Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Рахунки закриваються:

а) на підставі заяви власника рахунку;б) на підставі рішення реорганізаційної комісії; в) на підставі рішення арбітражного суду.

Для здійснення операцій по поточному рахунку до банку подаються документи, форми яких затверджені НБУ. Документи, що надходять до банку, дійсні лише при наявності підписів, ідентичних підписам у банківській картці.Первинними документами є: платіжне доручення, чекова книжка, виписка банку. Виписка є підставою для запису руху коштів на поточному рахунку, яка видається підприємству у разі руху коштів на р/р. Видається підприємству в одному екземплярі з копіями первинних документів. Виписка банку надається підприємству за той строк, за який був рух коштів на поточному рахунку.

Отримують гроші з поточного рахунку за допомогою чекової книжки.

Чекова книжка видається  підприємству установою банку. Вона є бланком суворої звітності і  складається з 3-х частин: корінець чека, чек, талон чека. Дані по поточному рахунку протягом місяця записують у відомість і журнал-ордер №1 по р.311. Облік операцій на поточному рахунку ведеться на р. 311 „Поточний рахунок в національній валюті”. По Дт рахунку відображається надходження коштів, а по Кт – їх використання, вибуття.

 

1	Надішли безготівкові гроші  від покупців н р/р	311	36
2	Повернено надлишково виплачені  гроші від постачальника	311	63
3	Аванси одержані	311	681
4	Надійшли гроші з каси	311	30
5	Надійшли гроші від  підзвітної особи	311	372
6	Надійшли гроші від  матеріально-відповідальної особи як відшкодування матеріального збитку	311	375
7	Штрафи, пені, неустойки сплачені нам	311	715
8	Внесено гроші на р/р засновниками	311	67
9	Надійшла дебіторська  заборгованість	311	377

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

        19. Облік готівкових коштів; порядок ведення касових операцій в національній валюті, документальне оформлення, відображення в системі рахунків.

Для обліку готівкових коштів призначено рахунок 30”Каса”.

Операції з оприбутк. готівки  в касу та видачі з каси оформ. відповідно до „Положення про ведення касових  операцій у нац.валюті України”. Готівкові  розрахунки проводяться через касу.

Каса – приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.

Розрахунки між під-ми готівкою не повинні перевищувати 10 тис. грн. за одну добу. Це не стосується розрахунків з фізичними особами  У разі здійснення під-ом готівкових розрахунків з іншими під-ми понад  установлену граничну суму, то розмір перевищення встан. суми додається  до фактичного залишку готівки по касі за цей день.

На кожному підприємстві незалежно від форми власності, згідно Наказу Президента України, встановлено ліміт каси.

Ліміт каси – граничний розмір суми готівки, що може залишитися в касі в поза робочий час. В розрахунку ліміту вказується середньоденне надходження та видачі готівки, а також сума встан. ліміту. Якщо ліміт каси не встан., він = 0. Всю готівку понад суми встановленого ліміту підприємство повинно здавати в банк. За перевищення ліміту каси застосовуються штрафні санкції.

Підприємства зобов’язані здавати готівкову виручку понад установлений ліміт каси в порядку і строки, визначені установою банку для зарахування на їх поточні рахунки. Готівку понад ліміт підприємство може зберігати в касі протягом 3-х робочих днів для виплати заробітної плати, стипендій, пенсій та ін. Понад ліміт готівку підприємство повинно здати в банк на поточний рахунок, використовуючи способи: 1) Через інкасатора (на наступний день готівка зараховується на поточний рахунок); 2) Касир самостійно здає кошти в установу банку, де він заповнює об’яву на внесок готівки; 3) через ощадні каси за квитанцією-переказом.

Отримують готівку в банку  за допомогою чекової книжки.

Касові операції здійснюються на підставі оформлених документів: КО-1 „Прибутковий касовий ордер”; КО-2 „Видатковий касовий ордер”; КО-3 „Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів”; КО-4 „Касова книга”; КО-5 „Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей”.

Надходження до каси оформляється ПКО, а видача грошей – ВКО. ПКО і ВКО виписує бухгалтер і передає касиру до виконання. Касир повинен перевірити касові ордери, наявність і дійсність підписів, додатки, які перераховані в ордері. Після цього він видає або приймає гроші.

Особі, яка внесла гроші  в касу видається квитанція ПКО. При видачі грошей касир зобов’язаний перевірити посвідчення особи, якій видаються гроші. Такими документами є паспорт, службове посвідчення особи і т.д., на якому є фотокартка і особистий підпис власника. Всі ордери реєструються в журналі-реєстрі касових ордерів. Цей журнал на підприємстві тільки один.

Всі прибуткові та видаткові ордери записуються в касову книгу. Касова книга на підприємстві тільки одна. Касова книга є бланком суворої звітності, в ній відображається рух готівкових коштів. Записи в касовій книзі здійснюються за кожним прибутковим та видатковим ордером. Книга повинна бути прошнурована, пронумерована, скріплена печаткою і завірена підписом головного бухгалтера і керівника підприємства. Записи в касовій книзі здійснюються тільки під копірку, другий екземпляр є звітом касира.

Наприкінці робочого дня  касир підраховує підсумки оборотів за прибутком та видачею грошей та виводить залишки на наступний день. Другий екземпляр (відривний) разом з документами здається в бухгалтерію. Не рідше одного разу на квартал бухгалтерія повинна проводити несподівану перевірку каси.

Рахунок 30 „Каса” призначений  для узагальнення інформації про  наявність та рух грошових коштів в касі підприємства. Рахунок 30 активний, балансовий, має субрахунки: 301 „Каса в національній валюті”, 302 „Каса в іноземній валюті”. По Дт рахунка 30 „Каса” відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, а по Кт – виплата грошових коштів з каси підприємства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20.Облік реалізації готової продукції та визначення фінансового результату від реалізації.

П(С)БО №15 „Дохід” та П(С)БО №10 „Дебіторська заборгованість”.

Готова продукція - це продукція ( виріб, напівфабрикат, робота, послуга) що повністю закінчена обробкою на даному підприємстві, пройшла всі стадії технічного випробовування, відповідає технічним умовам і стандартам, не потребує подальшої обробки на цьому підприємстві і здана на склад. Згідно П(С) БО № 9 готова продукція визнається активом: -якщо існує імовірність того, що підприємство отримує в майбутньому економічні вигоди від її реалізації; -її вартість може бути достовірно визначена.

Крім цього готова продукція  буває: Супутня продукція – це продукція отримана в одному технологічному циклі одночасно з основною. Побічна продукція – це продукція, що утворюється в комплексних виробництвах паралельно з основною і на відміну від супутньої не потребує додаткових витрат. Готова продукція на виробничому підприємстві проходить такі стадії: а) випуск продукції з виробництва і здача її на склади; б) зберігання продукції на складах підприємства; в) відпуск продукції для внутрішніх потреб; г) реалізація продукції.

Готова продукція облічується на рахунку 26 “Готова продукція”. Первісною вартістю готової продукції є її собівартість. Реалізованою продукцією підприємства вважається продукція, за яку покупцеві пред’явлені розрахункові документи. Реалізованою вважається також продукція, за яку підприємство одержало плату або авансові платежі.Готова продукція реалізується по ціні продажу. Ціна реалізації=С+П+ Аз+ ПДВ. Реалізація готової продукції, відображаються на рахунку 701 “Доходи від реалізації готової продукції”. Цей рахунок пасивний. За Кт цього рахунку відображається збільшення доходів, а за Дт - належна сума непрямих податків

Готова продукція зі складу списується на реалізацію і облічується на рахунку 901 “ Собівартість реалізації”. Цей рахунок призначено для узагальнення інформації про собівартість реалізованої готової продукції, робіт, послуг, а за Кт списання в порядку закриття дебетових оборотів на рахунку 79.

До виробничої собівартості включаються тільки прямі витрати; витрати на рахунках 92,93,94 не включаються до виробничої собівартості.

Синтетичний облік ведеться за видами готової продукції в журналі обліку №11

1	Випущено з основного  виробництва готова продукція на склад по фактичній собівартості	26	23
2	Проведена дооцінка готової  продукції	26	423
3	Проведена уцінка готової  продукції	423	26
4	Виявлена нестача готової  продукції	947	26
5	Виготовлені та передані на склад напівфабрикати	25	23
6	Передача напівфабрикатів у подальшу переробку	20	25
7	Передача на склад напівфабрикатів  призначених для реалізації	26	25
8	Списана собівартість реалізованої продукції	901	26

 

21. Готова продукція, її оцінка, методика розрахунку фактичної собівартості готової продукції. Облік наявності готової продукції.

Готова  продукція. - це продукція ( виріб, напівфабрикат, робота, послуга) що повністю закінчена обробкою на даному підприємстві, пройшла всі стадії технічного випробовування, відповідає технічним умовам і стандартам, не потребує подальшої обробки на цьому підприємстві і здана на склад.

Згідно П(С) БО № 9 готова продукція визнається активом: - якщо існує імовірність того, що підприємство отримує в майбутньому економічні вигоди від її реалізації; - її вартість може бути достовірно визначена.

Готова продукція  класифікується :

1) за формою  – уречевлена; результати виконаних  робіт;

2) за ступенем  готовності – готова, напівфабрикати, неготова(НВ)

3) за технологічною  складністю – проста, складна;  основна, побічна, супутня).

Готова продукція  облічується на рахунку 26 " Готова продукція". Первісною

вартістю готової  продукції є її собівартість:

Згідно П (С)БО № 16 дано визначення 2х понять собівартості готової продукції:  - собівартість реалізованої продукції; - виробнича собівартість продукції.

Готова продукція  оформлюється здавальною накладною  і передається на склад. Виконані роботи та послуги оформлюються приймальне - здавальним актом. На складі готова продукція обліковується в кількісному виразі за її видами на картках або в книгах складського обліку. Облік готової продукції на складі ведеться в міру її надходження на склад або відпуску зі складу. На підставі здавальних накладних, що виписуються у 2х примірниках, складається відомість випуску продукції. Зі складу готова продукція відпускається покупцям на підставі накладної.

Виконані роботи та послуги оформлюються приймально - здавальним актом.

Виробнича с/в – це грош. вираз  безпосередніх витрат підприємства, повязпних з виробництвом продукції, виконаних робіт та наданих послуг. Фактична с/в продукції за зв період формується у системі рахунку 23 «Виробництво»

1	Випущено з основного  виробництва готова продукція на склад по фактичній собівартості	26	23
2	Проведена дооцінка готової  продукції	26	423
3	Проведена уцінка готової  продукції	423	26
4	Виявлена нестача готової  продукції	947	26
5	Виготовлені та передані на склад напівфабрикати	25	23
6	Передача напівфабрикатів у подальшу переробку	20	25
7	Передача на склад напівфабрикатів  призначених для реалізації	26	25
8	Списана собівартість реалізованої продукції	901	26
9	Списана на збитки під-ва гот. прод. при стихійних лихах	991	26
10	Відвантажена продукція  покупцю	36	701
11	Нараховані податкові  зобов’язання по ПДВ	701	641