Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности

         Учет расчетов с покупателями  и  заказчиками  ООО ТД «Башспирт»   ведется на активном синтетическом счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". К счету открыты субсчетам:

        62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)"

        62.2 "Расчеты по  авансам полученным (в рублях)";          

         В ООО  "" бухгалтерский учет ведется по  отгрузке продукции, а исчисление  всех  налогов  производится  исходя  из  оплаченной покупателями продукции. По мере предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов за отгруженную продукцию бухгалтерия  ООО ТД «Башспирт»   отражает  по кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)"  и  дебету  счета  62 "Расчеты с покупателями  и заказчиками"  сумму,  на  которую предъявлены расчетные  документы. 

         После оплаты продукции покупателями  в бухгалтерском  учете   заносятся следующие записи: Дебет 50 "Касса" Кредит 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях" или Дебет 51 "Расчетный счет" Кредит 62.01 "Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях"

    Начисляется НДС на оплаченную  продукцию:

  Дебет сч. 76. Субсчет 76.Н.1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет»

  Кредит 68.01 "Расчеты по НДС".

  Учет  расчетов с  покупателями и заказчиками бухгалтерия ООО ТД «Башспирт»  ведет при помощи компьютерной программы 1С«Бухгалтерия», что в значительной степени облегчает работу бухгалтерии. На основании отраженных  в программе операций с покупателями и заказчиками у бухгалтера предприятия существует возможность сформировать отчеты, предоставляющие

  полную  информацию о расчетах с покупателями и заказчиками :

  - отчет "Анализ счета 62" содержит итоговые суммы корреспонденций данного счета с другими счетами за указанный период, а также остатки по счету на начало и на конец периода в разрезе объектов аналитического учета. Этот отчет может быть сформирован только для счетов, по которым ведется аналитический учет.

  - отчет "Карточка счета" включает все проводки с данным счетом или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета — наименованию материала, организации-поставщику и т.д. Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки.

  - отчет "Журнал-ордер счета по субконто" представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо) за выбранный период, детализированный по субконто. Данный отчет представляет такую же информацию, что и отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", и, кроме этого, содержит информацию по оборотам с корреспондирующими счетами.

  - Отчет "Обороты счета (Главная книга)" используется для вывода оборотов и остатков счета за каждый месяц. Он очень полезен при подведении итогов и составлении отчетности. 

  2.2. Организация учета  кредиторской задолженности  на ООО ТД «Башспирт».

  Кредиторской  называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым  возникла в связи с покупкой у  них материальных ценностей, называют поставщиками. Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на  основании  заключенных  между  ООО ТД "Башспирт"   и поставщиками  договоров – поставки. В договорах оговариваются вид поставляемых материальных  ценностей,  выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные,  качественные  и стоимостные показатели  поставок  материальных  ценностей (выполняемых работ,  услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов,  ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика  и покупателя  с оттисками печатей обоих сторон. Все ТМЦ,  поступающие в ООО ТД "Башспирт" от поставщиков сопровождаются товарно– транспортными накладными  и  счет–фактурами, причем счет – фактуру поставщик прилагает к накладной сразу, либо предоставляет в течении  5 – ти дней. Все накладные на  приход   сдаются на проверку в бухгалтерию.

           Учет расчетов с поставщиками бухгалтерия ООО ТД "Башспирт" ведет на  пассивном синтетическом счете 60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками". К данному счету открыты следующие субсчета:

  60.1 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками (в рублях)"       

  60.2 " Расчеты по авансам выданным (в рублях)"             

  60.1."Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)". Оплата поставщикам за поставленную продукцию (товары, работы, услуги) производится на ООО ТД "Башспирт" через расчетный счет–платежными поручениями, наличными денежными средствами через кассу.

         На счете 60.1."Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)" задолженность отражается в пределах сумм акцепта.  При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия  цен,  обусловленных договором, и арифметических ошибок кладовщик  составляет  Акт  приемки,  где указывается   вид   транспорта   поставщика,   результат    недогруза    или некачественного  сырья. 

         Сумма НДС включается поставщиками в  счета  на  оплату  и  отражается

  бухгалтерией  ООО " " по дебету счета 19 "Налог на  добавленную  стоимость по приобретенным ценностям" (по соответствующим субсчетам) и  кредиту  счета 60"Расчеты с поставщиками  и подрядчиками". Погашение    задолженности     перед     поставщиками     отражается:

  по  дебету счета 60"Расчеты  с  поставщиками  и подрядчиками" и кредиту счета 51 "Расчетный счет", или по дебету счета 60"Расчеты  с  поставщиками  и подрядчиками" и кредиту счета 58.

         Учет расчетов с поставщиками  ведется  бухгалтерией  ООО ТД "Башспирт" при помощи  компьютерной программы 1С«Бухгалтерия», на основании отраженных в  программе операций с поставщиками и подрядчиками у бухгалтера предприятия существует возможность сформировать отчеты, предоставляющие полную информацию о расчетах с поставщиками и подрядчиками:

   - отчет "Анализ счета по  счету 60" содержит итоговые суммы корреспонденций данного счета с другими счетами за указанный период, а также остатки по счету на начало и на конец периода в разрезе объектов аналитического учета

  - отчет "Карточка счета" включает все проводки с данным счетом или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета — наименованию материала, организации-поставщику и т.д. Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки

  - отчет "Журнал-ордер счета по субконто" представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо) за выбранный период, детализированный по субконто. Данный отчет представляет такую же информацию, что и отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету", и, кроме этого, содержит информацию по оборотам с корреспондирующими счетами

  - Отчет "Обороты счета (Главная книга)" используется для вывода оборотов и остатков счета за каждый месяц. Он очень полезен при подведении итогов и составлении отчетности. 

        Организацией предусмотрен порядок  расчетов по  сальдо  взаимных  требований, не связанных с непосредственным  перечислением денежных  средств.  Такие расчеты имеют место  только в тех случаях,  когда   между  организациями заключены  два различных договора на  поставку продукции  (работ,  услуг), по которым возникли взаимные  требования. У  организаций   образуется взаимная  дебиторская   и  кредиторская  задолженность,  которая  может  быть погашена  зачетом взаимных требований. Для проведения взаимозачета  достаточно  заявления  одной  из  сторон договора при условии отсутствия разногласий по  предмету  взаимозачета.  Для этого необходимо оформить Акт сверки расчетов, в котором указать документы, по которым возникли задолженности и суммы задолженности  с  выделением  НДС, оформить письменное  заявление  одной  из  сторон  о  проведении  зачета  за подписью руководителя и главного бухгалтера.

  2.3. Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии.

  Бухгалтерия ООО ТД «Башспирт» проводит сверку расчетов с дебиторами и кредиторами по итогам года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности , дебиторам и кредиторам в обязательном порядке отправляется «Акт сверки расчетов», который должен быть заверен организацией дебитором или организацией кредитором, в случае расхождения в состоянии расчетов выясняется конкретная причина разногласий. 

         Дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию, если истек срок исковой давности. По Гражданскому Кодексу РФ срок исковой давности 3 года. На  предприятии систематически проводится инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, составляются регистры учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности ведется работа с неистребованной   дебиторской задолженностью.

Заключение

          В современных условиях ведения хозяйственной деятельности, организации вправе сами выбирать те или иные формы расчетов. Исполнение договоров осуществляется с помощью различных форм расчетов, которые находят отражение в бухгалтерском учете. В результате деятельности организации возникает дебиторская и кредиторская задолженность, учет, анализ и контроль которой является  важной составляющей бухгалтерского учета, так как от состояния дебиторской и кредиторской задолженности зависит стабильность организации. Цель данной работы, развитие теоретических положений и практических рекомендаций по бухгалтерскому учету расчетов с дебиторами и кредиторами в соответствии с современными требованиями и принципами рыночной системы хозяйствования, разработка механизма учета и контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженностью, достигнута полностью.

     Вторая  глава об учете дебиторской и  кредиторской задолженности на конкретном примере организации. В ней рассмотрен учет расчетов с дебиторами и кредиторами  по методикам, изложенным в первой главе. Для улучшения организации расчетов с поставщиками и  покупателями  на ООО ТД "Башспирт", рекомендуются следующие мероприятия:

- систематическое   наблюдение   за   состоянием  расчетной дисциплины, проведение  регулярных сверок расчетов с   покупателями;

- необходимо  производить анализ состава   и  структуры  дебиторской   и кредиторской задолженности  по конкретным поставщикам и  покупателям, а  также по  срокам образования задолженности  или сроках их возможного погашения,  что позволит своевременно выявлять  просроченную  задолженность и  принимать  меры к ее  взысканию. 

            -  постоянно  следить  за  соотношением  дебиторской  и   кредиторской задолженности, так  как значительное преобладание  дебиторской  задолженности создает  угрозу финансовой  устойчивости  предприятия  и  делает  необходимым  привлечение   дополнительных   источников   финансирования,   а   превышение кредиторской   задолженности    над    дебиторской    может    привести    к неплатежеспособности предприятия;

            -   контролировать   оборачиваемость   дебиторской   и   кредиторской  задолженности, а также состояние   расчетов  по  просроченной  задолженности,  так как в условиях инфляции  всякая отсрочка платежа  приводит  к  тому,  что предприятие  реально получает лишь часть   стоимости  поставленной  продукции,  поэтому желательно расширить  систему авансовых платежей;

            - на высоком уровне организовать  работу  с  договорами,  в   карточке клиента отличать работает  он под реализацию или по  системе предоплаты.

            Таким  образом,  вышеизложенные  предложения   будут   способствовать  совершенствованию организации  расчетов и их  учета,  снижению  дебиторской задолженности и   укреплению  финансового  состояния   ООО ТД"Башспирт". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 (в  ред. от 30.12.2008                     N 315-ФЗ), часть 2 ( в ред. ФЗ от 25.12.2008 N 280-ФЗ).
2. Налоговый кодекс Российской федерации. Часть 2 (в ред. от 30.12.2008. N 314-ФЗ).
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению.( в ред. Приказа МФ РФ от 18.09.2006 N 115н)
4. Положение по бухгалтерскому учету  «Доходы организации» ПБУ 9/99  (в ред. Приказов Минфина РФ от  27.11.2006 N 156н)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99  (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н)
6. Бакина С.А. Расчеты с подотчетными лицами: оформление, учет и налогообложение наличных расходов. - М.: Юстицинформ, 2006. – 78с.
7. Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учёт. Учебное пособие. – М.: Изд-во «Экзамен», 2004. – 416с.
8. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учёт и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. Учебно-практическое пособие. – М.: ТК Велби Изд-во «Проспект», 2004. – 424с.