Содержание и методы анализа бухгалтерской отчетности

   Проведение  финансового анализа предлагается построить не по классической схеме (ликвидность, рентабельность, оборачиваемость), а в следующем порядке:

   анализ финансовой устойчивости, анализ ликвидности и вероятности банкротства;

   анализ деловой активности, состоящий из взаимосвязанных анализа оборачиваемости и рентабельности.

   Каждая  указанная группа содержит в себе ряд коэффициентов и агрегированных показателей, характеризующих финансовое состояние организации.

   Одним из важнейших критериев оценки финансового  состояния организации является ее платежеспособность.

   На  текущую платежеспособность организации  непосредственное влияние оказывает  ликвидность ее оборотных активов (возможность преобразовать их в  денежную форму или использовать для уменьшения обязательств).

   Оборотные активы организации могут быть ликвидными в большей или меньшей степени, поскольку в их состав входят разнородные средства, среди которых имеются как легкореализуемые, так и труднореализуемые для погашения внешней задолженности.

   В этой связи было бы целесообразным условно разделить статьи оборотных активов в зависимости от степени их ликвидности на три группы:

1. ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации (денежные средства, высоколиквидные ценные бумаги);
2. ликвидные средства, находящиеся в распоряжении предприятия (обязательства покупателей, запасы товарно-материальных ценностей);
3. неликвидные средства (требования к дебиторам с длительным сроком образования, сомнительная дебиторская задолженность, незавершенное производство, расходы будущих периодов) [18].

   В процессе анализа финансовой отчетности используют следующие основные показатели ликвидности.

   Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности) исчисляется как отношение денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг (денежные эквиваленты) к краткосрочной задолженности.

   Уточненный  коэффициент ликвидности определяется как отношение денежных средств, высоколиквидных ценных бумаг и  дебиторской задолженности (раздел II актива баланса) к краткосрочным обязательствам.

   Общий коэффициент ликвидности (коэффициент покрытия) представляет собой отношение всех оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Он позволяет установить, в какой кратности оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства.

   Для анализа текущей платежеспособности очень важной является динамика показателя, характеризующего разность оборотных активов и краткосрочных обязательств. Данный показатель получил название чистых оборотных активов. В процессе его анализа прежде всего следует оценить причины его изменения, имея в виду, что его систематический рост может свидетельствовать об избыточной величине собственного оборотного капитала, а снижение может характеризовать недостаточность собственных оборотных средств.

   Расчет  показателей ликвидности представлен  в табл. 8.

   Таблица 8

   Анализ  коэффициентов ликвидности

   По  данным таблицы 8 можно сделать вывод  о том, что за 2008 год произошли  весьма существенные изменения в  соотношениях оборотных активов  и краткосрочных обязательств. Так , на начало 2007 года отмечается значительное превышение оборотных активов над обязательствами. Высокие значения практически всех рассмотренных коэффициентов позволяют предположить, что в начале прошедшего года предприятие располагало достаточным объемом средств для обеспечения погашения своих обязательств.

   В то же время следует обратить внимание на резкое снижение значений показателей  к началу 2008 года. Объяснение полученной динамики может быть следующим. Рассмотрение отчета о прибылях и убытках позволяет увидеть значительное увеличение объема продаж в 2008 году по сравнению с прошлым годом. Можно предположить, что это вызвало рост оборотных активов.

     В дальнейшем ситуация  в определенной  степени стабилизировалась. Организация  обеспечила превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами.

   Завершая  анализ финансового состояния, полезно  составить итоговую таблицу (табл. 9), отражающую основные соотношения экономических  показателей ОАО «Майкопский». Для  сравнения полученных результатов  используются данные, характеризующие средние по молочной промышленности значения основных финансовых коэффициентов.

   Таблица 9

   Сводная оценка финансового состояния организации

   Данные  табл. 9 позволяют сделать вывод  о том, что практически все  показатели деятельности ОАО «Майкопский», за исключением коэффициента текущей  ликвидности, превышают среднеотраслевые. В первую очередь это касается показателей рентабельности. Наиболее значительное превышение связано с коэффициентом рентабельности собственного капитала. Все это позволяет оценить деятельность ОАО «Майкопский» в 2008 году как достаточно эффективную. 
 
 

   Заключение

   Финансовое   состояние   предприятий   характеризует    состояние    и использование  их  средств,  что   отражается   в   финансовой   отчетности.

   Основными  требованиями  к  составлению   финансовой   отчетности   являются следующие:  она  должна  давать  полное  представление  об  имущественном  и финансовом положении организации, об  его  изменениях,  а  также  финансовых результатах   ее   деятельности;   организацией   должна   быть   обеспечена нейтральность информации в финансовой отчетности.

     Роль финансовой отчетности заключается в том, что она служит  основной информационной базой финансового анализа. В  составе  финансовой  отчетности бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой  для  анализа  и оценки финансового состояния предприятия.  Значение  бухгалтерского  баланса так велико, что  анализ  финансового  состояния  нередко  называют  анализом баланса.

   Обобщая анализ форм бухгалтерской отчетности ОАО «Майкопский», можно сделать  следующие выводы.

   В течение года политика предприятия в части формирования имущества была направлена на увеличение оборотных средств, в первую очередь запасов товарно-материальных ценностей.

   Платежеспособность  организации в значительной степени  зависит от скорости оборота дебиторской  задолженности.

   Структура пассивов отличалась превышением собственного капитала над другими источниками средств. Однако отмечается неуклонное снижение доли собственного капитала. Общий прирост средств за 2008 год был связан прежде всего с их привлечением на заемной основе.

   Произошла перегруппировка заемных источников, связанная с резким увеличением  в них доли краткосрочных кредитов, т.е. дешевые заемные средства были вытеснены дорогостоящими.

   Обобщая результаты анализа отчета о прибылях и убытках, можно предположить снижение эффективности хозяйственной деятельности ОАО «Майкопский».

   Из  анализа отчета о движении денежных средств следует, что в целом  динамика «денежных» показателей ликвидности  выявила финансовую зависимость  данной организации от внешних источников финансирования и необходимость отслеживания показателей потенциальных сроков погашения ее долгов. При отсутствии просроченной задолженности и неуклонном росте в течение хозяйственного года ЧДПТ можно предположить, что у ОАО «Майкопский» не снизятся возможности для самофинансирования и она будет способна своевременно осуществлять текущие платежи.

   В целом можно сказать, что деятельность ОАО «Майкопский» в 2008 году можно  оценить как достаточно эффективную.

   Для повышения результатов работы предприятия  и улучшения его финансового состояния руководству ОАО «Майкопский» можно порекомендовать следующее:

• Увеличение выручки от реализации. Этого возможно добиться за счет проведения рекламной кампании, предоставления покупателям возможности покупать товары в рассрочку, предоставления коммерческих кредитов, а также за счет повышения качества обслуживания покупателей.
• Сокращение расходов предприятия. Для этого можно порекомендовать такие меры как: поиск поставщиков, предлагающих товары по более низким ценам; своевременная реализация молочных продуктов.
• Оптимизация денежных потоков предприятия. Этого можно добиться, если сократить разрыв между отгрузкой товара и его оплатой, требованием своевременного погашения дебиторской задолженности, увеличением объема выручки предприятия.
• Увеличение абсолютной ликвидности баланса. Для этого нужно оптимизировать денежные потоки предприятия, а также своевременно погашать кредиторскую задолженность и задолженность по налогам.

   Список  использованной литературы

1. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Одобрена Приказом Министерства финансов РФ от 1 июля 2004г.
2. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
3. Федеральный закон от 26. 10. 2002 г. № 127 – ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»
4. ПБУ 1/98 - Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н
5. ПБУ 4/99 - Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утв. Приказом Минфина РФ  от 06.07.99 № 43н
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н
7. «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 №4н
8. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г. №60н
9. Алборов Р.А. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 160 с.
10. Андросов А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Андросов. 2007. –102 с.
11. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: МЦФЭР, 2009. – 597 с.
12. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник для вузов. - М.: Вузовский учебник, 2007 - 525 с.
13. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевских Н.Д. Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-е изд. перераб.и доп. – М.; Изд-во Бухгалтерский учет, 2008. – 719 с.
14. Бухгалтерский учет: Учебник/ А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 417 с.
15. Вахрушина М. А., Мельникова Л. А., Пласкова Н. С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. М. А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 320 с.
16. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008 – 279 с.
17. Донцова Л.В, Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. -  2-е изд. – М.: Изд. «Дело и сервис», 2004 – 336 с.
18. Ефимова О.В, Мельник М.В. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие.- М.: Омега – Л, 2004- 408 с
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 592 с.
20. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учебное пособие. - 3-е изд. перераб.и доп. – М.; Изд-во Бухгалтерский учет, 2008. – 368 с.
21. Терехова В.А. Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике: учебное пособие. М.: Издательство «Перспектива», 2009. – 386 с.
22. Фомичева Л.П. Бухгалтерский баланс 2009 года//Бухгалтерский учет. – 2010. - №1. – с.5-10
23. Башкатова Л.И. Отчет о прибылях и убытках//Бухгалтерский учет. – 2010. – №1. – с.11-15.