Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере ОАО «Чимбулатский карьер»

Статья «Отложенные налоговые активы» (строка 145) отражается дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

По строке 190 отражается итог по разделу 1 Внеоборотные активы.

Раздел 2 «Оборотные активы»

Статья 210 «Запасы» (строка 210) для нее предусмотрены следующие расшифровочные строки:

- В строке 211 «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» показывается дебетовый остаток по счету 10 «Материалы».

- По строке 214 «готовая продукция и товары для перепродажи» показывается сумма дебетовых остатков по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция».

- По строке 216 «расходы будущих периодов» отражается дебетовое сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».

Статья 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (строка 220) отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Статья «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» (строка 240) отражается сумма краткосрочной дебиторской задолженности.

Статья «Денежные средства» (строка 260), показатель этой строки формируется как сумма дебетовых остатков по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Строка 290- итоговая для раздела 2 «Оборотные активы».

Строка 300 «Баланс» отражается сумма всех активов организации – как внеоборотных так и оборотных.

Пассив баланса

Раздел 3 «Капитал и резервы»

Статья «Уставный капитал» (строка410), по этой строке отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал».

Статья «Добавочный капитал» (строка 420) отражается кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал».

Статья «Целевое финансирование и поступление» (строка 450).

Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 470) отражается кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Строка 490 – итоговая по разделу 3 «Капитал и резервы»

Раздел 4 «Долгосрочные обязательства»

Статья «Отложенные налоговые обязательства» (строка 515) отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Строка 590 – итоговая для раздела 4 «Долгосрочные обязательства».

Раздел 5 «Краткосрочные обязательства».

Статья «Кредиторская задолженность» (строка 620) отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности. К строке 620 предусмотрены расшифровочные строки:

- 621 «поставщики и подрядчики» отражается кредитовое сальдо по соответствующим субсчетам счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

- строка 622 «задолженность перед персоналом организации» отражается кредитовое сальдо счета 70 «расчеты с персоналом по оплате труда».

- строка 623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

- строка 624 «задолженность по налогам и сборам» отражается кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

-строка 625 «прочие кредиторы» отражается кредитовое сальдо по счетам 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Статья «Доходы будущих периодов» (строка 640) отражается кредивое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов».

Строка 690 – итоговая для раздела 5 «Краткосрочные обязательства».

Строка 700 «Баланс» равен сумме всех пассивов – капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.

Раздел «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».

Статья «Арендованные основные средства» (строка 910), учитываются на забалансовом счете 001.

Бухгалтерский баланс подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

                        3.3 Контроль отчетных показателей.

                Таблица 9 – Контроль отчетных показателей в  КОГУП «Чимбулатский Карьер» (по данным бухгалтерского баланса на 31 декабря 2008г.)

Проанализировав отдельные отчетные показатели можно сделать следующий вывод, произошло значительное увеличение сырья, материалов и других аналогичных ценностей на 1106 тыс. руб., также произошло увеличение основных средств на 8455 тыс. руб. из этого следует,  что в бухгалтерском балансе увеличились запасы, предприятие, возможно, много закупила запасных частей или иных ценностей. Значительно уменьшилась величина денежных средств на 8106 тыс. руб. 

Таблица 10- Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности за 2008 г.

    Выводы и предложения.

Баланс в системе бухгалтерской отчетности организации занимает центральное место как источник чрезвычайно полезной информации для анализа прибыльности и финансового состояния организации за отчетный период.

По результатам исследования ОАО «Чимбулатский карьер» можно сделать следующие выводы: что предприятие ведет бухгалтерский учет согласно Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129 –ФЗ. Применяет формы и методы бухгалтерского учета в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности  предприятия и инструкцией по его применению, а также нормативно-правовыми актами, действующими на момент отражения в учете конкретной хозяйственной операции.

Бухгалтерский баланс соответствует форме, разработанной и утвержденной Минфином РФ.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств. Периодичность проведения инвентаризации установлен таким образом: основных средств- 1 раз в три года; незавершенного производства – на 1 число каждого месяца; другого имущества и обязательств – 1 раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Технология учетной информации определяется журнально-ордерной формой счетоводства, основой которого являются журналы-ордера, регистры аналитического учета, Главная книга.

Список литературы

1.      Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11. 96г. 129 –ФЗ.

2.      Приказ «О формах бухгалтерской отчетности» № 67н от 22.07.2003г.

3.      Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №43н.

4.      Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты». ПБУ 7/98.

5.      «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (Приказ Минфина РФ от 30. 03.2001г. № 44н).

6.      Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34Н.

7.      План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94 Н.

8.      Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ от 13.06.1995г. №49н).

9.      Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности. Утверждены приказом Минфина РФ № 67н от 22.07.2003г.

10. Донцова Л.В. , Никифорова Н.А.  Анализ финансовой отчетности : Учебное пособие.- 2-е изд. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. – 336с.

11. Зонова А.В., Адамайтис Л.А. Бухгалтерский баланс предприятия: составление и анализ. Учебное пособие. 2000г. 227с.

12. Бухгалтерский учет: учеб.-практ.пособие/Р.З.Тумасян.-7-е изд.,-М.: Издательство «Омега-Л», 2008.-794 с.:ил.(табл.).- (Профессиональный бухгалтер).- ISBN 978-5-370-00917-4

13. Бух учет: бухгалтерская финансовая отчетность: Учебник ред.проф. Н.Т.Лабанцева. – М.: Финансы и статистика 2008. – 240 с.

14. Годовой отчет. Под общей редакцией Мещерякова В.И. Книги издательства «Бератор - Пресс», 2005г.

    15.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие-М: Инфра-М,    2005-640с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

                                        Приложение З

Таблица З 1 – Анализ финансовой устойчивости (тыс. руб).