Учет денежных средств на расчетном счете

       Аккредитив - это поручение отделения банка покупателя отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя.

       Следует различать следующие виды аккредитивов:

       1) покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

       2) отзывные или безотзывные.

       Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент  перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный  ему кредит в распоряжение банка  поставщика (исполняющий банк) на отдельный  балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента. При установлении между банками  корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может  открываться в исполняющем банке  путем предоставления ему права  списывать всю сумму аккредитива  с ведущегося у него счета банка-эмитента. Отзывным называется аккредитив, который  может быть изменен или аннулирован  банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных  договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Отзыв аккредитива не создает  каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств. Исполняющий  банк обязан осуществить платеж или  иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не получено уведомление об изменении  условий или отмене аккредитива. Безотзывной аккредитив - это аккредитив, который не может быть изменен  или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

       Срок  действия и порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в договоре между  плательщиком и поставщиком, в котором  следует указать: наименование банка-эмитента; вид аккредитива и способ его  исполнения; способ извещения поставщика об открытии аккредитива; полный перечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком для  получения средств по аккредитиву; сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению, прочие документы  и условия. Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимом банку  плательщика для выполнения условий  аккредитива.

       Поставщик может досрочно отказаться от использования  аккредитива, если это предусмотрено  условиями аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Для  получения средств по аккредитиву  поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива  документы в банк. Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву, должны быть представлены поставщиком банку  до истечения срока аккредитива  и подтверждать выполнение всех условий  аккредитива.

       При нарушении хотя бы одного из этих условий  выплаты по аккредитиву не производятся. Не принимаются к оплате реестры  счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, почтовых квитанций при  отправке товара, номеров или дат  приемно-сдаточных документов и  видов транспорта, которым отправлен  груз при приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика. Реестр счетов представляется поставщиком  банку в трех экземплярах, из которых  первый экземпляр используется в  качестве мемориального ордера, третий выдается поставщику в качестве расписки в приеме реестра счетов, а второй - с приложением товарно-транспортных документов и отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику  и одновременно отражения по счету  «Аккредитивы к оплате».

       Выплата аккредитивов наличными деньгами не допускается. Банки не несут ответственности  за последствия задержки или утери  в пути каких-либо документов. Закрытие аккредитива в банке поставщика производится:

       -по истечении срока аккредитива;

       -по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока;

       -о заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично аккредитив закрывается или уменьшается в день получения сообщения от банка-эмитента, но не более суммы остатка на счете «Аккредитивы». О закрытии аккредитива посылается уведомление банку-эмитенту.

       Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Отзыв чека до истечении срока для его предъявления не допускается. Это является одним из отличии чека от аккредитива. Чек должен содержать: наименование «чек», включенное в текст документа; поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму; наименование плательщика и указание счета, с которого должен произведен платеж; указание валюты платежа; указание даты и места составления чека; подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя. Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека. Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.

       Платежное требование представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Платежные требования выписываются поставщиком на установленном бланке и вместе с документами направляются в трех экземплярах в банк покупателя, который передает платежное требование плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика. Платежное требование принимается при наличии средств на счете плательщика. Об отгрузке полностью или частично оплатить платежное требование плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течении трех дней. 

1.3 Учет операций по расчетным счетам.

       Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их деятельности осуществляется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получате ля. Посредником в этих расчетах является банк. Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятия в учреждениях банков открывают расчетный счет.  
              Расчетный счет открывается предприятием, организацией, состоящими на хозрасчете, имеющими самостоятельный баланс и наделенными собственными оборотными средствами.  
              Но данные предприятия в своих производственных целях могут создавать различные нехозрасчетные подразделения (филиалы, магазины, склады). В случае создания их не по месту нахождения головного предприятия подразделениям могут быть открыты по ходатайству владельца основного счета расчетные субсчета в Том регионе, где они действуют. При имеющемся расчетном субсчете их владельцы осуществляют операции, разрешенные головным предприятием. Обычно это: зачисление выручки в любой форме; перечисление средств владельцу расчетного счета; кроме того, возможно обязательное снятие остатка субсчета за какой-то период в пользу головного предприятия.  
              Текущие счета открываются предприятиям, организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным единицам) производственных и научно-производственных объединений, другим нехозрасчетным подразделениям предприятий и организаций, расположенным вне их местонахождения, кооперативам по месту нахождения их филиалов и т. д., по просьбе головного предприятия. В отличие от расчетного субсчета, по которому совершаются только операции с безналичными средствами (за исключением зачисления выручки в наличной форме), текущий счет предназначен только для операций, связанных с выдачей наличных денег: зачисление средств с расчетного счета головного предприятия для выдачи заработной платы и командировочных расходов; их выдача; безналичные перечисления во вклады граждан, а также учреждений из заработной платы; кроме того, с разрешения банка могут быть предусмотрены факты снятия с текущего счета наличных денег для выполнения производственных задач.  
              Как было сказано выше, по расчетному субсчету проводятс5{операции, связанные с безналичными перечислениями, а по текущему счету — с выдачей наличных средств. Но с разрешения банка подразделение может самостоятельно переводить деньги, предназначенные для выплаты заработной платы и командировочных расходов, с расчетного субсчета на текущий счет в пределах лимитов, установленных головной организацией. 

    1.3.1 Синтетический и аналитический  учет по расчетному счету 
            В бухгалтерии предприятия расчетному счету присваивается код 51. По усмотрению бухгалтера в современном учете, особенно при использовании компьютера, рационально иметь 2 субсчета : 51-1 «Поступило» (и несколько аналитических счетов к нему по видам поступлений); 51-2 «Израсходовано» (и несколько десятков аналитических счетов (видов операций) к нему по расходу).  
            Счет 51 «Расчетные счета» является активным, и его сальдо показывает, сколько свободных средств предприятия находится на хранении в банках на определенное число. По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки. Выписка из расчетного счета - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Все данные в выписке даны в цифровом выражении, часть из них является служебной (банковской) информацией. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга предприятию (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать суммы в учетные регистры наоборот. 
            Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Получив выписку, следует проверить, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корсчет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату. Если в обслуживающем банке применяется правило, что в выписку заносятся сводные суммы, представляющие собой сразу несколько поручений, следует к каждой выписке (при обработке вручную) прикладывать «Листок-расшифровку», в которую заносится каждый первичный документ, с детализированной корреспонденцией счетов по аналитическим счетам, а не сводная запись, что упрощает сторонним пользователям выборку необходимой информации. 
            Разработку выписок банка в больших предприятиях следует поручать наиболее подготовленным бухгалтерам, знающим хорошо специфику своего предприятия, систему финансовых расчетов и план счетов. Это логическая квалифицированная работа и она выполняется только вручную. Обработка банковских документов может выполняться любым рядовым бухгалтером либо вручную, либо на компьютере. 
             Если оператор банка ошибся в расчетах и списал, либо зачислил большую или меньшую сумму, чем требовалось, следует срочно сообщить об этом в банк. У себя на предприятии бухгалтер должен сделать запись в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» до полного исправления ошибки. Способ дальнейшей обработки банковских документов прямо зависит от количества операций в день и от частоты выписок в течение месяца. Если операций в день выполняется не более двух-трех и количество выписок ограничено за месяц, все операции можно записывать непосредственно в учетный регистр по счету 51. Если операций в день выполняется больше трех и выписки поступают почти за каждый день, то по счету 51 открывают сальдо-оборотную ведомость (третий уровень учета). 
             Каждая выписка банка, либо итог из «Листка - расшифровки», заносится в сальдо- оборотную ведомость только строго по одной строке. При этом все однородные проводки (идущие на один корреспондирующий счет) записываются одной суммой. Происходит группировка проводок по корсчетам только за одну дату. 
Не позже 3-го числа месяца, следующего за отчетным, подводятся месячные итоги по строке «Итого за месяц». Ежемесячные данные строки «Итого за месяц» из сальдо-оборотной ведомости переносятся в регистр счета 51. Одновременно суммы заносятся в регистры корреспондирующих счетов по правилу «двойной записи», или в сальдо-оборотные ведомости по этим счетам. А при наличии карточек аналитического учета записи выполняются и в них. При этом в регистре счета 51 в графе «№ стр.» записывается порядковый номер очередной записи, а в графе «№ зап.» записывается номер строки этой же записи в регистре корреспондирующего счета. Этот способ помогает организовать быстрый поиск (при необходимости) первичного документа по проводке и помогает контролировать обязательное выполнение двойной записи. 
             При численности штата бухгалтеров на предприятии более 5 человек и наличии нескольких функциональных групп, информация из сальдо-оборотной ведомости счета 51 по окончании месяца по корреспондирующим счетам передается в виде специальных «Листков-расшифровок», которые заменяют первичные документы при выполнении бухгалтерских записей в других сальдо-оборотных ведомостях или непосредственно в регистрах. 
             После этого подводят итоги в регистре счета 51 по графам «Д-т» и «К-т». Входное дебетовое сальдо на начало отчетного периода плюс дебетовый оборот минус кредитовый оборот - так получают дебетовое выходное сальдо и записывают в регистре по строке «Сальдо на ___» в графе «Д-т». Это четвертый уровень учета, когда проводки записаны общими суммами: сразу за месяц и по нескольким документам. После этого обороты и сальдо за отчетный месяц по счету 51 переносят из регистра в «Сводную сальдо-оборотную ведомость» (пятый уровень учета). 

2.Организационно  – правовая характеристика  предприятия «Коопзаготпромторг». 

1. Полное  официальное наименование общества:
2. Потребительское общество «Коопзаготпромторг». Сокращённое наименование общества: По «Коопзаготпромторг».
3. Юридический адрес общества:305000 г. Курск, ул. Дзержинского  Общество имеет гражданские права и несёт обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещённых Федеральными законами.
4. Общество может создавать филиалы и представительства в пределах Российской Федерации так и за её пределами.
5. Общество вправе размещать дополнительно акции и пенные бумаги в пределах разрешённого законом РФ « Об акционерных обществах».
6. Общество должно иметь круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке.
7. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим  наименованием.
8. Общество ведёт реестр акционеров. Ответственным за ведение реестра назначается приказом директора. Изменения в реестр вносятся не позднее трёх, дней со дня подачи документов на предмет изменения записи.
9. Общество по письменному заявлению акционера выдаёт выписку из реестра акционеров, заверенную печатью общества.
10. Общество обязано хранить документы определённые законом РФ «Об акционерных обществах». Общество хранит документы по месту нахождения исполнительного органа.
11. Целью общества является удовлетворения материальных, бытовых, социальных и иных потребностей, а также пропаганда кооперативных идей, основанных на международных принципах кооперации, доведения их до каждого потребительского общества, в том числе через средства массовой информации.
12. Таблица «Основные финансово – экономические показатели»