Шпаргалк по аудиту

4/2 Качественный и  количественный уровень  существенности

С кач. точки зрения, аудитор должен использовать свое проф. суждение для того, чтобы  определить, носят или не носят сущ. характер отмеченные в ходе проверки отклонения в совершенных эк. субъектом фин. и хоз. операциях от требований норм. актов. С колич. точки зрения, аудитор должен оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеч. отклонений) колич. критерий – уровень сущ-сти. При определении уровня сущ-сти учитывают: абсолютную и относительную величину ошибки. Абсол. величина – это субъективное мнение аудитора о том, что ошибка в определенной сумме может признаваться существенной ввиду значимости суммы, независимо от др. обстоятельств. Относ. величина опр-ся в % соотношении к соотв. принятой баз. величине. Рекомендуемый стандартом порядок расчета уровня сущ-сти: бал. прибыль 5%; вал. V реализации 2%; валюта баланса 2%; собст. кап-л 10%; общ. затраты 2%. В случае изменения уровня сущ-сти в раб. документации обяз-но должны быть отражены факт изменения уровня сущ-сти, нов. значение уровня сущ-сти, соотв. расчеты и аргументация. Основанием для изменения могут служить: изменения в законод-ве по б\у и в аудите; изменение специализации пред-тия; смена рук-ва ауд. орг-ции.

Уровень сущ-сти выраж-ся в той валюте, в к-ой ведется б\у и готовится б\о. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4/3 Порядок определения  уровня существенности  и основания для  его изменения

При определении  уровня сущ-сти учитывают: абсолютную и относительную величину ошибки. Абсол. величина – это субъективное мнение аудитора о том, что ошибка в определенной сумме может признаваться существенной ввиду значимости суммы, независимо от др. обстоятельств. Относ. величина опр-ся в % соотношении к соотв. принятой баз. величине. Рекомендуемый стандартом порядок расчета уровня сущ-сти: бал. прибыль 5%; вал. V реализации 2%; валюта баланса 2%; собст. кап-л 10%; общ. затраты 2%. В случае изменения уровня сущ-сти в раб. документации обяз-но должны быть отражены факт изменения уровня сущ-сти, нов. значение уровня сущ-сти, соотв. расчеты и аргументация. Основанием для изменения могут служить: изменения в законод-ве по б\у и в аудите; изменение специализации пред-тия; смена рук-ва ауд. орг-ции.

Уровень сущ-сти выраж-ся в той валюте, в к-ой ведется б\у и готовится  б\о. 
 

4/4 Границы достоверности  отчетности при  использ-ии уровня  существенности

Достоверность б\о – степень точности показ-лей б\о, при к-ой ее польз-ль может производить прав. выводы и принимать прав. решения.

Баз. показ-ли б\о – наиболее важные показ-ли, характеризующие  достоверность отчетности эк. субъекта. Они использ-ся при нахождении абсол. значения уровня сущ-сти. Аудитор обязан установить систему баз. показ-лей, а также порядок нахождения уровня сущ-сти. При определении уровня сущ-сти аудиторы берут определенную долю от баз. показ-лей: числовых значений счетов б\у; статей баланса; показ-ли б\о. Для определения уровня используют: баз. показ-ли тек. года; или усредненные показ-ли тек. и прош. года. Рекомендуемый стандартом порядок расчета уровня сущ-сти: бал. прибыль 5%; вал. V реализации 2%; валюта баланса 2%; собст. кап-л 10%; общ. затраты 2%. 

4/5 Взаимосвязь существенности аудиторского риска

Ауд. риск – субъективно определяемая аудитором вероятность признания по итогам ауд. проверки того, что б\о может содержать невыявленные сущ. искажения после подтверждения ее достоверности, или признания, что она содержит сущ. искажения, когда в действительности таких искажений в б\о не имеется. Ауд. риск считается одной из основополагающих категорий при проведении ауд. проверки, так как от него зависит мат. и моральная ответственность аудитора.

Между  сущ-стью и ауд. риском существует обратная зависимость, т.е. чем выше уровень сущ-сти, тем ниже уровень ауд. риска, и наоборот. Обратная зависимость принимается во внимание  при определении характера, сроков проведения и V ауд. процедур. Если по завершении планирования конкретных ауд. процедур аудитор определяет, что приемлемый уровень сущ-сти ниже, то ауд. риск повышается. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5/1 Понятие ауд. выборки  и порядок построения  ауд. выборки

Ауд. выборка явл-ся неоднозначным явлением, поэтому существует два подхода к ее определению:

-в широком  смысле: как способ проведения  ауд. проверки, при к-ой аудитор  проверяет документацию б\у эк. субъекта не в целом, а выборочно;

-в узком смысле: как перечень определенных эл-тов , отобранных определенным образом, с тем чтобы на основе их изучения сделать вывод о всей проверяемой совокупности.

Ауд. выборка  не проводится: число эл-тов проверяемой  совокупности невелико; применение ауд. выборки менее эффективно, чем  проведение сплошной проверки.

Размер  ауд. выборки опр-ся величиной ошибки, к-ую аудитор считает допустимой. Чем ниже ее величина, тем больше необх. размер выборки. Виды ауд. выборок:

репрезентативная (представительная) – все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранным в выборку;

непрезентативная – аудитор проверяет отдельно взятую группу операций или класс операций, по к-ым установлены возм. ошибки.

Виды отбора:

случайный отбор – пров-ся по таблице случ. чисел;

систематический – отбираются через опр. временной интервал, начиная со случ. выбранного числа;

комбинированный – комбинация разл. методов.

Для построения ауд. выборки опр-ся:

-порядок  проверки конкретного раздела  б\о;

-проверяемую  совокупность, из к-ой будет произведена  ауд. выборка;

-V ауд.  выборки.

При определении V устанавливается: риск ауд. выборки; допустимая и ожидаемая ошибка. 
 

5/2 Свойства выборки  и ее риски

Риск  ауд. выборки – мнение аудитора по определенному вопросу, составленное на основе выборочных данных, к-ое отличается от мнения по тому же вопросу, составленному на основании изучения всей совокупности. Риск ауд. выборки присутствует:

-при  тестировании ср-в СВК;

-при  проведении детальной проверки  верности отражения в б\у оборотов  и сальдо по счетам.

При тестировании СВК различают след. риски:

-риск  первого рода – риск отклонить  верную гипотезу в случае ненадежности рез-тов ауд. выборки СВК, а на самом деле система надежна;

-риск  второго рода – риск принять  неверную гипотезу в случае  надежности системы по рез-там  ауд. выборки, а на самом  деле СВК не обладает необх.  надежностью.

Аудитор должен в обяз. порядке отражать в раб. документации все стадии проведения ауд. выборки и анализ ее рез-тов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5/3 Взаимосвязь ауд.  выборки и ауд.  риска

Размер  ауд. выборки опр-ся величиной ошибки, к-ую аудитор считает допустимой. Чем ниже ее величина, тем больше необх. размер выборки.

Осуществляя выборку, аудитор сталкивается с двумя типами рисков:риск того,что появления материальной ошибки в выбранных единицах расценивается как мало вероятное, в то время генеральная совокупность в действительности содержит в себе материальную ошибку;риск того, что появление материальной ошибки в выбранных единицах расценивается как вероятное, в то время как генеральная совокупность в действительности не содержит в себе материаль. ошибки. Первый вид риска связан с эффективностью праводимого аудита. Если выбранные для анализа стастьи образца не будут отражать свойств всей совокупности, то на основе проведенного анализа материальная ошибка, содержащаяся в выборке, не будет определена, что само по себе увеличит риск появления материальных искажений в фин.отчетности и приведет к составлению ошибочного аудит.заключения ,Второй вид риска обусловлен продуктивностью проводимого аудита. Ошибочное принятие материальной ошибки может привести к чрезмерному расширению области анализа , на основе которого все равно будет сделана верная аудит. заключение, однако на это будет потрачено слишком много времени. Учитывая эти риски, аудитор должен обратить особенное внимание на точность и уместность определения выборки. Чем выше желаемая степень достоверности, тем больше должен быть объем выбовки. 

5/4 Документирование  рез-тов ауд. выборки

документация-рабочие  док-ты и мат-лы подготавливаемые а-ром  и для а-ра либо получаемые и хранимые а-ром в связи с проведением  аудита док-ты сост-ся в полной и подробной форме  необх-й для обеспечения общего понимания аудита : хар-р, временые рамки, кто выполнял ауд процедуру с указ времени исполнения,выводы сделаные аудитором 

5/5 Оценка рез-тов  ауд. выборки

При любой  выборке ауд. орг-ция обязана анализировать каждую ошибку, попавшую в выборку; экстраполировать полученные при выборке рез-ты на всю совокупность; оценить риски выборки. При анализе ошибок аудитор в первую очередь должен установить характер ошибок. Формируя выборку, следует указать цели, для достижения к-ых она проводится, и оценить ошибки, найденные в выборке, применительно к этим целям.  Если поставленные цели проверки не были достигнуты с помощью выборочного исследования, то аудитор может провести альтернативные ауд. процедуры. Аудитор может оценить кач. аспект ошибок, т.е. их сущность и причину, их вызвавшую, а также установить их влияние на др. участки аудита. аудитор обязан распространить рез-ты, полученные по выборке, на всю проверяемую совокупность. Методы распространения рез-тов выборки на всю совокупность могут быть различны, но они должны всегда соответствовать методам построения выборки. Если совокупность была разбита на подсовокупности, то распространение должно быть проведено в отношении каждой из них. аудитор обязан убедиться, что ошибка в проверяемой совокупности не превышает допустимую величину, для чего он должен сравнить ошибку совокупности, полученную посредством распространения, с допустимой ошибкой. если первая ошибка оказалась больше допустимой, аудитор должен повторно оценить риски выборки.

Аудитор обязательно  отражает в раб. док-ции  аудитора все стадии проведения ауд. выборки и анализ ее рез-тов. 

6/1 Задачи аудитора  при оценке СБУ  эк. субъекта

Оценка  СБУ – субъективно определяемая аудитором вероятность появления сущ. искажений в опр. бухг. счете, статье баланса, группе  хоз. операций, отчетности эк. субъекта до того, как эти искажения (ошибки) будут выявлены ср-вами СВК. При данном виде риска вероятность появления искажений в б\у орг-ции не зависит от аудитора.  Задача аудитора в данном случае состоит в определении значения этой вероятности, основываясь на след. признаках:

-существующие  ошибки при проведении пред. проверки;

-непонимание  бухгалтерами проверяемого субъекта  общепринятых бухг. принципов;

-объективность  ошибок при обработке данных и учете хоз. операций обусловлена сложностью этих операций.

Также необходимо учитывать при оценке СБУ след. факторы:

-местонахождение  клиента – проверяемой орг-ции;

-условия,  методы, принципы ведения фин.-хоз.  деят-сти;

-штат  и орг-ция бизнеса в орг-ции;

-ликвидность  и финансирования;

-наличие  редких, необычных хоз. операций;

-доходы  и планы операт. деят-сти. 
 

6/2 Использ-ие рез-тов  оценки СБУ для  построения ауд.  выборки ст. 8

В процессе аудита уделяется внимание только тем  осн. целям и конкретным процедурам в СБУ, к-ые имеют отношение к подготовке фин. отчетности. В процессе получения представления о СБУ аудитор приобретает знания о структуре этой системы и ее функционировании. Характер, временные рамки и V процедур, выполняемых аудитором с целью получения понимания СБУ, изменяются в зависимости от многих факторов:

-V и  характера деят-сти, территор. расположения, структуры ауд. лица, а также  эффект-сти его компьютерной системы;

-соображений,  связанных с понятием сущ-сти;

-применяемых СВК;

-ауд.  оценки неотъемлемого риска.

Как правило, для расчета риска СБУ используют спец. методики:

-ПЭСТ (анализ  политических, социальных и технологических  факторов);

-ДВНП (анализ  достоинств, недостатков, возможностей  и неблагоприятных обстоятельств);