Содержание и техника составления бухгалтерского баланса в ООО «Айкай»

            - временной определенности  фактов  хозяйственной  деятельности,

означающее, что факты хозяйственной деятельности отражаются в  бухгалтерском учете  и  отчетности  того  периода,  в  котором  совершены,  независимо  от фактического времени поступления или выплаты денежных средств,  связанных  с этими фактами.

      В рамках учетной политики ООО «Айкай» утвержден:

      -  рабочий план  счетов  бухгалтерского  учета,  с 2002   года   все организации  обязаны  предоставлять  контролирующим  органам   бухгалтерскую отчетность в соответствии  с  новым  Планом  счетов,  утвержденным  приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года. (Приложение № 23);

      - формы  первичных  учетных   документов,  принимаемых  для   оформления фактов хозяйственной  деятельности,  по  которым  не  предусмотрены  типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для  внутренней бухгалтерской отчетности;

      - порядок проведения инвентаризации  активов и обязательств;

      - порядок документооборота.

      Бухгалтерский      учет      ведется      по        журнально-ордерной форме   с применением персональных  компьютеров  и  специальных  сетевых  компьютерных программ.

      По окончанию отчетного периода  регистры бухгалтерского учета  выводятся на машинные носители информации.

      Учет имущества, обязательств  и хозяйственных операций ведется  способом двойной  записи  в   соответствии   с   принятым   рабочим   планом   счетов бухгалтерского учета.

      Основанием  для  записей   в  регистры  бухгалтерского  учета  являются

первичные  документы,  фиксирующие факт совершения  хозяйственной  операции, а также расчеты бухгалтерии.

      Представляют в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру (бесплатно) органу государственной статистики и в другие  адреса, предусмотренные   законодательством   Российской   Федерации,    в    сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

      Ведение  кассовых  операций  в ООО «Айкай»  осуществляется  в соответствии  с  требованиями  Положения  о  ведении  кассовых  операций   в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22.09.93 года № 40.

      Ведение кассовых операций возлагается на кассира ООО «Айкай», с которым заключен  договор о полной материальной ответственности.

      В кассе ООО «Айкай» может  иметь  наличные  деньги  в  пределах лимита их остатков, установленного обслуживающим банком.

      Сверх лимита наличные деньги в кассе   ООО  «Айкай»   храниться только во время выплаты зарплаты на срок свыше трех рабочих дней.

      Полученную выручку сверх лимита ООО «Айкай» сдает в  учреждение банка.

      Ответственность  за  организацию   бухгалтерского  учета,   соблюдение

законодательства  при выполнении  хозяйственных  операций  несет  председатель Правления Организации.  Бухгалтерский   учет   осуществляется   бухгалтерией Организации,   возглавляемой   главным   бухгалтером   ООО   «Айкай». Требования главного бухгалтера по документальному оформлению  хозяйственных операций и предоставлению  в  бухгалтерскую  службу  документов  и  сведений обязательны  для  всех  работников   Организации.   Без   подписи   главного бухгалтера  или  уполномоченного  им  на  то  лица  денежные   и   расчетные документы, финансовые  и  кредитные  обязательства  (документы,  оформляющие финансовые  вложения  Организации,  договора  займа,  кредитные  договора  и договора,  заключенные  по  товарному  и  коммерческому  кредиту)  считаются недействительными и не принимаются к  исполнению,  за  исключением  случаев, когда имеется письменное распоряжение председателя Правления Организации.

      С 1 января 2002г. вступила в силу  глава 25 НК  РФ  «Налог  на  прибыль

организации» Федеральный Закон от 06 августа 2001г. № 110-ФЗ положение  этой главы, введение  системы  налогового  учета.  При  осуществлении  налогового учета ООО «Айкай»  руководствуется   принципом   последовательности применения норм и правил налогового учета от  одного  налогового  периода  к другому.  Изменения  порядка  учета  отдельных  хозяйственных   операций   и объектов  в  целях   налогообложения   осуществлять   в   случае   изменения законодательства или применяемых методов учета.

      В рамках учетной  политики  ООО  «Айкай»  утверждены  следующие аналитические регистры налогового учета:

      - информации об объектах основных  средств, расчет амортизации основных средств;

      -  информации об объектах нематериальных  активов,  расчет  амортизации нематериальных активов;

      - учета расходов по оплате  труда;

      -  расчет  расходов  на  ремонт  текущего  отчетного  периода,  расчет расходов на ремонт,  учитываемых в текущем и будущих периодах;

      - учета прочих расходов текущего  периода;

      - учета внереализационных    расходов    текущего периода;

      - учета доходов текущего периода;

      - учета расходов будущих периодов;

      - расчет  начисленных  штрафных  санкций  за  отчетный  период,  учета расчетов по штрафным санкциям.

      Объекты  учета  в  аналитических  регистрах  отражаются  на  основании

первичных документов в хронологическом порядке.

      Аналитические  регистры  налогового  учета   ведутся   с   применением персональных компьютеров и специальных  сетевых  компьютерных  программ.  По окончанию отчетного периода регистры налогового учета выводятся на  машинные носители информации.

      Обеспечивается сохранность регистров  налогового учета, не  допускаются в  них  несанкционированные  исправления.  Исправление  ошибок  в  регистрах обосновываются и  подтверждаются  подписью  лица,  внесшего  исправления,  с указанием даты и обоснованием  внесенного исправления.

      Налоговые декларации  (расчеты)  по  налогам,  независимо  от  наличия

обязанности  по  уплате  налога  и  авансовых платежей,  представляются   в

налоговый   орган   по   мету   регистрации   в   установленные    налоговым

законодательством сроки.

      Ответственность   за   организацию   налогового   учета,    соблюдение налогового законодательства при  ведении  хозяйственной  деятельности  несет председатель Правления ООО «Айкай».

      Ответственность за правильное  составление налоговых  деклараций  несет главный бухгалтер ООО «Айкай».

      Ответственность  за  правильное  отражение  хозяйственных   операций  в

регистрах налогового учете несут  лица,  составившие  и  подписавшие  данные регистра.

 
 
 

3. Техника  составления бухгалтерского баланса  в ООО «Айкай»

 

3.1. Организация  подготовительной работы составления  бухгалтерского баланса

 

     Составлению бухгалтерской отчетности в ООО «Айкай» предшествует значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению годовой бухгалтерской отчетности, значительно выше объема проводимой перед формированием промежуточной отчетности работы. Так, промежуточный (квартальный) баланс составляется обычно на основе книжных данных. Формированию же годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

     1) уточняется распределение доходов  и расходов между смежными отчетными периодами;

2. производится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг,   долгов   (обязательств)   и   т.п.;   заключительными   записями   декабря образуются  оценочные   резервы,   предусмотренные   в учетной   политике организации или действующим законодательством;
3. выявляется       окончательный       финансовый       результат       путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 «Прибыли и убытки»;
4. составляется    оборотная    ведомость    по    счетам    Главной  книги, охватывающая   все   исправительные,   корректирующие   и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями;
5. в  соответствии  со  ст. 12  Федерального  закона  «О  бухгалтерском учете» обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.

     Цикл  учетной работы за любой месяц (в  межотчетном периоде) в ООО «Айкай» можно разделить на три части:

1. составление    бухгалтерских    записей    (проводок)    на    основании первичных   документов,   накопительных,   группировочных   ведомостей; это самая главная часть цикла учетной работы в межотчетный период; именно на этом   этапе   от   бухгалтера   требуется   хорошее   знание,   как   нормативных бухгалтерских документов, так и налогового законодательства;
2. перенос  всех  фактов  хозяйственной  деятельности  организации  за месяц из первичных документов в регистры бухгалтерского учета (например, в журнал регистрации хозяйственных операций и др.);
3. формирование  информации  об  объектах  бухгалтерского  учета  на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров.

     В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа;
• код формы;
• дату составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственных операций;
• измерители хозяйственных операций (количества, суммы);

         -  должность лиц, ответственных  за совершение хозяйственной  операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровку, включая случай создания документов с применением вычислительной техники.

 

      Перед составлением годового бухгалтерского отчета, нужно провести реформацию баланса. Она заключается в том, что бухгалтер закрывает счета, где учитывались финансовые результаты отчетного года, то есть, сводит их сальдо к нулю. Это делается для того, чтобы со следующего года организация могла начать вести учет «с новой страницы», не оглядываясь на старые записи.

      Реформация  баланса должна быть проведена по состоянию на 31 декабря отчетного  года. Этой датой бухгалтер закрывает счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

      Закрытие  счета 90 «Продажи»

      Счет 90 «Продажи» предназначен для учета  доходов и расходов по обычным  видам деятельности. Каждое предприятие  открывает к нему такие субсчета:

      90-1 «Выручка»;

      90-2 «Себестоимость продаж»;

      90-9 «Прибыль/ убыток от продаж».

Кроме того, в зависимости от того, какие  налоги платит фирма, к этому счету  открывают и субсчета для учета  налогов, предъявляемых покупателю в составе цены товаров, работ  или услуг:

      90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

      90-4 «Акцизы»;

      90-5 «Экспортные пошлины».

      А также на данном предприятии к  счету 90 «Продажи» открыты субсчета:

      90-6 «Общехозяйственные расходы»;

      90-7 «Расходы на продажу».