Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности

         Все структурные подразделения  завода занимают земельный участок площадью 3,32га. Организация электроснабжения осуществляется от городской электрической сети, резервного питания нет. На предприятии завода находится собственная котельная, которая обеспечивает предприятие теплом. Вода поступает от городского водозабора.

         Проектная мощность по переработке  молока 50-60 тонн в сутки.  

         Учётная политика  ОАО «Маслосырзавод» оформляется приказом на каждый год и подписывается генеральным директором предприятия. Ниже приводится учётная политика ОАО «Маслосырзавод» на 2007год от 12 января 2007года.

     Приказываю:

    1.Вести  бухгалтерский учёт в соответствии  с Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утверждённых приказом Минфина России от 29 июля 1998года №34 Н «Положением по бухгалтерскому учёту «учётная политика организации», Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности и инструкции по его применению, утверждённым Приказом Минфина СССР от 11.11.91г. (с последующими изменениями и дополнениями).

    2.Отчётным  годом признаётся период с  1 января по 31 декабря включительно.

    3.Оценка  имущества, обязательств и хозяйственных  операций осуществляется в рублях.

    4. В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учёта  и отчётности организация проводит  инвентаризацию имущества и финансовых  обязательств:

• основных средств и материальных ценностей на складе ежегодно;
• инвентаризация готовой продукции и сырья в производстве ежеквартально;
• снятие остатков товаров в розничной торговле ежемесячно и по мере надобности;
• снятие остатков ГСМ в баках автомашин у водителей ежемесячно;
• все остальные счета бухгалтерского баланса при составлении годового отчёта.

    Выявление при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учёта регулируются в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Предприятие может само разрабатывать нормы естественной убыли различного вида имущества.

        2.2 Организационно-технический отдел.

    Бухгалтерский учёт осуществляется бухгалтерией –  как самостоятельным структурным  подразделением в соответствии со следующими приложениями:

    Приложение  №1 «Положение о бухгалтерской службе», «Должностные инструкции работников бухгалтерии».

    Приложение  №2 «Рабочий план счетов».

    Приложение  №3 «Формы первичных учётных документов».

    Приложение  №4 «Перечень лиц, имеющих право  подписи первичных учётных документов».

    Приложение  №5 «График документооборота, перечня работ, выполняемых каждым структурным подразделением, а так же всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроком выполненных работ».

    Приложение  №6 «Формы регистров бухгалтерского учёта, самостоятельно разработанными предприятием с применением механизации учёта и формы стандартных регистров, разработанных Минфином: письмо Минфина СССР от 8 марта 1960г. №63 « об инструкции по применению единой журнально – ордерной формы  счетоводства 2, Плана Минфина России от 24 июля 1992г.№59».

    Приложение  №7 «разработанная номенклатура дел. Формируемых в бухгалтерской службе, с указанием сроков их хранения».

    Приложение  №8 «Сроки и порядок выдачи наличных денежных средств под отчёт сотрудникам, оформление отчётов по их использованию».

         Методический раздел

1. Стоимость находящихся в эксплуатации МБП погашается путем начисленного износа в размере 100% - при передаче их в эксплуатацию. Руководитель самостоятельно определяет стоимостной лимит МБП.

    МБП стоимостью в пределах одной двадцатой  за единицу установленного действующим законодательством лимита списывается в расход по мере отпуска их в производство или эксплуатацию без начисления по ним соответствующего износа. Стоимость основных средств погашается путём начисления по ним амортизации – линейным способом по Единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов народного хозяйства СССР, установленных Совмином СССР от 22 декабря 1990г. №1072. Возможно применение пониженных коэффициентов к установленным нормам без каких-либо ограничений (Постановление Правительства РФ от 24 июня 1998 года №627).

2. Стоимость нематериальных активов погашается путём начислений амортизации. Амортизация нематериальных активов производится линейным способом исходя из срока их полезного использования. Срок полезного использования определяется по п.п.5.5 положения по ведению бухгалтерского учёта по сроку, превышающему 12 месяцев, отнесённые к группе «погашаемых» и «не погашаемых нематериальных активов в каждом конкретном случае согласовывать с руководителем предприятия.
3. Учёт товаров в торговле ведётся по продажным ценам с использованием счета 42 «Торговая наценка». Ведётся раздельный учёт товаров, облагаемых НДС по разным ставкам.
4. Общехозяйственные и внепроизводственные (коммерческие) расходы относятся в Дт 46 «Реализация продукции, работ и услуг» и непосредственно участвуют в формировании себестоимости реализуемой продукции и услуг.
5. Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, проводится методом оценки запасов – по себестоимости приобретения единицы материалов на счете 10.
6. Распределение косвенных расходов производится пропорционально затратам на оплату труда производственных работников.
7. Готовая продукция отражается на балансе по фактической производственной себестоимости расчётным путём от фактических остатков.
8. Расходы будущих периодов подлежат отнесению на издержки производства или обращения в течение срока,  к которому они относятся.
9. Списание курсовых разниц по операциям с импортной валютой производится непосредственно на финансовый результат деятельности предприятия по мере совершения таких операций.
10. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере отгрузки продукции, выполненных работ, оказанных услуг и предъявления покупателям расчётных документов.
11. Калькуляционным периодом и периодом определения финансового результата является конец отчётного года. Квартала.
12. Займы и кредиты, полученные предприятием, оцениваются с учётом процентов причитающихся к уплате на конец отчётного периода по договорам займа.
13. Учёт неустоек по хозяйственным договорам производится с наличием предъявленных и признанных расчётных документов.
14. Предприятие может создавать резервы:

• на предстоящую оплату отпусков работникам;

• на выплату вознаграждений работникам по итогам работы за год;
• на ремонт основных средств.

15. По дебиторской задолженности, признанной сомнительными долгами с учётом вероятности их погашения предприятие создаёт резерв за счёт прибыли.

16. Излишне созданные резервы предстоящих расходов и платежей корректируются в конце года путём снижения затрат методом (красным сторно).
17. Учёт затрат на производстве ведётся по нормативному методу, учёт выпуска ведётся на счёте 40 без использования счета 37. Себестоимость единицы продукции исчисляется путём прямого деления затрат на количество продукции.
18. Издержки обращения (транспортные расходы, банковские проценты за использование кредитом) распределяются на остатки товаров и реализацию.
19. Незавершённое производство учитывается по фактическим производственным затратам.
20. Чистая прибыль предприятия распределяется и используется согласно дополнительного решения Совета директора или собрания акционеров.
21. Предприятие может создавать из чистой прибыли фонд накопления. Фонд социальной сферы, фонд потребления и фонд прочих расходов в соответствии со сметой текущего расходования, утверждённой Советом директоров.

    Отчётность

    1.Внутрипроизводственная  отчётность составляется, оформляется   и представляется согласно разработанным  внутренним положениям, а так  же согласно схемам документооборота.

    2. Внешняя отчётность составляется, оформляется и представляется в соответствии с требованиями законодательства РФ.

    3. Годовая внешняя отчётность представляется в порядке и сроки, установленные учредительными документами и собранием участников, но не позднее сроков, определённых законодательством РФ.

    Согласно  Устава предприятия завод занимается переработкой молока, как натурального, основными поставщиками которого являются сельхозпредприятия Первомайского, Косихинского, Троицкого, Тальменского и Заринского района, так и сухого закупаемого в других районах России. Выработанную молочную продукцию завод реализует населению г. Новоалтайска и г. Барнаула через розничную и по Сибирскому региону через оптовую торговлю.

         На заводе действуют цеха основного  производства: цельномолочный, маслоцех, творожный и цех мороженного.

    К вспомогательным и обслуживающим  цехам относятся: котельная, электроцех, компрессорный цех, механическая мастерская, автогараж,  лаборатория.

         Анализ ассортимента и структуры  товарной продукции подтверждает специализацию завода. Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает цельное молоко,  кисломолочная продукция, масло животное.

         Молочный завод выпускает следующие  виды продукции: молоко, сливки, творог, сметана, мороженое, сыры плавленые, ряженка, варенец, простокваша, йогурты, горчица, сырки творожные.

         Для того, чтобы охарактеризовать  экономическое состояние ОАО «Маслосырзавод», проведем анализ по ряду показателей, характеризующих основные производственные фонды, трудовые ресурсы, финансовый результат деятельности.

         Рассмотрев данные можно сделать вывод, что состав и структура на заводе в 2008г. увеличилась в 2,3 раза по сравнению с 2007г..

    Наибольший  удельный вес в 2008г. занимает кисломолочная продукция, состав и структура которой в 2008г. выросла почти в 3,2 раза. По сравнению с 2007г. производство сметаны в 2,2 раза, сыра почти в 3 раза, цельномолочной продукции в 2 раза, мороженого в 1,4раза.Таким образом видно, что это предприятие специализируется на выпуске цельномолочной и кисломолочной и кисломолочной продукции.

       Далее важно рассмотреть динамику  и структуру основных производственных  фондов. Для этого рассмотрим  в общем, основные фонды.                                                                                                

                                                                                                                 Таблица 1.1

                      Основные фонды  в ОАО «Маслосырзавод»