Собственный капитал банка, проблемы его формирования и некоторые пути их решения

2.  Структура собственного капитала банка и характеристика его отдельных элементов

Собственный капитал  банка представляет собой совокупность различных по назначению полностью оплаченных элементов, обеспечивающих экономическую самостоятельность, стабильность и устойчивую работу банка. Обязательным условием для включения в состав собственного капитала тех или иных средств является их способность выполнять роль страхового фонда для покрытия непредвиденных убытков, возникающих в процессе деятельности банка, позволяя тем самым продолжать проведение текущих операций в случае их появления. Однако не все элементы собственного капитала в одинаковой степени обладают такими защитными свойствами. Многие из них имеют свои, присущие только им особенности, которые оказывают влияние на способность элемента возмещать чрезвычайные непредвиденные расходы. Это обстоятельство обусловило необходимость выделения в структуре собственного капитала банка двух уровней: основного (базового) капитала, представляющего капитал первого уровня, и дополнительного капитала, или капитала второго уровня.

Основной капитал (капитал I уровня) состоит из зарегистрированного  уставного фонда; эмиссионного дохода; фондов и прибыли прошлых лет, подтвержденных аудиторской организацией (аудитором - индивидуальным предпринимателем), кроме фонда дивидендов. Основной капитал уменьшается на сумму собственных акций банка, небанковской кредитно-финансовой организации, переданных ему (ей) в залог; выкупленных собственных акций; убытков текущего года и прошлых лет; нематериальных активов (за вычетом начисленной амортизации); вложений в уставные фонды дочерних банков, небанковских кредитно-финансовых организаций и иных дочерних юридических лиц; долевых участий, составляющих 20 процентов и более в уставном фонде юридического лица; относящихся к прошлым годам просроченных, а также начисленных и неполученных доходов. Вычитаемые из расчета вложения в уставные фонды дочерних банков, небанковских кредитно-финансовых организаций и иных дочерних юридических лиц, долевые участия, указанные просроченные и начисленные доходы уменьшаются на сумму резервов, созданных по ним в соответствии с законодательством и (или) локальными нормативными правовыми актами банка, небанковской кредитно-финансовой организации.

Дополнительный капитал II уровня включает прибыль прошлых лет, не подтвержденную аудиторской организацией (аудитором-индивидуальным предпринимателем); прибыль текущего года с учетом использования; фонды, сформированные за счет прибыли, включенной в дополнительный капитал, кроме фонда дивидендов, общие резервы на покрытие возможных убытков, создаваемые банком, небанковской кредитно-финансовой организацией в соответствии со своими локальными нормативными правовыми актами; суммы переоценки основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, произведенной в соответствии с законодательством Республики Беларусь; суммы переоценки ценных бумаг (за исключением именных приватизационных чеков «Имущество»), имеющихся в наличии для продажи, прочих статей баланса; привлеченный долгосрочный субординированный кредит (заем) в пределах ограничений, установленных в соответствии с Инструкцией о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций. Положительные суммы переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, прочих статей баланса включаются в расчет с понижающим коэффициентом, равным 0,70, отрицательные суммы переоценки исключаются в полном объеме. Дополнительный капитал уменьшается на относящиеся к текущему году просроченные доходы и доходы, начисленные и не полученные в срок свыше 30 дней со дня их начисления. Вычитаемые из расчета указанные просроченные и начисленные доходы уменьшаются на сумму резервов, созданных по ним в соответствии с законодательством и (или) локальными нормативными правовыми актами банка, небанковской кредитно-финансовой организации. [3, c.19]

Собственные средства банка включают:

1. Уставный (акционерный) капитал - это отправная точка в организации банковского дела. Его создание, в размерах, определенных законодательством, является обязательным условием регистрации банка как юридического лица. Независимо от организационно-правовой формы банка, его уставный фонд формируется полностью за счет вкладов участников — юридических и физических лиц. Средства, внесенные в уставный фонд, представляют собой стартовый капитал для начала осуществления хозяйственной и коммерческой деятельности вновь созданного банка и на протяжении всего периода функционирования кредитного учреждения являются экономической основой его существования.

2. Резервный,  страховой и другие фонды банка,  созданные за счёт прибыли.  В обязательном порядке коммерческие  банки должны формировать резервный  фонд, который предназначается для  возмещения убытков от активных  операций банка, выплаты дивидендов  по привилегированным акциям в случае недостаточности полученной прибыли и для других аналогичных целей. Кроме обязательного формирования резервного фонда, коммерческими банками могут создаваться и другие фонды, источниками формирования которых служит банковская прибыль. Количество этих фондов, их названия, целевое назначение, размеры, порядок формирования и использования должны быть оговорены в учредительных документах банка или в специальных внутрибанковских положениях о фондах, утвержденных соответствующими органами управления банка. Чаще всего формируются фонд развития банка, фонды, аккумулирующие средства для выплаты дивидендов акционерам и индексации номинала акций, фонд текущих расходов банка. Могут создаваться также различные целевые фонды. В особую группу следует выделить фонды банка, образование которых связано с различными внешнеэкономическими факторами. Их можно объединить под общим названием фонды переоценки.

3. Нераспределённую  в течение года часть прибыли  коммерческого банка. Нераспределённая  прибыль коммерческого банка существует в течение финансового года и является важным источником формирования собственных средств. Это текущая прибыль банка, которая ещё не распределена по результатам его финансовой деятельности в течение года среди акционеров и не зачислена в резервы или страховые фонды. Таким образом, банк в течение года может использовать нераспределённую прибыль по своему усмотрению. [4, c.206]

Отдельную  группу  в  фондах  банка  представляют  средства, аккумулирующиеся в результате начисления износа основных средств.

Следует различать понятия собственные  средства и собственный капитал  банка.

 Собственные средства — это обобщенное понятие, включающее все пассивы банка, образованные в ходе его внутренней деятельности: уставный и резервный фонды, прочие фонды и резервы, созданные за счет прибыли; эмиссионные разницы; фонды переоценки; нераспределенную прибыль прошлых лет и прибыль текущего года.

Собственный капитал банка является расчетной величиной. Он может включать, кроме определенных статей собственных средств, и отдельные виды привлеченных, которые можно теоретически приравнять к собственным и которые способны выполнять функции капитала банка. В состав капитала банка входят элементы собственных средств, отвечающие таким принципам, как стабильность, субординация по отношению к правам кредиторов и отсутствие фиксированных начислений доходов. Таким образом, под собственным капиталом банка следует понимать созданные им фонды и резервы, обеспечивающие банку стабильность функционирования и возможность сглаживания потенциальных убытков, а также находящиеся в использовании банка на протяжении всего периода его деятельности.

Собственные средства являются основным видом обеспечения  обязательств банка перед вкладчиками, поэтому определение их фактической  величины и ее поддержание на необходимом уровне является для банка одной из первостепенных задач.

Особое отличие  структуры банковских пассивов заключается  в относительно небольшой доле собственных  средств банка по сравнению с  долей привлеченных средств. Это  связано с тем, что банки занимаются перераспределением временно свободных средств клиентов, то есть работают в основном с «чужими» средствами, и банковские активы намного ликвиднее, чем активы нефинансовых компаний, так как находятся в основном в денежной форме, а не «заморожены» в виде основных средств и производственных запасов. Это позволяет быстрее мобилизовать банку денежные средства для выполнения своих обязательств перед кредиторами и снижает потребность в собственном капитале.

Собственные средства у различных банков могут составлять гораздо большую долю в общем объеме ресурсов. Она зависит в основном от продолжительности деятельности банка и проводимой банком ресурсной политики. У вновь созданного банка все пассивы сформированы за счет собственных средств и представлены средствами, внесенными в уставный фонд. В некоторых случаях банками проводится целенаправленная политика по «удешевлению» ресурсной базы за счет сокращения привлечения средств клиентов и наращивания собственных средств. [6, c.415]

3.  Собственный капитал банка в составе нормативного капитала

Основу нормативного капитала банка составляют его собственные  источники (капитал) банка.

Собственные источники (капитал) банка являются расчётной величиной. Для определения их суммы могут  использоваться различные методики, выбор которых зависит от целей исчисления капитала (при составлении баланса для публикации, для исчисления экономических нормативов).

Так, например, принципиальные различия имеют методики расчета  собственного капитала банка, применяемые при 1)составлении краткого баланса, входящего в состав  годового отчета банка и 2)расчета капитала, для оценки его достаточности.

Согласно методике расчета  собственного капитала банка, изложенной в Инструкции по составлению годового отчета банками Республики Беларусь № 323 от 27 ноября 2006г., его величина  определяется путем суммирования остатков средств в уставном, резервном  и других фондах банка, созданных за счет отчислений из прибыли, и фондах переоценки статей баланса, эмиссионного дохода, накопленной (нераспределенной) прибыли. При этом сумма средств уставного фонда  уменьшается на сумму выкупленных банком у акционеров собственных акций, а из величины накопленной банком прибыли вычитается сумма использованной прибыли отчетного года. [6]

В данном случае капитал банка и собственные средства банка имеют лишь количественные различия.

При использовании методики исчисления капитала банка для оценки его достаточности между рассчитанным собственным капиталом банка  и его собственными средствами имеются  не только количественные, но и качественные различия.

В состав собственного капитала банка входят элементы собственных средств, отвечающие таким принципам как:

- стабильность;

- субординация по отношению  к правам кредиторов;

- отсутствие фиксированных  начислений доходов.

В связи с  этим в состав не включаются отдельные элементы собственных  средств, например, средства фонда дивидендов. Но в тоже время собственный капитал банка может включать в себя отдельные виды привлеченных средств (теоретически приравненных к собственным) и которые могут выполнять функции капитал, например - субординированный кредит.  Он характеризуется:

- достаточно длительными  сроками привлечения (краткосрочный  – от двух  до пяти лет,  долгосрочный от   пяти лет  и более);

- отсутствием возможности истребования кредитором ранее предусмотренных договором сроков погашения;

- выплатой основной суммы  долга только после окончания  срока действия договора.

Пример нормативов (связанных  с размером собственного (нормативного) капитала), установленных для банков РБ:

• достаточность капитала;
• максимальный размер кредитного риска на одного должника;
• суммарной величины крупных кредитных рисков;
• максимальный размер кредитного риска по средствам, размещенным банком в странах, не входящих в группу «А» и др.

Таким образом, собственный капитал банка является основой его коммерческой деятельности, обеспечивает финансовую устойчивость банка и его платежеспособность, служит источником покрытия непредвиденных расходов, являющихся следствием различных рисков банка. [7, с.42]

Величина банковского  капитала существенно влияет на уровень  надежности и доверия к банку  со стороны общества. Именно поэтому  проблема определения достаточности  капитала банка на протяжении длительного  времени является предметом научных  исследований и споров между банками и регулирующими органами. Банки предпочитают обходиться минимумом капитала, чтобы поднять показатели прибыльности и роста активов; банковские контролеры требуют большого капитала для снижения риска банкротства. Одновременно высказывается мнение, что банкротства вызваны плохим управлением и хорошо управляемые банки могут существовать и с низкими нормами капитала.

Термин "достаточность  капитала" отражает общую оценку надежности банка. Он обуславливает  зависимость между величиной  капитала и подверженностью банка риску. Отсюда правило: чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем большим должен быть его собственный капитал. Если, например, предоставленные банком ссуды сопряжены с большим риском, то банку требуется больше капитальных фондов, чем в случае, если бы он проводил более осторожную кредитную политику. Таким образом, можно говорить о том, что капитал банка является важнейшим страховым фондом для покрытия возможных претензий в случае банкротства банка и источником финансирования развития банковских операций. В связи с этим банки стремятся увеличивать свой капитал. Однако чрезмерная "капитализация" банка, выпуск излишнего числа акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах не являются благом, а наоборот отрицательно влияют на деятельность банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска и размещения акций - относительно дорогой и далеко не всегда приемлемый для банка (с точки зрения контроля) способ финансирования. Как правило, дешевле и выгоднее привлечь средства вкладчиков, чем наращивать собственный капитал. Определить размер капитала нелегко, но очень важно. Чтобы банк рос, увеличивались его депозиты и прибыльные активы, он должен наращивать свой капитал и в то же время сохранить неизменным уровень риска. Поэтому необходимо найти оптимальное соотношение между величиной капитала и другими статьями банковского баланса.