Учет ценных бумаг и финансовых инвестиций

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………….2

1. Учет финансовых вложений в акции…………………………………...4
2. Учет облигаций…………………………………………………………11
3. Учет операций с векселями……………………………………………16

3.1. Вексельное обращение………………………………………...16

3.2. Учет расчетов векселями……………………………………...22

3.2.1. Учет расчетов векселями  у организации-      векселедержателя…………………………………………..22

3.2.2. Учет расчетов векселями  у организации-      векселедателя……………………………………………….24

3.2.3. Отражение в бухгалтерском  учете претензий по     векселям……………………………………………………..26

3.3. Учет финансовых вложений  в векселя……………………….28

3.4. Учет выданных векселей……………………………………..32

Заключение………………………………………………………………...38

Список литературы………………………………………………………..40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Становление рыночной экономики в России предполагает не только развитие предпринимательства в сфере производства товаров и оказания услуг, но и развитие новой отрасли экономики - фондового рынка, рынка ценных бумаг. В России рынок ценных бумаг только нарождается - его объем в сопоставлении с зарубежными рынками мал, но это растущий, перспективный рынок. Подъем российской экономики, с одной стороны, способствует привлечению к нему интереса потенциальных российских и зарубежных инвесторов, а тем самым -увеличению емкости рынка ценных бумаг; с другой - побуждает хозяйствующие субъекты разнообразить выпуск ценных бумаг. Неуклонно увеличивается объем выпуска долевых ценных бумаг, в частности акций, связанных с увеличением уставного капитала как за счет внутренних ресурсов, так и за счет привлеченных; выпуск долговых ценных бумаг, в частности облигаций, как корпоративных, так и государственных, субъектов Федерации и муниципальных; других видов ценных бумаг, связанных с расширением масштабов коммерческой деятельности.

Ценные бумаги занимают все  большую долю в оборотных средствах предприятий. Следуя принципу «не хранить все яйца в одной корзине», общества формируют инвестиционный портфель из ценных бумаг различных компаний, государственных и муниципальных ценных бумаг.

Бухгалтер, экономист, руководитель организации должны не просто понимать, что такое ценные бумаги, но и иметь четкое представление:

• о видах ценных бумаг, эмитируемых российскими и зарубежными эмитентами и обращающихся на внутреннем рынке;
• о том, какие операции и как совершаются с ценными бумагами;
• как можно заработать на операциях с ценными бумагами;
• как правильно отражать в бухгалтерском, налоговом и внутреннем учете операции, связанные с движением ценных бумаг, и т.д.

Операции с ценными бумагами - это инвестиционные вложения с целью получения большего дохода. Но вложение средств всегда сопровождается коммерческим риском экономических потерь, в том числе и в результате неадекватного отражения информации о движении ценных бумаг в бухгалтерском учете, на основе которого ведется налоговый учет. Умение оценить это и в какой-то мере предвидеть возможные негативные последствия - важная задача специалистов предприятия, хозяйственного общества вообще. Ценные бумаги требуют к себе постоянного внимания, отслеживания динамики рыночной конъюнктуры, динамики их котировки на фондовых рынках и у организаторов торговли, ведения внутреннего учета как основы раскрытия информации для внутренних и внешних пользователей.

Предстоящее присоединение России к Всемирной торговой организации (ВТО) потребует от хозяйственных обществ раскрыть не только внутренний рынок для иностранных ценных бумаг и иностранных инвесторов, но и информацию об их состоянии, составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Важно при этом избежать возможных ошибок при осуществлении операций с ценными бумагами, организации бухгалтерского, налогового и внутреннего учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В АКЦИИ

 

Среди финансовых вложений организаций значительный удельный вес имеют операции с ценными бумагами, и прежде всего с акциями, приобретаемыми у других организаций. Акции выпускают только негосударственные организации (акционерные общества) — Открытого (ОАО) или закрытого (ЗАО) типа.

Акция — это долевая ценная бумага. Она подтверждает факт внесения средств их владельцем в уставный капитал АО, дает право на участие в прибыли, получаемой АО, а также в распределении остатков его имущества в случае ликвидации последнего и на участие в управлении АО в течение срока его функционирования.

Акции классифицируют по ряду признаков. Прежде всего их разделяют на обыкновенные и привилегированные.

Обыкновенные  акции дают их владельцам право голоса в АО (на  его собраниях), но не гарантируют по ним какой-либо минимум дивидендов.

Привилегированные акции, наоборот, не дают право голоса их владельцам в АО (если иное не предусмотрено уставом АО), но предусматривают фиксированный процент дивидендов от номинальной стоимости акций вне зависимости от фактических результатов финансово-хозяйственной деятельности АО.

Все акции разделяют также  на именные (содержат имя собственника и на предъявителя (не содержат имени собственника).

В соответствии с действующими правилами все акции, выпущенные АО, подлежат у него (т.е. эмитента) регистрации в специальной книге. В ней по именным акциям указывают номер акции, дату приобретения, ФИО владельца, стоимость по номиналу и др.; по обыкновенным акциям — их общее количество, стоимость по номиналу и др.

Акции не имеют установленных сроков обращения. Они прекращают свое функционирование как ценные бумаги в случаях ликвидации выпустившего их АО. Часть собственных акций последнее может выкупить и уничтожить, и они, естественно, также выбывают из оборота.

Учет наличия и движения акций других АО осуществляется на сч. 58, субсчет 1 «Паи и акции». Аналитический  учет акций ведут в разрезе  их эмитентов.

Приобретенные акции, за которые  произведена полная оплата денежными  средствами, инвестором принимаются  к учету по дебету сч. 58-1 и кредиту  счета, с которого были списаны деньги (51, 52 и др.).

Встречаются случаи, когда  за приобретенные акции инвестор рассчитывается не сразу, а по частям.

Пример. ООО «Витязь» приобрело акции ОАО «Мечта» на сумму 1000 тыс. руб. В соответствии с договоренностью сторон покупатель перечислил продавцу со своего расчетного счета 300 тыс. руб. в день приобретения акций, а остальную сумму (700 тыс. руб.) — через месяц. Если инвестор по этим акциям (еще до момента их полной оплаты) приобрел право на получение по ним дивидендов и стал нести всю предусмотренную законом ответственность по данным финансовым вложениям, то в учете покупателя составляют следующую корреспонденцию счетов: