Учет, анализ и аудит материально-производственных запасов

Содержание

 

 

 

Введение

 

Материалы составляют основу готовой  продукции, а также используются при выполнении работ и оказании услуг. Они относятся к оборотным средствам однократного использования и входят в состав производственных запасов организации. Материалы, как правило, целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции. Кроме того, как материалы учитываются средства труда сроком службы до 1 года.

По способу использования и  назначения в производственном процессе различают сырье, основные и вспомогательные  материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тару, используемую для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и прочие материалы.

В современных условиях усиливается  роль бухгалтерского учета и аудита в области материально-производственных запасов. Этим объясняется выбор темы дипломного исследования. Основная цель написания дипломной работы – экономическое назначение и роль материально-производственных запасов в деятельности предприятия МУП ЖКХ «Ленинский 1» - нормативное регулирование, действующая практика учета поступления и использования материально-производственных запасов, документальное оформление, бухгалтерский учет материально-производственных запасов на складе, синтетический учет, аудит материально-производственных запасов. Основные задачи и оценка внутреннего контроля, проведение контрольных процедур и составление программы аудита материально-производственных запасов.

Предприятие МУП ЖКХ «Ленинский 1» является юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс, расчетные  и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп. Бланки, фирменное наименование, может иметь свой товарный знак. Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Предприятие не отвечает по обязательствам учредителя, а учредитель предприятия не отвечает по обязательствам предприятия, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством. Предприятие от своего имени приобретает имущественные личные и неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством РФ. Предприятие не имеет филиалов, представительств, дочерних предприятий.

Предприятие создано в целях  удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли. Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

1. эксплуатация и ремонт внешних и внутренних систем теплоснабжения;
2. эксплуатация и ремонт внешних и внутренних систем электроснабжения;
3. капитальный и текущий ремонт жилого и нежилого фонда;
4. эксплуатация жилищного фонда и нежилых помещений независимо от организационно-правовой формы собственности;
5. оказание бытовых услуг;
6. оказание транспортных услуг юридическим и физическим лицам.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ, нормативно-правовыми актами органов самоуправления г. Ростов-на-Дону.

Имущество предприятия находится  в собственности муниципального образования – г. Ростов-на-Дону, является неделимым и не может  быть распределено по вкладам, в том числе между работниками предприятия, принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на его самостоятельном балансе.

Предприятие имеет право продавать  принадлежащее ему недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог. Вносить в качестве вклада в уставной капитал хозяйственных обществ и товариществ или иным образом распоряжаться этим имуществом только с согласия Комитета по управлению имуществом Ростова-на-Дону.

Предприятие самостоятельно распоряжается  результатами производственной деятельности, выпускаемой продукцией, полученной чистой прибылью, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей и перечисления в бюджет города части прибыли от использования имущества.

Часть чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия может быть направлена на увеличение уставного фонда предприятия. Оставшаяся в распоряжении предприятия часть чистой прибыли используется предприятием в установленном порядке, в том числе на:

• внедрение, освоение новой техники и технологии, мероприятий по охране труда и окружающей среды;
• создание фондов предприятия, в том числе предназначенных для покрытия убытков;
• развитие и расширение финансово-хозяйственной деятельности предприятия, пополнение оборотных средств;
• строительство. Реконструкцию и обновление основных фондов;
• покупку материальных ценностей, ценных бумаг;
• рекламу продукции и услуг предприятия;
• материальное стимулирование, обучение и повышение квалификации сотрудников предприятия.

Предприятие создает резервный фонд. Размер резервного фонда составляет не ниже 10% уставного фонда предприятия, если иное не предусмотрено действующим законодательством. Резервный фонд предприятия формируется путем ежегодных отчислений в размере 2%, если иное не предусмотрено действующим законодательством, от доли чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, до достижения размера, предусмотренного уставом.

Плоды, продукция и доходы от использования  имущества, находящегося в хозяйственном  ведении предприятия, а также  имущество, приобретенное им за счет полученной прибыли и других источников. Являются муниципальной собственностью и поступают в хозяйственное ведение предприятия.

Размер уставного фонда предприятия  восемьдесят три тысячи пятьсот  рублей. На момент регистрации уставной капитал оплачен полностью. Если по окончании финансового года стоимость чистых активов предприятия окажется меньше размеров уставного фонда, орган, принявши решение о создании предприятия, производит в установленном порядке уменьшение уставного фонда. Увеличение уставного фонда предприятия может быть произведено как за счет передачи ему имущества, так и за счет имеющихся активов. В случае принятия решения об уменьшении уставного фонда предприятие обязано уведомить об этом своих кредиторов.

Источником формирования имущества предприятия являются:

• имущество, передано предприятию по решению Комитета по управлению имуществом г. Ростова-на-Дону;
• прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности;
• заемные средства, в том числе кредиты банков и других кредитных организаций;
• амортизационные отчисления;
• капитальные вложения и дотации из городского бюджета;
• целевое бюджетное финансирование;
• дивиденды, полученные от хозяйственных обществ и товариществ, в уставных капиталах которых участвует предприятие;
• добровольные взносы организаций и граждан;
• иные источники, не противоречащие действующему законодательству РФ.

 

Глава 1. Экономическое  назначение и роль материально-производственных запасов в деятельности предприятия

1.1 Материально-производственные  запасы, их классификация, оценка, задачи учета

 

Материально-производственные запасы – это часть имущества: а) используемая при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных  для продажи (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и др.); б) предназначенная для продажи (готовая продукция и товары); в) используемая для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части).

Основная часть материально-производственных запасов используется в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

Основными задачами учета материально-производственных запасов являются: контроль за сохранностью материальных ресурсов, соответствием складских запасов нормативам, за выполнением планов снабжения материалами; выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов; контроль за соблюдением норм производственного потребления; правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции; рациональная оценка производственных запасов.

В зависимости от той роли, которую  играют разнообразные производственные запасы в процессе производства, их подразделяют на следующие группы: сырье и основные материалы. Вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части. Сырье и основные материалы – предметы труда, из которых изготовляют продукт и образуют материальную (вещественную) основу продукту, вспомогательные материалы – используют для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукту определенных потребительских свойств или же для обслуживания и ухода за орудиями труда и облегчения процесса производства.

Покупные полуфабрикаты – сырье  и материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся еще  готовой продукцией. В изготовлении продукции они выполняют такую  же роль, как и основные материалы, то есть составляют ее материальную основу.

Возвратные отходы производства –  остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую  продукцию, полностью или частично утратившие потребительские свойства исходного сырья и материалов.

Из группы вспомогательных материалов отдельно выделяют в связи с особенностью их использования топливо, тару и тарные материалы, запасные части.

Топливо подразделяют на технологическое (для технологических целей), двигательное (горючее) и хозяйственное (на отопление).

Тара и тарные материалы – предметы, используемые для упаковки, транспортировки, хранения различных материалов и продукции (мешки, ящики, коробки). Запасные части используют для ремонта и замены износившихся деталей машин и оборудования.

Кроме того, материалы классифицируют по техническим свойствам и делят на группы: черные и цветные металлы, прокат, трубы. Указанные классификации производственных запасов используют для построения синтетического и аналитического учета, а также для составления статистического отчета об остатках, поступлении и расходовании материалов.

Для учета производственных запасов  применяют следующие синтетические  счета:

10 «Материалы»;

11 «Животные на выращивании и  откорме»;

15 «Заготовление и приобретение  материалов»;

16 «Отклонения в стоимости материалов»;

Забалансовые счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение» и 003 «Материалы, принятые в переработку».

К счету 10 «Материалы» могут быть открыты следующие субсчета:

1. «Сырье и материалы»;
2. «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
3. «Топливо»;
4. «Тара и тарные материалы»;
5. «Запасные части»;
6. «Прочие материалы»;
7. «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
8. «Строительные материалы».

На малых предприятиях все производственные запасы можно учитывать на одном синтетическом счете 10 «Материалы».

Внутри каждой из перечисленных  групп материальные ценности подразделяют на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому  наименованию, сорту, размеру присваивают  краткое числовое обозначение (номенклатурный номер) и записывают их в специальный реестр, который называют номенклатурой-ценником. В номенклатуре-ценнике указывают  также твердую учетную цену и единицу измерения материалов. При использовании в учете ПЭВМ содержание номенклатуры-ценника можно существенно расширить, вводя в него показатели нормы запаса, номеров синтетических счетов и субсчетов и некоторые другие постоянные признаки. Кодирование номенклатуры-ценника обычно осуществляют по смешанной порядко-серийной системе, используя семивосьми значные коды. Первые два знака указывают синтетический счет, третий – субсчет, один или два следующих знака означают группу материалов, остальные – различные признаки, характеристики материала. Материальные ценности отражают на синтетических счетах по фактической себестоимости их приобретения (заготовления).

Фактическая себестоимость материально-производственных ресурсов определяется исходя из затрат на их приобретение, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком этих ресурсов, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг товарных бирж, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.