Учет, анализ и аудит денежных средств на предприятии

     По  каждому объекту амортизируемого  имущества установлен линейный метод начисления амортизации.

     Имущество, первоначальной стоимостью до 10000 рублей включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию.

     Расходы на ремонт основных средств и расходы  на капитальные вложения признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, размером не превышающем 10 % первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемых основных средств.

     Учитывается единовременная амортизационная премия на дорогостоящие  
основные средства.

     Все расходы на предприятии делятся  на прямые и косвенные. К прямым  
расходам относится стоимость приобретенных товаров и транспортные расходы по доставке приобретенных товаров. Все остальные расходы считаются косвенными.

     Расходы на рекламные мероприятия через  средства массовой информации и расходы на участие в выставках, ярмарках, осуществляемые в течении налогового (отчетного) периода для целей налогообложения признаются в полном размере, а в других случаях размером не превышающем 1 % от выручки.

     Представительские расходы включаются в состав затрат в размере, не  
превышающем 4 % от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

     При реализации покупных товаров, доходы уменьшаются  для целей  
налогообложения, на стоимость товаров, определяемую по методу ФИФО.

     На  предприятии применяется общий  режим налогообложения. Аудит  
предприятия осуществляет аудиторская организация «Финанс-аудит». По мнению аудиторов, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Орион-Экспрессия» достоверно отражает во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009г включительно.

     Дадим краткую оценку финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     В структуре товарооборота 100% занимает реализация непродовольственных товаров. Объем реализации в 2009 году составил 84707,4 тыс. руб., чистая прибыль данного предприятия 42870 тыс. руб. По сравнению с 2008 годом наблюдается увеличение данного показателя на 1545 тыс. руб. или 3,7%.

     Используя данные отчетности за 2007 – 2009 гг., проведем анализ баланса предприятия. 
 
 

     Таблица 2.1

Горизонтальный  анализ статей баланса ООО «Орион-Экспрессия», тыс. руб.

 

     Данные  табл. 2.1 показывают, что в целом, валюта баланса имеет тенденцию  устойчивого роста. В 2008 г. рост составил 10,25%, в 2009 – 5,3%.

     Отметим снижение стоимости основных средств, в 2008 г. на 257 тыс. руб., в 2009 г. на 19 тыс. руб. При этом сумма оборотных активов  заметно увеличилась, в 2008 г. рост составил 6018 тыс. руб. или 11,9%, в 2009 г. – 3183 тыс. руб. или 5,66%.

     Самый значительный рост (более, чем в 7 раз) произошел в 2008 г. по статье «Денежные  средства». Это связано с тем, что в августе 2008 г. обострилась  финансовая ситуация на рынке (мировой  финансовый кризис) и ООО «Орион-Экспрессия» пришлось досрочно погасить некоторые заемные обязательства, о чем свидетельствует снижение в 2008 г. значения показателя по статье «Краткосрочные кредиты и займы» на 62,26%.

     Среди положительных факторов, характеризующих  финансовое состояние ООО «Орион-Экспрессия», стоит также отметить увеличение нераспределенной прибыли, в 2008 г. рост составил 13,18%, в 2009 – 3,74%.

     Среди отрицательных факторов стоит отметить рост дебиторской и кредиторской задолженности, что указывает на необходимость разработки комплекса  мер по работе с дебиторами и кредиторами.

     Проанализируем  структуру баланса ООО «Орион-Экспрессия».

     Таблица 2.2

     Структура баланса ООО «Орион-Экспрессия»  в 2007 – 2009 гг., %

 

     Анализ  структуры баланса показывает, что  в составе активов преобладающее  значение имеют оборотные активы. Это связано с направлением деятельности ООО «Орион-Экспрессия», которое является торговым предприятием, реализующим строительные материалы.

     Отметим изменение структуры активов, где  доля внеоборотных активов имела  тенденцию к снижению.

     Структура пассивов в целом остается неизменной, около 70% занимают капитал и резервы, доля долгосрочных обязательств ничтожно мала (от 0 до 0,1%), остальные 30% занимают краткосрочные обязательства.

     Коэффициент общей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии оборотных активов (средств), в том числе запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей, незавершенного производства и т.д. к краткосрочным пассивам (обязательствам).

     Таблица 2.3

     Расчет  коэффициента общей ликвидности

 

     Нормативное значение показателя общей ликвидности  ≥ 1,5-2. Анализ показывает, что в 2007 – 2009 гг. в ООО «Орион-Экспрессия» коэффициент общей ликвидности соответствовал нормативному значению. Это означает, что ООО «Орион-Экспрессия» может покрыть свои краткосрочные обязательства собственными средствами.

     Коэффициент покрытия запасов рассчитывается соотнесением величины источников покрытия запасов и суммы запасов. Если значение этого показателя меньше единицы, то текущее финансовое состояние предприятия рассматривается как неустойчивое.

     Величина  источников покрытия запасов рассчитывается следующим образом

ВИ = стр. 490 – стр. 252 - стр. 244 + стр. 590 - стр. 190 - стр. 230 + стр. 610 +

стр. 621 + стр. 622 + стр. 627,

     где стр. – это строка бухгалтерского баланса

     Используя данные баланса ООО «Орион-Экспрессия» рассчитаем показатель ВИ.

     ВИ₂₀₀₇ = 36750 – 3905 + 5300 + 9147 + 192 = 47484 (тыс. руб.)

     ВИ₂₀₀₈ = 41560 + 430 – 3441 + 2000 + 12813 + 539 = 53901 (тыс. руб.)

     ВИ₂₀₀₉ = 43105 + 430 – 3422 + 1822 + 13144 + 671 = 55750 (тыс. руб.)

     Сумма запасов З определяется как сумма  стр. 210 и стр. 220 баланса.

З₂₀₀₇ = 39505 + 103 = 39608 (тыс. руб.)

З₂₀₀₈ = 44227 + 0 = 44227 (тыс. руб.)

З₂₀₀₉ = 47321 + 0 = 47321 (тыс. руб.)

     Таким образом, рассчитаем коэффициент покрытия запасов.

Таблица 2.4

Расчет  коэффициента покрытия запасов

 

     Как видно из расчета, коэффициент покрытия запасов в анализируемом периоде  выше 1,0, что означает, что текущее  финансовое состояние ООО «Орион-Экспрессия» достаточно устойчивое.

     Ссуды и займы, не погашенные в срок, у  ООО «Орион-Экспрессия» отсутствуют. Напротив, как уже отмечалось, в 2008 г. был досрочно погашен ряд краткосрочных займов.

     В целом можно говорить об устойчивом финансовом состоянии предприятия. У ООО «Орион-Экспрессия» достаточно собственных средств для погашения краткосрочных обязательств, а в силу того, что профиль предприятия – оптово-розничная торговля, активы предприятия имеют высокий уровень ликвидности.