Шпаргалк по аудиту

Выделяют  след. виды ауд. заключений:

-безоговорочно положительное – отчетность дает достоверное представление о фин. положении и рез-тах деят-сти ауд. лица;

-условно положительное (мнение с оговорками) – аудитор приводит факты своего несогласия с рук-вом эк. субъекта в отношении фин. отчетности; описывает имевшие место ограничения в работе; высказывает существующую у них неуверенность в достоверности отд. позиций отчетности и делает запись о том, что во всех ост. существенных аспектах фин. отчетность достоверна;

-отрицательное – составляется в случае, когда несогласие становится настолько существенным, что не позволяета удитору сделать вывод о достоверности;

-отказ от выражения мнения – аудитор не может получить достаточные доказ-ва и не может выразить мнение о достоверности в связи с ограничением V аудита.

Ауд. заключение считается модифицированным, если возникли след. факторы:

-не  влияющие на ауд. мнение, но  описываемые в ауд. заключении  с целью привлечения внимания  польз-лей отчетности;

-влияющие  на ауд.  мнение, к-ые могут привести  к мнению с оговоркой, отказу  от выражения мнения или отриц. мнению.

Аудитор имеет право отказаться от выражения  мнения в случае существенной неуверенности  в достоверности фин. отчетности при условии, что аудитором выполнены  все возможные в данных условиях ауд. процедуры. 
 
 
 
 

2/3 Дата подписания  ауд. заключения

Дата подписания ауд. заключения – дата, по истечении к-ой в ауд. заключение не может быть внесено ни одно изменение, к-ое не оговорено с проверяемым эк. субъектом. Перед подписанием аудитор должен: достичь уверенности, что все существенные обст-ва и события, к-ые подлежат отражению в бухг. отчетности, определены, оценены и проверены; оценить допущение непрерывности деят-сти эк. субъекта, т.е. его возможность продолжить свою деят-сть в будущем (не менее 12 м-цев).

аудитор несет ответственность за выражение  мнения в ауд. заключении о событиях, произошедших послде отч. даты, но до даты подписания ауд. заключения. За события, произошедшие после отч. даты, но до даты представления бухг. отчетности польз-лям, аудитор не несет отвественности. Под датой представления б\о польз-лям понимается наиболее раняя из след. дат:

-дата  передачи б\о учредителям, участника  юр. лица в соотв. с учред.  док-ми;

-дата  передачи б\о территор. органам  статистики по месту регистрации  эк. субъекта;

-дата  передачи б\о в др. адреса в  соотв. с законод-вом РФ;

-дата  опубликования б\о.

При обнаружении  фактов, произошедших после даты представления  б\о польз-лям, аудиторам следует  обсудить возникшие проблемы с рук-вом  эк. субъекта. 

2/4 Ауд. заключения  по спец. ауд. заданиям

Спец. ауд. задания – оказание установленных дог-ром с аудитором услуг по проверке спец. отчетности орг-ции, к-ая отличается от официальной б\о. Содержание спец. ауд. заданий составляют действия по проверке: спец. отчетности об отд. статьях б\о; качественного состояния им-ва; использ-ия кап-ла; по др. вопросам. аудиторы получают спец. задания от эк. субъектов, гос. органов, др. заинтерес. лиц. Спец. задание может быть выполнено по отд. дог-ру и в составе ауд. проверки достоверности б\о в целом.

Виды  спец. ауд. заданий:

-обязательные – выполняются по поручению гос. органов в случаях, предусм. законом;

-инициативные – во всех ост. случаях.

В соотв. со спец. заданием аудитор может: выразить мнение относительно б\о; одной статьи б\о; нескольких статей; определенного  показ-ля б\о. Заключение должно содержать указание на применявшиеся принципы учета б\о. В заключении следует избегать оценочных юр. терминов, выводы аудитора должны излагаться в той последовательности, в к-ой поставлены вопросы органом, поручившим задание. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3/1 Этапы планирования при проведении обяз. и инициат. аудита ст. 3

Планирование  аудита – самостоятельный и обязательный этап аудита, заключающийся в определении стратегии и тактики аудита, V ауд. проверки, разработке ауд. программы и конкретных ауд. процедур. аудитор должен тщательно планировать свою деят-сть по 3 осн. причинам:

-это  дает аудитору возможность получить  достаточное кол-во свидетельств  о положении дел клиента;

-поможет  удержать в разумных пределах  затраты на аудит;

-позволит  избежать недоразумений с клиентом.

Задачами  планирования явл-ся:

-установление  этапов и сроков работы с  клиентом;

-определение  затрат;

-рац.  использ-ие времени;

-подготовка  адекватной раб группы спец-тов  для работы с клиентом;

-определение  разделов аудита;

-распределение  между спец-тами разделов аудита, обязанностей и ответственности;

-создание  условий для осущ-ия последов. контроля за аудитом;

-обеспечение  взаимодействий с бухгалтерией  ауд. фирмы по вопросам фин.  планирования.

Процесс планирования как начальный этап вкл.: разработку плана с определением V аудита; разработку графических схем; определение сроков проведения аудита; составление программы. Этап планирования  имеет след. стадии:

-предварительное  планирование -  согласование с  рук-вом проверяемого эк. субъекта  организационных вопросов;

-подготовка  и составление плана аудита;

--*- программы  аудита.

Предварительное планирование – ознакомление с фин.-хоз. деят-стью; получение инф-ции о внеш. и внутр. факторах; ознакомление с видами произв. деят-сти; анализ струтуры кап-ла. Общий план аудита – сроки проведения аудита; график проведения проверки; уровень существенности проблем; оценка рисков; реальные труд. затраты; распределение аудиторов по конкретным участкам аудита. Программа аудита – детальный перечень содержания ауд. процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Содержание программы вкл.: составление обзора деят-сти клиента; разработку стратегии аудита, связанной со спецификой клиента; проведение аудита, т.е. выполнение выбранных ауд. процедур; формирование ауд. мнения. ауд. программа составляется в виде:

-программы  тестов средств контроля (определенная  совокупность действий, предназначенных  для сбора инф-ции о функционировании  СВК и учета);

-программы  ауд. процедур по существу (представляет  собой проверку прав. отражения в б\у оборотов и сальдо по счетам).

Программа аудита может пересматриваться в  зависимости от изменения условий  проведения ауд. проверки. По окончании  процесса планирования общ. план и программа  аудита должны быть документально оформлены в устан. порядке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3/2 Программа аудита, ее состав, порядок  утверждения и  внесения изменений

Программа аудита – детальный перечень содержания ауд. процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Содержание программы вкл.: составление обзора деят-сти клиента; разработку стратегии аудита, связанной со спецификой клиента; проведение аудита, т.е. выполнение выбранных ауд. процедур; формирование ауд. мнения. ауд. программа составляется в виде:

-программы тестов средств контроля (определенная совокупность действий, предназначенных для сбора инф-ции о функционировании СВК и учета);

-программы ауд. процедур по существу (представляет собой проверку прав. отражения в б\у оборотов и сальдо по счетам).

Программа аудита может пересматриваться в зависимости от изменения условий проведения ауд. проверки. По окончании процесса планирования общ. план и программа аудита должны быть документально оформлены в устан. порядке. 
 

3/3 Общ. план аудита  и его разделы

план  аудита-рабочий док-т аудитора кот позволяет рацион-но использ-ть рабочее время а т.же позволяет осуществить контроль за работой самих аудиторов

Этап  планирования  имеет след. стадии:

-предварительное  планирование -  согласование с  рук-вом проверяемого эк. субъекта  организационных вопросов;

-подготовка  и составление плана аудита;

--*- программы  аудита.

Общий план аудита – сроки проведения аудита; график проведения проверки; уровень существенности проблем; оценка рисков; реальные труд. затраты; распределение аудиторов по конкретным участкам аудита.

По окончании  процесса планирования общ. план и программа  аудита должны быть документально оформлены  в устан. порядке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3/4  Осн. направления  проверки для объекта  аудита: проблема  выбора

Осн. этапы  ауд. проверки – самостоятельные стадии проведения ауд. проверки в орг-ции, к-ые имеют свои цели, задачи и принципы. Рез-ты, полученные на предыдущих стадиях проведения ауд. проверки, учитываются на последующих стадиях. Осн.  этапы:

-подготовительный;

-планирование;

-сбор  ауд. доказ-в;

-завершение  аудита.

Выбор аудитора – процесс сознательного  поиска эк. субъектом подходящего  аудитора, к-ый впоследствии будет осуществлять ауд. проверку в данном эк. субъекте. Существуют след. критерии при отборе ауд. фирм:

-наличие  соотв. лицензии;

-ассортимент  предоставляемых услуг и уровень  цен;

-численность  и оборот фирмы;

-стаж  работы на рынке;

-ответственность  за кач-во аудита;

-наиболее  крупные известные клиенты;

-возможные  предоставляемые льготы.

После выбора аудитора орг-ция направляет официальное именное письмо-предложение о проведении аудита или сообщает о готовности к сотрудничеству. 
 

3/5 Документирование  процесса планирования  аудита

Процесс планирования как начальный этап вкл.: разработку плана с определением V аудита; разработку графических схем; определение сроков проведения аудита; составление программы, конкретизирующей V, виды и последовательность ауд. процедур. Принципы планирования:

-принцип  комплексности  предполагает  взаимосвязанность и согласованность  всех этапов планирования – от пердвар. план-ия до составления общ. плана и программы аудита;

-принцип  непрерывности выраж-ся в последовательном  проведении этапов план-ия в  определенные для этого сроки;

-принцип  оптимальности предполагает наличие  большого кол-ва вариантов достижения миним. потерь при проведении аудита.

Этап  планирования  имеет след. стадии:

-предварительное  планирование -  согласование с  рук-вом проверяемого эк. субъекта  организационных вопросов;

-подготовка  и составление плана аудита;

--*- программы  аудита.

По окончании процесса планирования общ. план и программа аудита должны быть документально оформлены в устан. порядке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4/1 Понятие существенности  и ее роль в  проведении проверки  ст. 4

Понятие существенности устанавливает размер допустимой ошибки и форму составления ауд. заключения, а также явл-ся исходным и основополагающим для определения V аудита. Ошибка считаетя существ-ой, если ее пропуск (необнаружение) знач-но искажает показ-ли б\о и влияет на решение польз-ля, основанное на данной отчетности. Если в б\о содержалась ошибка и аудитор ее не обнаружил, то б\о явл-ся верной, т.е. не действует принцип "верного и объективного мнения" Аудиторы используют концепцию существенности как основу планирования проверки при  определении важных, нетипичных и содержащих ошибки статей и счетов , к-ым следует особое внимание, оценки собранных ауд. доказ-в, принятия решения о типе ауд. заключения. Вероятность обнаружения аудитором сущ. ошибки зависит от множества факторов: оценка вероятности наличия сущ. ошибки как рук-вом, так и самим аудитором; ограничения по времени и ст-сти проверки; степень независимости аудитора; его добросовестность; доверие внешнего аудитора СВК; принятая уч. политика и ее соответствие норм. док-там. Уровень сущ-сти устанавливается на стадии планирования и зависит от особенностей клиента: отрасль, размер пред-тия, сумма прибыли до налогообложения, ст-сть об. ср-в, сумма валюты баланса, Кт задолж-сть, сумма кап-ла, наличие условных обяз-в и др. Значение уровня сущ-сти должно быть в обяз. порядке отражено в общ. плане аудита. Существует две стороны сущ-сти: качественная и количественная.