Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере ОАО «Чимбулатский карьер»

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ 

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВЯТСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Курсовая работа

По дисциплине «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере ОАО «Чимбулатский карьер».

Выполнил (а): Козлова Наталья Анатольевна

                           студентка 6 курса

                            экономического факультета

                           по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

                            форма обученпия: заочная бюджетная

Руководитель: Пушкарева Галина Николаевна

                                                 Киров 2010

Содержание

Введение…………………………………………………………………..………3

1.                  Теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования бухгалтерского баланса………………………………………………………..…...5

2.                  Краткая экономическая характеристика организации……………….…16

2.1. Экономическая характеристика организации…….………………...….…..16

2.2. Анализ финансового состояния….……………………………...…….….….23

3.                  Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере ОАО «Чимбулатский карьер»………………………………….……….28

3.1. Подготовительная работа перед формированием бухгалтерского баланса……………………………………………………………………………..28

3.2. Последовательность формирования бухгалтерского баланса….…….……33

3.3. Контроль отчетных показателей…………..……………………………...…37

Выводы и предложения…………………………………………………………...40

Список литературы………………………………………………………………..41

Приложения

                                                           Введение

В настоящее время в мире существует тенденция перехода национальных систем учета на международные стандарты финансовой отчетности. В России в соответствии с принятой Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности определен план мероприятий по постепенному переходу российских организаций на международные стандарты. Следовательно, проблема подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО в ближайшие годы коснется большого числа специалистов бухгалтерских, финансовых и управленческих служб организаций. Изменение учета потребует новых знаний от бухгалтера, круг его вопросов значительно расширится.

Отчетность предприятия – это система показателей, характеризующих условия и результаты работы за истекший период.

Бухгалтерский баланс предприятия является одной из форм отчетности. В нем собраны сведения о деятельности предприятия. Баланс составляется за отчетный период с указанием сумм на начало и конец года. При анализе многие данные берутся из баланса, на основе бухгалтерского баланса составляется аналитический баланс, который очищен от регулирующих статей.

Цель курсовой работы заключается в изучении состава, структуры и порядка формирования бухгалтерского баланса на примере ОАО «Чимбулатский карьер».

На основе поставленной цели будут решаться следующие задачи:

1. изучить теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования бухгалтерского баланса.

2. дать организационно- экономическую характеристику предприятия

3. изучить подготовительную работу перед формированием бухгалтерского баланса.

  4. изучить последовательность формирования бухгалтерского баланса.

Объектом исследования в курсовой работе является ОАО «Чимбулатский карьер» с. Колянур, Советского района. Периодом исследования для рассмотрения характеристики организации являются 2006-2008 гг.

При написании курсовой работы источниками информации служили данные бухгалтерского учета: бухгалтерский баланс (форма №1).

Методологической и теоретической основой при написании работы послужили: Закон РФ «О бухгалтерском учете в РФ», Приказ министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации», методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерский отчетности, учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.

Источниками конкретной информации для проведения исследования являются учетные регистры, данные синтетического и аналитического учета.

При проведении расчетов использовались следующие методы экономического анализа:

1)            метод сравнения;

2)            балансовый;

3)            прием абсолютных, относительных и средних величин.

4)            монографический

1.Теоретические аспекты состава, структуры и порядка формирования бухгалтерского баланса.

Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.(3)

Баланс выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением которой является отчет, который расшифровывает данные, содержащиеся в балансе. (1)

Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей - актива и пассива. Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. (2)

В  соответствии с ПБУ 4/ 99 бухгалтерский баланс должен объединять средства в активе по разделам:

«Внеоборотные активы»

«Оборотные средства».

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

Основным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал, и текущие (оборотные) активы. (3)

Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве – источники их образования.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.

По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный.

По продолжительности использования различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный) и краткосрочный.

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Собственный капитал является основой независимости предприятия. Однако финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство носит сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет недоставать. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала.(10)

В то же время если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, т.к. с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за их своевременным возвратом и привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.

Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной (балансовой) и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции. (11)

Составление бухгалтерского баланса не сводится только к технике заполнения отчетных  показателей. Заполнению бухгалтерского баланса предшествуют следующие процедуры:

1.             Исправление ошибок, выявленных до даты  представления бухгалтерской отчетности.

2.             Уточнение оценки отражения в бухгалтерском учете активов и пассивов:

             отражение на дату составления бухгалтерской отчетности приобретенных ценностей, находящихся в пути или не вывезенных со складов поставщиков, на счетах учета имущества;

             уточнение оценки имущества (работ, услуг), полученных (выполненных, оказанных) по неотфактурованным поставкам, сопроводительные документы по которым получены до даты представления бухгалтерской отчетности;

             проведение инвентаризации перед составлением бухгалтерского баланса и отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете;

             создание и корректировка оценочных резервов;

             уточнение оценки финансовых вложений, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость;

             пересчет в рубли активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (отражение в бухгалтерском учете курсовых разниц);

             сальдирование отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств  при составлении бухгалтерского баланса (если это установлено учетной политикой для целей бухгалтерского учета).

3.             Отражение финансового результата деятельности организации:

             отражение доходов и расходов, относящихся к отчетному периоду, но по которым отсутствуют первичные документы;

4.             Сверка показателей синтетического и аналитического учета на дату составления бухгалтерского баланса.(10)

Инвентаризация является неотъемлемой частью годовой бухгалтерской отчетности. Ее проведение предусмотрено Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, проведенной в этом году, необходимы организациям не только для подготовки годового отчета, но и для завершения расчетов по НДС.

Инвентаризация - это сверка фактического наличия имущества и обязательств организации с данными бухгалтерского учета. Такая сверка необходима для обеспечения достоверности бухгалтерской отчетности.

Порядок проведения инвентаризации регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Методические указания).

Инвентаризации подлежат:

- основные средства;

- нематериальные активы (далее - НМА);

- финансовые вложения;

- товарно-материальные ценности (далее - ТМЦ);

- незавершенное производство и расходы будущих периодов;

- животные и молодняк животных;

- денежные средства, денежные документы и бланки документов строгой отчетности;

- расчеты;