Понятие, классификация, оценка и переоценка основных средств

 

Расчеты:

1. Остаток готовой продукции на начало месяца: исходя из таблицы 11

2. Выпуск готовой продукции в течение месяца: исходя из таблицы 13

3. Итого поступления с остатком: Остаток готовой продукции + Выпуск

4. Отгружено продукции за отчетный месяц:

Плановая  себестоимость:

Изделие А: (350+240+220+430)*400=496000

Изделие Б: (110+140+170+80)*2100=1050000

Фактическая себестоимость:

Изделие А: 496000+(496000*21%)=600160

Изделие Б: 1050000+(1050000*-8%)=966000

5. Остаток готовой продукции на конец месяца:

Плановая  себестоимость:

Изделие А:677076-496000=181076

ИзделиеБ:1096170-1050000=46170

Фактическая себестоимость:

Изделие А: 823274,6-600160 =223114,6

Изделие Б: =1008371,8-966000=42371,8

Отгруженную продукцию считать реализованной.  

3. Операции по учету  готовой, отгруженной  и проданной продукции за январь 2010 

                                                                                                                                                                      Таблица 16

№ п/п	Содержание операции	Документ	Сумма,      руб.	Корреспонденция
				Д	К
1.	Отгружена продукция  по отпускным ценам Изделия А Изделия Б	Выставлен счет покупателю	1390040 1770000	62 62	90.1 90.1
2.	Списана  фактическая  производственная себестоимость отгруженной продукции Изделия А Изделия Б	Расчет  бухгалтерии	600160 966000	90.2 90.2	43.1 43.2
3.	Израсходованы различные материалы на упаковку продукции на складе	Требования	20000	44	10.6
4.	Начислена заработная плата работникам, занятым на упаковке продукции.  Отчисления  на социальные нужды и соц. обеспечение (26%): на пенсионное обеспечение (20%)  в  фонд социального страхования  (2,9%) в фонды  обязательного мед. страхования: 1) в  федеральный фонд (1,1%) 2) в  территориальный фонд (2%)	Ведомости по начислению зарплаты	12000        3120 2400 348 372 132 240	44        44 44 44  44 44	70        69 69.2.1 69.1.1  69.3.1 69.3.2
5.	Акцептованы счета  транспортных организаций за доставку продукции на станцию отправления	Расчетно-платежные  документы	1000	44	76.7
6.	Оплачены экспедитором из подотчетных сумм расходы по отгрузке продукции в железнодорожные вагоны и различные расходы, связанные с продажей	Авансовый отчет	4100	44	71
7.	Оплачено с  расчетного счета страховой компании за обеспечение сохранности груза  в пути следования	Выписка банка, платежные документы	18300	44	51
8.	Списаны расходы на продажу (распределение производится пропорционально плановой производственной себестоимости) Изделие А Изделие Б	Расчет бухгалтерии	58520  18726,4 39793,6	90.2 90.2	44 44
9.	Отражена сумма  НДС по отгруженной продукции (налогообложение по отгрузке) По изделию  А По изделию  Б	Расчет бухгалтерии	212040 270000	90.3 90.3	68.ндс 68.ндс
10.	Поступили от покупателей  на расчетный счет платежи за отгруженную  им продукцию	Выписка банка, платежные документы	3160040	51	62
11.	Определить  финансовый результат от продажи  продукции:	Расчет бухгалтерии	1053320	90.9	99

 
 
 
 

Распределить  расходы на продажу  в нижеприведенной  таблице.

Справка бухгалтерии о  распределении расходов на продажу.

     За  январь 2010 г. (к операции 8)

                                                                                                                                                                    Таблица 17

Дебет  90		База распределения  – плановая себестоимость отгруженной продукции	% распределения	Сумма, руб.
	Заказ, изделие
	изделие А	496000	32%	18726,4
	изделие Б	1050000	68%	39793,6
	итого	1546000	100%	58520

 
 
 

Расчеты: 

Операция  №1:

Отгруженная продукция по отпускным ценам = (Кол-во отгруженной  продукции * Отпускная цена)+НДС:

Изделие А =(1240*950)+220590=1178000+212040=1390040

Изделие Б=(500*3000)+270000=1500000+270000=1770000

Операция  №2:

Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции:

См. таблицу- расчет фактической с/с отгруженной  продукции за январь

Изделие А=600160

Изделие Б=966000

Операция  №8 :

Списаны расходы на продажу ( распределение  производится в таблице 17 )

Операция  №9 :

Сумма НДС по отгруженной продукции = (Отгруженная  продукция по отпускным ценам * 18 %) /118%

Изделие А =(1390040 * 18%)/118= 212040

Изделие Б = (1770000*18%)/118=270000

Операция 10:

Стоимость отгруженной продукции по отпускным  ценам по изделию А и изделию  Б складываем: 1390040+1770000=3160040

Операция  №11:

К_об. 90.1 – Д_об.90.2 – Д_об.90.3 = 3160040-1624680-482040=1053320 (прибыль) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 01 "Основные средства"

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№   операции	По кредиту  счетов	Итого по  дебету	№   операции	По дебету  счетов	Итого по  кредиту
Остаток на  01.01.2010		9460000
2.5	08	84902	2.10	01.2	47600
2.8	08	104140	2.14	01.2	25010
Оборот  за январь		189042	Оборот за  январь		72610
Остаток на 01.02.2010		9576432

 
 
 

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 01.2 "Выбытие основных средств"

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№   операции	По кредиту  счетов	Итого по  дебету	№   операции	По дебету  счетов	Итого по  кредиту
Остаток на  01.01.2010		-
2.10	01	47600	2.10	02	33320
2.14	01	25010	2.10	91.2	14280
			2.14	02	5600
			2.14	91.2	19410
Оборот  за  январь		72610	Оборот за  январь		72610
Остаток на 01.02.2010		0

 
 

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 02 "Амортизация основных средств"

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№   операции	По кредиту  счетов	Итого по  дебету	№   операции	По дебету  счетов	Итого по  кредиту
Остаток на  01.01.2010					4100000
2.10	01.2	33320	5.13	20.1	30300
2.14	01.2	5600	5.13	20.2	31200
			5.13	23	12900
Оборот  за  январь		38920	Оборот за  январь		74400
Остаток на 01.02.2010					4135480

 

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 07 "Оборудование к установке"

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№   операции	По кредиту  счетов	Итого по  дебету	№   операции	По дебету  счетов	Итого по  кредиту
Остаток на  01.01.2010		-
2.1	60.1.3	73226	2.1	08	73226
Оборот  за  январь		73226	Оборот за  январь		73226
Остаток на 01.02.2010		0

 
 

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"

ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№   операции	По кредиту  счетов	Итого по  дебету	№   операции	По дебету  счетов	Итого по  кредиту
Остаток на  01.01.2010		-
1.2	75	63000	2.5	01	84902
1.5	60.1	28200	2.8	01	104140
1.11	75	31500
1.12	60.1.3	23600
2.1	07	73226
2.2	70	7600
2.3	69.2.1	1520
2.3	69.1	220
2.3	69.3.1	84
2.3	69.3.2	152
2.4	76.7	2100
2.7.	60.1.4	104140
Оборот  за  февраль		3335342	Оборот за  февраль		189042
Остаток на 01.02.2010		146300