Система внутреннего аудита организации

МИНИСТЕРСТВО  ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«АКАДЕМИЯ БЮДЖЕТА И КАЗНАЧЕЙТСВА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

ОМСКИЙ  ФИЛИАЛ 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине:

«Аудит» 
 

Студентки   Ильичевой Юлии Александровны

Группа   №  4У1                                                

Тема:   Система внутреннего аудита организации. 
 

Факультет                             Финансово-учетный

Специальность                      Бухгалтерский учет, анализ, аудит.

Отделение                              очное

Научный руководитель        Иванкова Ольга Георгиевна 
 

____________________                    ____________________             ____________________ 

Дата поступления                      Допуск к защите                   Защита работы

работы в деканат                                                                            Оценка

                                                                                                                 

Омск  – 2010 / 2011 уч.год.

 

Содержание 

Введение………………………………………………………………………...3 

Глава 1. Теоретические аспекты аудита……………………………………….5 

1.1    Сущность и виды аудита………………………………………………….5

1.2 Нормативное регулирование аудита в России…………………………..14

3.     Права, обязанности и ответственность аудитора……………..………23

 

Глава 2. Внутренний аудит…………………….………………………………29 

1.     Сущность внутреннего аудита………..………………………………...29
2.     Роль внутреннего аудита в управлении организацией…………….…36
3.     Порядок составления отчета внутреннего аудита………………….…44

 

Заключение……………………………………………………………………..49 

Список  литературы……………………………………………………………..51 

Приложения…………………………………………………………………...54 
 
 
 
 
 

Введение. 

     Возникновение аудита связано с несовпадением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением экономического субъекта (административное руководство, менеджмент) и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность  (акционеры, собственники, инвесторы).

     В России впервые звание аудитора было введено Петром Первым. Эта должность в те времена совмещала в себе обязанности делопроизводителя, секретаря и прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами.

     Со  временем система контроля расширилась  и стала не только внешней, но и  внутренней, включающая в себя внутренний аудит. Однако деятельность была затруднена из-за отсутствия положений о службе внутреннего аудита, а также финансовых трудностей  в содержании целого отдела с высококвалифицированными специалистами, требующими адекватной оплаты своего труда.

     Понятие внутреннего аудита для российской практики сравнительно новое. За рубежом  внутренний аудит начал применяться  несколько раньше. Его применяют  на средних и крупных предприятиях различных сфер деятельности.

     Внутренний  аудит включает внутренние проверки силами работников самой аудируемой организации, состоящих в специально созданной для таких проверок службе внутреннего аудита. [12, стр. 37]

     К задачам внутреннего аудита относят  формирование системы внутреннего контроля, необходимой для осуществления компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц, а также четкой системы экономической ответственности должностных лиц и специалистов предприятия.

     В настоящее время существует много  средних и крупных организаций. Они имеют сложную структуру, множество подразделений и филиалов.

     Актуальность  данной работы объясняется тем, что  внутренний аудит дает возможность  представить центральному управлению организации информацию о ее финансовом состоянии, результатах деятельности, увеличивает возможность более тщательного контроля внутренней среды. Также повышается возможность предотвратить появление каких-либо нарушений в будущем и ликвидировать уже существующие ошибки. Все это обеспечивает большую экономическую устойчивость организации, дает гарантии инвесторам что их вложения не будут потеряны, а это в свою очередь положительно сказывается на привлечении инвестиций.

     Целью работы является рассмотрение и разработка организации внутреннего аудита и методики его проведения, выявление  состояния внутреннего аудита в России. Так же цель заключается в рассмотрении теоретических аспектов аудита, его функций и степени важности.

     Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

• Обозначить общие моменты аудита в теории;
• Раскрыть сущность аудита;
• Рассмотреть какие виды аудита существуют;
• Отразить предназначение внутреннего аудита;
• Изучить структуру и методологию внутреннего аудита.

 
 

       Глава 1. Теоретические  аспекты аудита.

1. Сущность и виды аудита.

 

       Профессия аудитора получила разное название в разных странах: во Франции – комиссар по счетам; в Германии – контролер хозяйства; в США – общественный бухгалтер.

       В России слово «аудитор» появилось  во времена Петра Первого. Институт аудиторов был введен в армии, где они расследовали дела, связанные  с имущественными спорами. В России аудиторов называли присяжными бухгалтерами, однако должного признания они не получили.

       Первая  аудиторская фирма в России была создана в 1987 г. как хозрасчетное предприятие и называлась «Инаудит». Образование данной и других аудиторских фирм было определено появлением акционерных обществ, совместных предприятий, коммерческих банков и других крупных и средних организаций.

       Ведение аудита осложнялось отсутствием  нормативных актов, регулирующих деятельность аудиторов. В декабре 1993 г. был опубликован Указ Президента, утверждающий «Временные правила аудиторской деятельности в РФ», в которых определялись правовые нормы аудита в РФ, указывалось на необходимость аттестации аудиторов и лицензирования аудиторской деятельности. Это был первый официальный документ определяющий аудит и аудиторскую деятельность. [14, стр. 21]

       Аудит (аудиторская деятельность) – предпринимательская  деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации  и индивидуальных предпринимателей. [15, стр. 236]

       При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться  следующими этическими принципами:

• Независимость;
• Честность;
• Конфиденциальность;
• Объективность;
• Добросовестность;
• Профессиональное поведение.

       Современный аудит - это особая организационная  форма контроля. Он занял не плохие позиции в условиях развитой рыночной экономики в России.

       Основной  целью аудиторской деятельности является установление достоверности  бухгалтерской отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.

       Существует  множество видов аудита. Соответственно и классифицируют их по различным  признакам. Самая общая классификация выделяет обязательный и инициативный аудит. В свою очередь и обязательный и инициативный можно разделить на внешний и внутренний. Рассмотрим каждый вид более подробно. [12]

       Под обязательным аудитом понимается ежегодная  аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации, выделенные для обязательного аудита Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №307 ФЗ от 30.12.2008г. Он проводится в случаях:

1. Если организация создана в форме открытого акционерного общества.
2. Если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг.

3. Если это клиринговая организация.

4. Управляющая компания акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда.
5. Основанием для проведения обязательного аудита теперь является публикация или представление организацией (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) сводной (консолидированной) бухгалтерской финансовой отчетности.
6. Если организация является страховой, кредитной, биржей, инвестиционным фондом, благотворительным фондом, государственным внебюджетным фондом.
7. Если объем выручки от реализации товаров, работ, услуг за финансовый год более чем в четыреста миллионов раз превышает минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством, либо сумма активов баланса на конец отчетного года превышает установленный минимальный размер оплаты труда в шестьдесят миллионов раз.
8. Если это государственные унитарные и муниципальные унитарные предприятия осуществляющие деятельность на праве хозяйственного ведения, имеющие соответствующие пункту три финансовые показатели.

       В соответствии с этим аудиторская  проверка осуществляется с разными целями. Так целями аудита можно выделить защиту соблюдения прав акционеров, защита вкладчиков, инвесторов, вести контроль использования их целевых вложений, повышение степени достоверности отчетности, защита интересов государства, так как оно является собственником и другие общие цели.

       Инициативный  аудит – добровольная ежегодная проверка, либо проверка за какой-либо период времени. При проведении инициативного аудита проверяется ведение бухгалтерского учета, финансовой отчетности и других операций. Перечень данных операций оговаривается в договоре заключенном с аудиторской фирмой, которая будет оказывать аудиторские услуги.

       Внутренний  аудит важен для управленческого  контроля. Потребность во внутреннем аудите на крупных предприятиях связана с тем, что верхнее звено руководства не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим по следующим причинам:

• усложнением организационной структуры предприятий;

• разнообразием видов деятельности и возможностью их кооперирования;

• удаленностью подразделений, филиалов от головного предприятия;

• стремлением администрации экономического субъекта получить достаточно объективную и независимую оценку действий менеджеров всех уровней управление;
• повышением степени доверия к предприятию со стороны деловых партнеров.

       Внутренний  аудит необходим главным образом  для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

       Внешний аудит – это аудиторская проверка деятельности компании, проводимая сторонними организациями или независимыми аудиторами. Результатом такой проверки является аудиторское заключение, которое содержит в себе мнение аудитора, рекомендации для дальнейшей деятельности компании, либо отдельных ее подразделений. Аудиторское заключение составляется в соответствии с Федеральным Законом "Об аудиторской деятельности" и действующими стандартами аудиторской деятельности. Проведение внешнего аудита необходимо для того, чтобы обнаружить ошибки и нарушения в ведении деятельности предприятия, установить причины их появления и оптимизировать работу предприятия в целом. Итог аудиторской проверки также очень важен и для престижа компании: как правило, аудиторское заключение интересует инвесторов, акционеров предприятия и тех, кто планирует вести совместные дела с данной компанией. Правильная организация внешнего аудита зависит не только от аудиторской фирмы, проводящей его, но и от сотрудников проверяемой компании. Желательно помогать аудиторам – предоставлять информацию и документацию, давать письменные и устные разъяснения. Только при взаимном сотрудничестве результат проверки будет более точном, все рекомендации будут обоснованными и оптимальными.