Шпаргалк по аудиту

1/1 Закон Об аудиторской  деят-сти в РФ

Аудит (аудиторская деят-сть) – независимая  экспертиза фин. отчетности орг-ции, к-ая основывается на проверке соблюдения порядка ведения б\у, соответствия хоз. и фин. операций законол-ву РФ, полноты  и точности отражения в фин. отчетности деят-сти орг-ции. В соотв. с Фед. законом "Об ауд. деят-сти" 07.08.01 № 119-ФЗ (ред. 30.12.01) аудит представляет собой предпринимат. деят-сть по независ. проверке б\у и фин. (бухг.) отчетности орг-ций и инд. предпр-лей (аудируемых лиц).

Ст. 1 Понятие  ауд. деят-сти – выражение мнения  о достоверности фин. (бухг.) отчетности ауд. лиц.

Ст. 2 Законод-во об ауд. деят-сти.

Ст. 3 Аудитор  – явл-ся физ. лицо, отвечающее квалиф. требованиям, установленным уполномоч. фед. органом, и имеющее квалиф. аттестат аудитора.

Ст. 4 Ауд. орг-ция – ком. орг-ция,осуществляющая ауд. проверки и сопутств. услуги. (50% - граждане РФ).

Ст. 5 Правила  и обязанности ауд. орг-ций: самостоятельно определять формы и методы аудита; проверять в полном V документацию; получать разъяснения у должностных лиц; осуществлять в соотв. с законом; представлять необх информацию ауд. лицу; в срок передать заключение; обеспечить сохранность док-тов.

Ст. 6 Права  и обязанности ауд. лиц: получать инф-цию от аудиторов; получать заключение; создавать условия для проведения аудита; не ограничивать круг вопросов по проверке; своевременно оплачивать услуги.

Ст. 7 Обяз. аудит – ежегодная обяз. ауд. проверка ведения б\у и фин. отчетности орг-ции при ОАО, кредитной орг-ции, тов. или фондовой биржи, инвестиц. фонд.

Ст. 8 Ауд. тайна – аудиторы обязаны хранить  ауд. тану.

Ст. 9 правила  ауд. деят-сти – ед. требования к  порядку осущ-ия ауд. деят-сти и  оценке кач-ва аудита, а также порядку  подготовки аудиторов и оценке их квалиф-ции.

Ст. 10 ауд.заключение – офиц. док-нт, предназн. для польз-лей фин. отчетности ауд. лиц, составлен. в соотв. с законом.

Ст. 11 Заведомо ложное ауд. заключение – составленное без проведения ауд. проверки или  явно противоречащее содержанию док-тов.

Ст. 12 Независимость  аудиторов: аудит не может осущ-ся учредителями, в близком родстве.

Ст. 13 Страх-ие аудита – обяз. страх-ся риск.

Ст. 14 Контроль кач-ва работы аудитора – провер-ся внешней проверкой.

Ст. 15 Аттестация аудиторов – проверка квалиф-ции  лиц, желающих заним-ся ауд. деят-сть в форме квалиф. экзамена.

Ст. 16 Основания  и порядок аннулирования аттестата  – факт подложных док-тов; решение  суда; несоблюдение требований ст. 8 и 12; систематические нарушения правил проведения аудита; подписание ложн. заключения; не осущ-ся ауд. деят-сть в течение 2 лет. Решение об аннулировании приним-ся уполномоч. фед. органом.

Ст. 17 Лицензирование аудита.

Ст. 18 Уполномоч. фед. орган гос. урегулирования ауд. деят-сти – издание номативн. актов; орг-ция и разработка стандартов; орг-ция системы аттестации;системы надзора и контроля; ведение гос. реестров ат. аудиторов и ауд. орг-ций; аккредитация проф. ауд. объединений.

Ст. 19 Совет  по ауд. деят-сти – при уполномоч. фед. органе.

Ст. 20 Аккредитованные  проф. ауд. объединения – не менее 1000 ауд-ров или не менее 100 ауд. объединений.

Ст. 21 Ответственность  за нарушение закона и ст 22 Порядок  втсупления закона. 
 

1/2 Фед. правила (стандарты): сущность и назначение

Правило (стандарт) ауд. деят-сти – единые требования к порядку осущ-ия ауд. деят-сти, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценки их квалификации. Осн. назначение ауд. правил – описание на единой методологической основе: принципов осущ-ия аудита; целей и задач осущ-ия аудита; мех-мов и процедур достижения целей и задач аудита. Правила бывают двух осн. видов: гос. (стандарты, принимаемые гос-вом) и негос. (стандарты, принимаемые негос. орг-циями – общественными объединениями. В России правила разрабатываются под рук-вом Комиссии по ауд. деят-сти при Президенте РФ.

Правила подразделяются:

-на фед. правила ауд. деят-сти – утвержд-ся Комиссией и явл-ся обязательными для инд. аудиторов, ауд. орг-ций, а также для проверяемых лиц;

-внутренние правила – устанав-ся профес. ауд. объединениями для своих членов; причем они не должны противоречить фед. правилам;

-локальные – правила ауд. орг-ций и инд. аудиторов.

Целями издания правил явл-ся:

-обеспечение  высокого кач-ва ауд. проверки;

-содействие  внедрению в ауд. практику нов.  научных достижений;

-оказание  помощи заинтересованным лицам  в понимании процесса ауд. проверки;

-обеспечение  связи отд. Эл-тов ауд. процесса;

-рационализация  и облегчение ауд. работы;

-обеспечение  сравнения кач-ва работы отд.  ауд. орг-ций.

Фед. правила  – 23 шт – делятся на 3 группы:

-правила,  регламентирующие требования к  квалификации аудитра, порядку  заключения договоров, контролю  за работой аудитора;

-правила,  регулирующие процесс проведения  аудита;

-правила  составления отчета.

Все правила  имеют одинаковую структуру и  содержат след. разделы:

-общие  положения;

-осн.  понятия и определения;

-сущность  стандарта;

-практические  приложения.

Правила содержат след. обяз. реквизиты: номер  правила; дату ввода в действие; цель разработки; сферу применения; анализ проблемы; пути решения проблем. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1/3 Цель и принципы  аудита, регулирование  ауд. деят-сти

Задачи (цели) аудита – осн. направления, на к-ые ориентирована ауд. деят-сть. Гл. цель – предоставление об-ву информации о степени возможного доверия к различной бухг. отчетности орг-ции. Цели:

-оценка  уровня орг-ции б\у и внутреннего  контроля;

-оценка  правильности и законности совершения  бухг. записей;

-оказание  помощи управл. органам орг-ции  путем выработки рекомендаций  по устранению недостатков и  нарушений;

-ориентирование орг-ции на будущие события, к-ые могут повлиять на хоз. деят-сть;

-выявление  резервов роста фин. ресурсов  орг-ции;

-проверка  соблюдения действ. законод-ва в  области налогообложения;

-подтверждение  достоверных отчетов или констатация  их недостоверности.

Принципы проведения аудита – основополагающие начала, идеи, на к-ых основывается деят-сть аудиторов и к-ми они руководствуются в своей деят-сти: независимость (обяз. отсутствие различного рода заинтересованности); честность (приверженность аудитора своему проф. долгу и нормам морали); объективность (беспристрастный, непредвзятый подход к работе); проф. компетентность (владение опр., необходимым V проф. знаний и навыков); добросовестность (оказание услуг с тщательностью, оперативностью);конфиденциальность(сохранность док-тов и информации о клиенте); проф. поведение (соблюдение приоритета общественных интересов, поддержание высокой репутации профессии).

Нормат  Регул 1 уровень: Закон об ауд-й д-ти 119ФЗ от 07,08,01 2 ур федер стан-ты ауд-й  д-ти(16 шт) утвержд пост прав-ва 696 от 23.09.02  3ур  общие стан-ты аудита-с-ты кот были утверждены до 2001г 4 ур внутрифирменый станд-т ауд-й д-ти-с-ты кот опр-ся самой айд-й орг-ей  стандарт- единые требования ведения учета 

1/4 Лица, осуществляющие  ауд. деят-сть

Согласно ФЗ 119 аудитором явл-ся физ. лицо, отвечающее квалификац. требованиям, установленным уполномоченным фед. органом, и имеющее квалификац. аттестат аудитора. Аудитор вправе осуществлять ауд. деят-сть в кач-ве раб-ка ауд. орг-ции или в кач-ве лица, привлекаемого ауд. орг-цией к работе на основании гражданско-правового характера, лтбо в кач-ве инд. предпринимателя, осущ-го свою деят-сть без образ-ия юр. лица. Ауд. орг-ция – ком. орг-ция, осущ-ая ауд. проверки и оказывающая сопутств. услуги. Может работать только после получения лицензии, в штате – не 5 человек. Аттестация на право осущ-ия ауд. деят-сти – проверка квалификации лиц, желающих заниматься ауд. проверкой. Она осущ-ся в форме квалификац. экзамена с выдачей квалификац. аттестата. Онс. требования к аудиторам:

-высшее  эк. или юр. образование;

-наличие  стажа работы по эк. или юр. деят-сти не менее 3 лет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1/5 Порядок аттестации  и лицензирования  ауд. деят-сти

Лицензирование – мероприятия, связанные с предоставлением лицензии, переформлением док-тов, подтверждающих наличие лицензий, приостановлением и возобновлением действия лицензий, аннулированием лицензий и контролем лицензирующих органов за соблюдением лицензиатами при осущ-ии лицензируемых видов деят-сти. Аттестация  на право осущ-ия ауд. деят-сти – проверка квалификации физ. лиц, желающих заниматься ауд. деят-стью. Аттестация осущ-ся в форме квалиф. экзамена, при успешной сдаче выдается беессрочный квалиф. аттестат аудитора. Каждый квалиф. аудитор обязан в течение каждого календ. года проходить обучение по программам повышения квалификации. Обяз. требования к претендентам: высшее эк. или юр. образование, полученное в рос. образ. учреждениях, имеющ. гос. аккредитацию; наличие стажа работы по эк. или юр. специальности не менее 3 лет. За проведение аттестации взимается плата.

Лицензия  – официальное разрешение, выдаваемое уполномоч. на то гос. органом, на занятие опр. видом деят-сти. Лицензия выдается на:

-аудит  страх. орг-ций и общ-в взаимного  страх-ия (страх. аудит);

-аудит  бирж, внебюджетных фондов и инвестиц. институтов (аудит бирж);

-аудит  юр. лиц и инд. предпр-лей (общ.  аудит).

Лицензия  выдается на 1, 2 и 3 года и теряет юр. силу при неуплате лицензионного  сбора в течение 3 м-цев, ликвидации юр. лица, вынесении решения суда об аннулировании лицензии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2/1 Порядок подготовки  ауд. заключения  и его состав  ст. 10

Ауд. заключение – офиц. док-нт, имеющий юр. значение для всех юр. и физ. лиц, органов власти и управления и суд. органов, составленный в соотв. с фед. правилами ауд. деят-сти и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности фин. отчетности аудируемого лица. Ауд. заключение – рез-т ауд. проверки в эк. субъекте – составляется по рез-там аудита бухг. отчетности эк. субъекта, проведенного аудитором. ауд. заключение должно состоять из 3 осн. частей:

1) вводной – указываются сведения об аудиторе;

2)аналитической:

-сведения  об эк. субъекте;

-рез-ты  ауд. проверки фин. отчетности;

-факты  выявленных в ходе проверки  существенных нарушений установленного порядка ведения б\у и составления б\о, влияющих на ее достоверность;

-нарушений  законод-ва при совершении хоз.-фин.  операций, к-ые нанесли (согут  нанести) ущерб интересам собственников,  гос-ва и третьих лиц.

3) итоговой – содержится запись о подтверждении достоверности бухг. отчетности эк. субъекта.

Ауд. заключение вкл. наименование док-та; сведения об ауд. орг-ции; сведения об аудируемом лице. ауд. заключение: адресуется заказчику  с указанием даты составления; должно содержать  перечень проверенной отчетности с указанием периода и ее состава; каждая страница подписывается аудитором и заверяется его личной печатью; готовится в кол-ве, согласованном аудитором и ауд. лицом; должно быть представлено в сроки. К ауд. заключению прилагается фин. отчетность, к-ые должны быть сброшюрованы в единый пакет, листы пронумерованы и опечатаны печатью аудитора. 
 

2/2 Виды ауд. заключения  и основания для  их составления