные документы должны соответствовать  требованиям установленных стандартов и содержать:

       -наименование расчетного документа;

       -номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число - указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами. На расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами;

       -номер банка плательщика; наименование банка плательщика вместе с наименованием банка плательщика в тексте документа может быть поставлено и его фирменное обозначение;

       -наименование плательщика, номер его счета в банке;

       -наименование получателя средств, номер его счета в банке; наименование банка получателя (в чеке не указывается), номер банка - получателя средств.

       Допускается рациональное сокращение наименования плательщика и получателя средств, не затрудняющее работу банков и клиентов;

       -назначение платежа (в чеке не указывается). Наряду с текстовым наименованием можно поставить кодовое обозначение;

       -сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

       -на  первом экземпляре -- подписи предприятия,  независимо от способа изготовления  расчетного документа, на первом  экземпляре поручения проставляется  также оттиск печати.

       Расчетные документы принимаются банком к  исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке. Расчетные документы  по операциям, осуществляемым предпринимателем без образования юридического лица, принимаются к исполнению при  наличии на них одной подписи, указанной в карточке с образцом подписи, без оттиска печати. Расчетные документы по операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом. Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы.

       Прием документов от предприятий производится банком в течение дня в зависимости  от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день. Платежные поручения, платежные  требования-поручения выписываются, как правило, с использованием технических  средств под копирку или путем  размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для банка  и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами  или шариковыми ручками. Помарки  и подчистки в расчетных документах не допускаются.

       Списание  средств со счетов плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа, переданного  по факсу), если иное не оговорено указаниями ЦБ РФ.

       Документальное  оформление наличных операций

       При операциях с наличными средствами используются: чек денежный и объявление на взнос наличными. Для получения  денег со своего расчетного счета  в банке предприятию выдается чековая книжка.

       Чек денежный - является приказом предприятия  банку о выдаче с расчетного счета  предприятия указанной в нем  суммы наличных денег, необходимых  на выплату заработной платы, пособий  или пенсий, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Чек выписывается от руки чернилами или шариковой  ручкой, при этом Ф.И.О. получателя средств  и сумма пишутся с заглавной  буквы, обязательно с начала строки, а свободные места в строках  прочеркиваются сплошной чертой. Одновременно с заполнением чека его реквизиты  переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

       При решении вопроса о выдаче наличных денег на цели, указанные в чеке, банки могут запросить от обслуживаемых  предприятий необходимые документы. На каждую полученную в банке сумму  бухгалтер выписывает приходный  кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке  банка. Сдача наличных денег в  банк оформляется объявлением на взнос наличными, которое выписывается при внесении наличных денег на расчетный  счет. В нем проставляются номер расчетного счета, сумма взноса и дата. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, как оправдательный документом

       Документальное  оформление безналичных операций

       Платежи по безналичным расчетам осуществляются в соответствии с «Положением  о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 9 июля 1992 года. № 14 (Гражданским  кодексом Российской Федерации: Ч.3 от 26.11.2001 № 146 - ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2001. - № 49.). Безналичные расчеты  предприятия могут производиться: платежными поручениями; аккредитивами; чеками; платежными требованиями-поручениями. Безналичные перечисления и выдачу наличных денег банк производит с  согласия (акцепта) распорядителя счета  или по его поручению.

       Платежное поручение - письменное распоряжение плательщика банку на перечисление суммы денежных средств со своего расчетного счета на счет получателя. Платежными поручениями рассчитываются по взносам с органами страхования и социального обеспечения, при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке, погашении задолженности, по предварительной и последующей оплате счетов за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги. Поручения действительны в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

       Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на расчетном  счете, если иное не оговорено между  банком и владельцем счета. По договоренности сторон платежные поручения могут  быть срочными, досрочными и отсроченными.

       Срочный платеж совершается в следующих  вариантах: авансовый платеж (т.е. до отгрузки товара); после отгрузки товара (т.е. путем прямого акцепта товара); частичные платежи при крупных  сделках. Досрочный и отсроченный  платежи могут иметь место  в рамках договорных отношений без  ущерба для финансового положения  сторон.

       В платежном поручении предусмотрены  следующие реквизиты: по плательщику  и получателю средств - идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН), наименование и номер счета в кредитной  организации (филиале) или подразделении  расчетной сети Банка России, по кредитным организациям - их наименования и места нахождения, банковского  идентификационного кода (БИК) и номера счета для проведения расчетных  операций. В случае, если плательщиком или получателем является кредитная  организация, в полях «Плательщик» или «Получатель» указывается наименование кредитной организации, в полях  «Банк плательщика» или «Банк  получателя» соответственно наименование кредитной организации указывается повторно. Значение реквизита «Вид платежа» указывается прописью: «почтой», «телеграфом», «электронно».

       Аккредитивная форма расчетов применяется с  двух случаях: когда установлена  договором и когда поставщик  переводит покупателя на эту форму  расчетов в соответствии с положениями  о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного  потребления. Особенность аккредитивной  формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.