Понятие, классификация, оценка и переоценка основных средств

 

    Данные  столбцов 1-6 берем  из исходных данных.

    1.Тарифная заработная плата = Часовая тарифная ставка * Отработанное время:

Шестаков: 200*168=33600

Васильев: 180*163=29340

Григорьев: 160*150=24000.

Итого: 86940

    2. З/плата с учетом КТУ = Тарифная заработная плата * Установленный КТУ:

Шестаков: 33600*1,2=40320

Васильев:  29340*1,0=29340

Григорьев: 24000*0,9=21600

Итого: 91260

       3. Коэффициент распределения приработка = Сдельный приработок / З/плата с учетом КТУ =

38000/91260=0,41639.

       4. Величина сдельного приработка:

Шестаков: 40320*0,41639=16789

Васильев:  29340*0,41639=12217

Григорьев: 21600*0,41639=8994

Итого: 38000

      5. З/плата за отчетный  период : Тарифная з/плата + сдельный приработок + доплата за руководство :

Шестаков: 16789+33600+3200=53589

Васильев:  12217+29340=41557

Григорьев: 8994+24000=32994                          Итого: 128140 

Расчет  по начислению заработной платы 

Таблица 7

ФИО	Шестаков	Васильев	Григорьев	Итого
Год рождения	1962	1964	1972
з/плата	53589	41557	32994	128140
Всего	53589	41557	32994	128140
Вычеты	1000	2000	400	3400
Налог. База	52589	39557	32594	124740
НДФЛ (13%)	6836,57	5142,41	4237,22	16216,2
К выдаче	45752,43	34414,59	28356,78	108523,8
ПФ (6%)	3215,34	2493,42	1979,64	7688,4
ФСС (2,9%)	1554,08	1205,15	956,83	3716,06
ФФМС (1,1%)	589,48	457,13	362,93	1409,54
ТФМС (2%)	1071,78	831,14	659,88	2562,8
ПФ  страх. часть (8-14%)	7502,46	5817,98	2639,52	15959,96
ПФ  накопит. часть (6%)			1979,64	1979,64

                              

     1) Вычеты определяем по количеству детей и совокупному годовому доходу:

       п.3 ст.218 НК РФ - налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц  налогового периода действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей.

     п.4 ст.218 НК РФ - налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков  действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

     2) Налог. база = Начислено – вычеты;

     3) НДФЛ 13% = Налог. база  *13%;   

     4) К выдаче = Начислено – НДФЛ 13%;

     5) ПФ = Начислено * 6%;

     6) ФСС = Начислено * 2,9%;

     7) ФФМС = Начислено * 1,1%;

     8) ТФМС = Начислено * 2%

     9) ПФ страх. часть = Начислено * 8-14%

     - работнику, до 1966 г.р. производится отчисление в ПФ (страховая часть) в размере 14%,  а в ПФ (накопительная часть) отчислений нет.

       10) ПФ накопительная часть = Начислено * 6%

     Бухгалтерские записи:

     Д 20 К70 - Всего начислено заработной платы за месяц

     Д 70 К68 - НДФЛ

     Д 70 К 50,51 - Сумма к вычету

     Д 20 К 69. расчеты с ФСС РФ (2,9%)

     Д 20 К 69. расчеты с ФФМС (1,1 %)

     Д 20 К 69. расчеты с ТФМС (2%)

     Д 20 К69 – расчеты с федеральным бюджетом

     Д 69. расчеты с федеральным бюджетом К 69. расчеты с ПФ по финансированию страховой части трудовой пенсии (8%)

     Д69. расчеты с федеральным бюджетом  К 69. расчеты с ПФ по финансированию накопительной части трудовой пенсии (6%)

Тема 5. Учет процесса производства 

                                                                                                                                         Таблица 8

№ п/п		Содержание  хозяйственных операций		Сумма по операциям	Корреспонденция
					дебет	кредит
1		2		3	4	5
1		Лимитно – заборные карты 1135-1140 Отпущены  основные материалы по учетной цене а) на изготовление изделия А б) на изготовление изделия Б в) на содержание оборудования г) на содержание помещения цеха д) на общехозяйственные цели е) на исправление брака изд. А		309750  160200 110400 21300 11800 3750 2300	20.1 20.2 25 25 26 28	10.1 10.1 10.1 10.1 10.1 10.1
2.		Лимитно – заборные карты 1129 -1130 Отпущены  вспомогательные материалы по учетной  цене: а) на содержание помещения цеха б) на общехозяйственные цели		27000 4000 23000	25 26	10.6 10.6
3.		Лимитно – заборные карты 1132 -1133 Отпущены  запасные части по учетной цене: а) на ремонт оборудования в цехе б) на ремонт основных средств общехозяйственного назначения		23400 16200 7200	23 26	10.5 10.5
4.		Лимитно – заборные карты 1121 -1122 Отпущены  комплектующие изделия по учетным  ценам: а) на изготовление продукции А б) на изготовление продукции Б		32000 18000 14000	20.1 20.2	10.2 10.2
5.		Списываются  транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к основным материалам, отпущенным на изготовление:  а) изделия  А б) изделия  Б в) на содержание оборудования г) на содержание помещения цеха д) на общехозяйственные цели е) на исправление брака		4119,6 2130,6 1468,3 283,3 156,9 49,9 30,6	20.1 20.2 25 25 26 28	10.12 10.12 10.12 10.12 10.12 10.12
6.		Списываются  транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к вспомогательным  материалам, отпущенным:                а) на содержание помещения цеха б) на общехозяйственные цели		1611,9 238,8 1373,1	25 26	10.12 10.12
7.		Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к запасным частям, отпущенным: а) на ремонт оборудования в цехе б) на ремонт основных средств общехозяйственного назначения		203,5 140,9 62,6	23 26	10.12 10.12
8.		Списываются  транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к комплектующим  изделиям, отпущенным на изготовление: а) изделия  А б) изделия  Б		921,6 518,4 403,2	20.1 20.2	10.12 10.12
9	Начислена заработная плата а) рабочим основного производства: - занятым,  в производстве изделия А (см. тема 4. Учет расчетов по оплате труда) - Занятым,  в производстве изделия Б  ИТОГО:  б) рабочим  ремонтно-механического цеха  в) рабочим, обслуживающим оборудование г) административно-управленческому персоналу цехов д) административно-управленческому  персоналу завода  ИТОГО:  ВСЕГО:		128140  195000  323140  63000  41 000 167000 395000  666000  989140		20.1  20.2      23  25 25 26	70  70      70  70 70 70
10	Произведены отчисления органам социального страхования и обеспечения: а) рабочим  основного производства, занятым  в  производстве  изделия А и Б: на  пенсионное обеспечение (20%) - рабочим,  занятым в пр – ве изд.  А - рабочим,  занятым в пр – ве изд.  Б  -в фонд социального страхования (2,9%): - рабочим,  занятым в пр – ве изд.  А - рабочим,  занятым в пр – ве изд.  Б  в фонды  обязательного мед.страхования: в федеральный  фонд (1,1%): - рабочим,  занятым в пр – ве изд.  А - рабочим,  занятым в пр – ве изд.  Б  в территориальный  фонд (2%): - рабочим, занятым в пр – ве изд. А - рабочим,  занятым в пр – ве изд.  Б ИТОГО: б) рабочим  ремонтно-механического цеха: -на пенсионное  обеспечение (20%) -в фонд  социального страхования (2,9%) -в фонды  обязательного мед.страхов-я: 1) в федеральный  фонд (1,1%) 2) в территориальный фонд (2%) ИТОГО: в) рабочим, обслуживающим оборудование: -на пенсионное  обеспечение (20%) - -в фонд социального страхования (2,9%) -в фонды  обязательного мед.страхов-я: 1) в федеральный  фонд (1,1%) 2) в территориальный  фонд (2%) ИТОГО: г) административно-управленческому персоналу цехов: -на пенсионное  обеспечение (20%) -в фонд  социального страхования (2,9%) -в фонды  обязательного мед.страхов-я: 1) в федеральный  фонд (1,1 %) 2) в территориальный  фонд (2%) ИТОГО:       д) административно-управленческому персоналу завода: -на пенсионное  обеспечение (20%) -в фонд  социального страхования (2,9%) -в фонды  обязательного мед.страхов-я: 1) в федеральный  фонд (1,1%) 2) в территориальный  фонд (2%) ИТОГО: ВСЕГО:		64628 25628 39000  9371,06 3716,06 5655    3554,54 1409,54 2145  6462,8 2562,8 3900 84016,4  12600 1827 1953 693 1260 16380  8200 1189 1271 451 820 10660  33400 4843 5177 1837 3340 43420        79000 11455 12245 4345 7900 102700 257176,4		20.1 20.2    20.1 20.2      20.1 20.2    20.1 20.2    23 23  23 23    25 25  25 25    25 25  25 25          26 26  26 26	69.2.1 69.2.1    69.1.1 69.1.1      69.3.1 69.3.1    69.3.2 69.3.2    69.2.1. 69.1.1  69.3.1 69.3.2    69.2.1. 69.1.1  69.3.1 69.3.2    69.2.1. 69.1.1  69.3.1 69.3.2          69.2.1. 69.1.1  69.3.1 69.3.2
11	Создается резерв на оплату отпусков раб. (6%): а) основного  производства изделия А изделия Б ИТОГО: б) вспомогательного производства в) обслуживающим  производствам ВСЕГО:		7688,4 11700 19388,4 3780 2460 25628,4		20.1 20.2  23 25	96 96  96 96
12	Авансовый отчет № 62. Израсходовано подотчетными лицами на канцелярские расходы		640		26	71
13	Разработочная таблица № 6. Начислена амортизация основных средств: а) по производств. цеху 1, выпуск. изд. А б) по производств. цеху 2, выпуск. изд. Б ИТОГО: в) по цеху вспомогательного производства ВСЕГО:		30300 31200 61500 12900 74400		20.1 20.2  23	02 02  02
14	Платежное требование-поручение. Акцептован  счет ЗАО «Водоканал» за воду, потребленную цехами вспомогательного производства - НДС		11200  2016		23  19	60.1.5  60.1.5
15	Акцептован  счет Энергонадзора за электроэнергию, потребляемую заводом - НДС		19000 3420		26 19	60.1.5 60.1.5
16	Расчет  бухгалтерии. Списываются общепроизводственные расходы: а) на изделие А б) на изделие Б ИТОГО:		120927,6 181391,3 302319		20.1 20.2	25 25
17	Расчет  бухгалтерии. Списываются общехозяйственные расходы: а) на изделие А б) на изделие Б ИТОГО:		221110,24 331665,36 552775,6		20.1 20.2	26 26
18	Списана стоимость услуг вспомогательного производства цехам основного производства               а) на изделие А               б) на изделие Б                                  ИТОГО:		49440,36 74160,54 123600,9		20.1 20.2	23 23
19	Списаны потери от исправимого  брака  на изделие А		2330,6		20.1	28
20	Оприходована готовая продукция на склад а) изделие  А               б) изделие Б		774102,6 1002088,8		43 43	20.1 20.2

      Остаток  НЗП на конец месяца  составил: -изделие А  - 1800

                                                                             -изделие Б - 0

С/с  изд. А = С.нач. сч.20.1+ Д.об.сч.20.1  - Ост. НЗП = 40000 + 774102,6 – 1800 = 812302,6

С/с  изд. Б = С.нач. сч.20.2+ Д.об.сч.20.2  - Ост. НЗП =1500+1002088,8 =1003588,8 

     Распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов

                                                                                                                                                                          Таблица 9  

Вид продукции	База распределения	Удельный вес	Общепроизвод. расходы	Общехоз.  расходы
Изделие А Изделие Б	128140 195000	40% 60%	120927,6 181391,4	221110,24 331665,36
Итого:	323140	100%	302319	552775,6

 
 

Распределение расходов вспомогательных производств

                                                                    Таблица 10

Вид продукции	База распределения	Удельный     вес	Расходы вспомогательных производств
Изделие А Изделие Б	128140 195000	40% 60%	49440,36 74160,54
Итого:	323140	100%	123600,9

 
 

Расчеты. 

Операция  № 5.

Списывается ТЗР  по основным материалам, ТЗР_{по осн. материалам} = 1,33%

ТЗР _{изд А} =  160200*1,33%= 2130,6

ТЗР _{изд Б} =110400*1,33%=1468,3

ТЗР _{содерж оборуд}  = 21300*1,33%=283,3

ТЗР _{содерж помещен} = 11800*1,33%=156,9

ТЗР _{общехоз} = 3750*1,33%=49,9

ТЗР _{испр брака изд А} = 2300*1,33%=30,6

Операция  №6

Списывается ТЗР  по вспомогательным материалам, ТЗР_{вспом. материалам} = 5,97%

а)  4000 (операция №2)*ТЗР _вспом= 4000*5,97% = 238,8

б) 23000*5,97=1373,1

Операция  №7

Списывается ТЗР  по зап.частям, ТЗР_{зап.части} = 0,87%

а) 16200(операция №3)* ТЗР_{зап.части} =11200*0,87% =140,9

б) 7200*0,87%= 62,6

Операция  №8

Списывается ТЗР  по комплектующим изделиям, ТЗР_{компл.изд} = 2,88%

а)18000(операция №4)* ТЗР_{компл.изд} = 18000*2,88%=518,4

б)14000*2,88% =403,2

Операция  № 10

Произведены отчисления от заработной платы рабочих:

а) рабочим основного  производства

- на пенсионное  обеспечение:

Изд А:128140*20%=25628

Изд Б:195000*20%=39000

- в ФСС

Изд А: 128140*2,9%=3716,06

Изд Б: 195000*2,9%= 5655

- в фонды обязательного мед. страхования:

1. в федеральный  фонд

Изд А: 128140*1,1%=1409,54

Изд Б: 195000*1,1%=2145

2. в территориальный фонд

Изд А: 128140*2 %=2562,8

Изд Б: 195000*2%=3900

б) рабочим ремонтно-механического цеха:

- пенсионное обеспечение: 63000*20%=12600

- в ФСС 63000*2,9%=1827

- в фонды обязательного  мед страхования:

1. в федеральный  фонд. 63000*1,1%=693

2. в территориальный фонд 63000*2%=1260 и т.д

Операция  № 11.

Создается резерв на оплату отпусков:

а) рабочим, занятым в производстве изделия А: 128140*6% = 7688,4