Понятие, классификация, оценка и переоценка основных средств

                           Таблица 3 

Счет 51 "Расчетный счет"
ДЕБЕТ			КРЕДИТ
№ операции	По кредиту  счетов	Итого по дебету	№ операции	По дебету счетов	Итого по кредиту
Остаток на 01.01.2010г.		2500000
1	75	7300	6	60.1.1	24000
3	62	1070000	8.а	50	110600
15	76.2	1750	8.б	50	3000
16	62	114200	13	68.ндс	4700
23	55.1	2000	17	76.5	1300
24.а	62	7000	20	70	35300
27	52.3	23768	21	55.1	84000
			25	91.2	200
Оборот  за январь		1226018	Оборот за январь		263100
Остаток на 01.02.2010г.		3462918

 
 

Журнал-ордер  №1 за январь 2010 года по кредиту сч.51 «Расчетный счет» 

Дата	С кредита  сч. 51 в дебет счетов							Руб., итого
	50	60.1.1	55.1	68.1	70	76.5	91.2
01.10	113600	24000	84000	4700	35300	1300	200	263100
	113600	24000	84000	4700	35300	1300	200	263100

 

Тема 2. Учет основных средств 

Журнал  учета хозяйственных операций

                                                                                                                                         Таблица 4                                            

№ п/п		Содержание  хозяйственных операций	Сумма по операциям	Корреспонденция
				дебет	кредит
1		2	3	4	5
1.	Принят  к оплате счет поставщика за оборудование, требующее монтажа, включая НДС: а) по договорной стоимости б)  НДС (сумму  определить по ставке 18%)		89300 73226 16074	07 19.1	60.1.3 60.1.3
	в) Оборудование сдано в монтаж		73226	08	07
2.	Начислена заработная плата рабочим за монтаж оборудования		7600	08	70
3.	Начислены взносы на социальное страхование от заработной платы рабочих (26%): а) в  пенсионный фонд (20%)  б) в фонд социального страхования (2,9%)       в фонды обязательного медицинского  страхования: в) в федеральный фонд (1,1%)  г) в территориальный фонд (2%)		1976 1520 220  84 152	08 08  08 08	69.2.1 69.1.1  69.3.1 69.3.2
4.	Оплачены  расходы по перевозке оборудования		2100	08	76.7
5.	а) определена первонач. стоимость оборудования. Объект принят к учету. б) НДС Принят к вычету (см.  опер. №  1)		84902  15282	01  68.ндс	08  19
6.	Перечислено поставщику в оплату счета за оборудование		89300	60.1.3	51
7.	Получен счет за автомобиль для служебных целей: а)  по договорной стоимости, включая НДС б) НДС (сумму определить)		127000 104140 22860	08 19.1	60.1.4 60.1.4
8.	Автомобиль  принят к учету в состав основных средств. Принят  к вычету перед бюджетом НДС по опер. № 7		104140  22860	01  68.ндс	08  19
9.	Перечислено продавцу автомобиля по предъявленному счету		127000	60.1.4	51
10.	Списывается пришедшее в негодность оборудование:      по первоначальной стоимости      а) амортизация составляет (70%)      б) остаточная стоимость Расходы по ликвидации: 1)  заработная  плата рабочих 2) взносы на социальное страхование от заработной платы рабочих (26%):     - на пенсионное обеспечение (20%)      - в фонд социального страхования  (2,9%)          в фонды обязательного мед.страхов-я:      1) в федеральный фонд (1,1%)      2) в территориальный фонд (2%)		47600 33320 14280  12800   3328 2560 371  141 256	01.2 02 91.2  91.2    91.2 91.2  91.2 91.2	01 01.2 01.2  70    69.2.1 69.1.1  69.3.1 69.3.2
11.	Оприходованы  на складе годные запасные части от ликвидации оборудования		5100	10.5	91.1
12.	Определить  результат от ликвидации		25308	99	91.9
13.	Предъявлен  счет покупателю за станок,  б) договорная  цена, а) включая НДС		37300 31610 5690	62 91.2	91.1 68.ндс
14.	Списывается станок с балансового учета: - первоначальная  стоимость  -амортизация  на день продажи -остаточная  стоимость		25010 5600 19410	01.2         02       91.2	01 01.2 01.2
15.	Расходы по демонтажу станка:      -заработная плата      -отчисления на социальные нужды  (26%)      -на пенсионное обеспечение (20%)      -в фонд социального страхования  (2,9%)      -в фонды обязательного мед.страхов-я:          а) в федеральный фонд (1,1%)          б) в территориальный фонд (2%)		4000 1040 800 116  44 80	91.2  91.2 91.2  91.2 91.2	70  69.2.1 69.1.1  69.3.1 69.3.2
16.	Поступило от покупателей в оплату стоимости станка		37300	51	62
17.	Отражен финансовый результат от продажи  станка		1470	91.9	99

 

Расчеты:

Операция  № 1: Выделяем НДС: 89300*18%=16074

Определяем стоимость оборудования: 89300-16074 = 73226

Операция  № 3: начислены взносы на социальное страхование от заработной платы рабочих:

-   на пенсионное обеспечение: (7600*20)/100% = 1520

- в фонд социального страхования: (7600*2,9)/100% = 220

- в фонды обязательного медицинского страхования:

-  в федеральный фонд: (7600*1,1)/100% = 84

- в территориальный фонд: (7600*2)/100% = 152

Операция  № 5: Первоначальная стоимость оборудования (Дт об 08)

                             а) 73226+7600+1520+220+84+152+2100=84902

                             б) Выделяем НДС: (84902*18)/100=15282

Операция  № 7:  а) Определим стоимость автомобиля: 127000-22860=104140

                             б) Выделяем НДС: 127000*18 =22860

Операция  № 10: а) Амортизация: (47600*70)/100% = 33320

        б) Остаточная стоимость: 47600– 33320 = 14280

Произведены взносы на социальное страхование от заработной платы рабочих (26%):

(12800*26) /100%= 3328

             в)  на пенсионное обеспечение: (12800*20)/100%=2560

                    г) в фонд социального страхования: (12800*2,9)/100%=371

в фонды  обязательного медицинского страхования:

           д) в федеральный фонд: (12800*1,1)/100%=141

         е) в территориальный фонд: (12800*2)/100%=256

Операция  № 12: Дт об. (сч. 91.2) = 14280+12800+3328=30408

     Кт об. (сч. 91.1) =5100

Результат от ликвидации 30408-5100=25308 (убыток)

Операция  № 13: а) Выделим НДС: (37300*18)/118 = 5690

                              б) Определим цену станка: 37300-5690=31610

Операция 14: Остаточная стоимость станка:

25010 – 5600 = 19410

Операция 15: Произведены взносы на социальное страхование от заработной платы рабочих (26%):     (4000*26) /100%= 1040

             а)  на пенсионное обеспечение: (4000*20)/100%=800

                    б) в фонд социального страхования: (4000*2,9)/100%=116

в фонды  обязательного медицинского страхования:

           в) в федеральный фонд: (4000*1,1)/100%=44

           г) в территориальный фонд: (4000*2)/100%=80

Операция 16: Сумма операции 13

Операция  № 17: Дт об. (сч. 91.2) = 5690+ 19410+ 4000+1040  = 30140

     Кт. об. (сч. 91.1) =   31610

Финансовый результат = 30140– 31610 = 1470 (прибыль) 
 

     Задание 1.

     Расчёт  амортизации произвести способом уменьшаемого остатка (II вариант).

     Первоначальная  стоимость оборудования =360000

     Срок  полезного использования 5 лет

     Годовая норма амортизационных отчислений: 100% /5 лет=20%

     Годовая Σ амортизационных отчислений : 360000*20 /100%=72000

     Ежемесячная Σ амортизационных отчислений в  течение первого года  использования основных средств: 72000/12=6000

     ∑ остаточная = 360000-72000=288000

     Годовая ∑ амортизационных отчислений во второй год = 288000*20/100%=57600

     Ежемесячная Σ амортизационных отчислений в  течение второго года  использования основных средств: 57600/12=4800

     ∑ остаточная = 288000-57600=230400

     Таким же образом производится расчет  амортизации до полного списания суммы амортизационных отчислений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тема 3. Учет процесса заготовления и приобретения материалов 

Журнал  учета хозяйственных операций

                                                                                                                                          Таблица 5    

№ п/п		Содержание  хозяйственных операций	Сумма по операциям	Корреспонденция
				дебет	кредит
1		2	3	4	5
1.	Принят  к оплате счет № 520 от Иркутского алюминиевого завода за поступившие  в прошлом месяце основные материалы: а) по учетной цене; б) транспортные расходы;               в) НДС;		59800 800 10908	10.1 10.12 19	60.1.5 60.1.5 60.1.5
2.	Приняты на склад по акту № 26 поступившие основные материалы от Красноярского комбайнового завода, оплаченные в прошлом месяце:      а) по учетной цене; б) транспортные расходы;                в)   НДС;		220560 11300 41735	10.1 10.12 19	60.1.5 60.1.5 60.1.5
3.	При приемке  выявлена недостача по вине поставщика: а) по учетной цене;      б) транспортные расходы;               в)   НДС;		1700 860 461	76.2 76.2 76.2	10.1 10.12 19
4.	Приняты на склад по приходному ордеру № 124 комплектующие изделия, поступившие от Читинского машзавода: а) по учетной цене б) транспортные расходы               в)   НДС		42000 4800 8424	10.2 10.12 19	60.1.5 60.1.5 60.1.5
5.	Приняты на склад по приходному ордеру № 125 запасные части от АО «Иркутскзапчасть»: а) по учетной цене      б) транспортные расходы               в)   НДС г)  Принята  к вычету сумма НДС по операциям 1-5		240800 1900 43686 105214	10.5 10.12 19 68	60.1.5 60.1.5 60.1.5 19
6.	Приняты на склад по приходному ордеру № 126 комплектующие изделия от предпринимателя Иванцова по                а) учетной цене: б)  транспортно – заготовительные расходы		47000 2400	10.2 10.12	76.6 76.6
7.	Приняты по акту № 28 вспомогательные материалы  от ООО «Стройматериалы»: а) по учетной цене б) транспортные расходы      в) НДС г) При приемке  материалов на складе выявлены излишки и оприходованы по учетной цене		26350 2700 5229  2700	10.6 10.12 19  10.6	60.1.5 60.1.5 60.1.5  60.1.5
8.	Приняты от подотчетного лица запасные части  по приходному ордеру № 127: а) по учетной цене                б) транспортные расходы                в)     НДС		6700 1360 1451	10.5 10.12 19	71 71 71
9.	Приобретены подотчетным лицом и приняты на склад моющие средства:               по учетной цене		470	10.9	71

 

Расчеты:

В операциях  №1в - №8в  НДС  рассчитывается :

( Учетная  цена + транспортные расходы )*18/100% 

Задание 2.       

 ТЗР(%) = (ТЗРн + ТЗР отч. п.): (Мн + Мотч.п.)*100, где:

 Остатки  по ТЗР на 01.01.2010 г. составляют:

ТЗР по основным материалам – 450

ТЗР по вспомогательным материалам – 230

ТЗР по комплектующим изделиям – 840

ТЗР по запасным частям – 650

ИТОГО - 2170                                                                                             

1) ТЗР  по основным материалам

ТЗР(%) = (450+800+11300-860) / (600000+59800+220560-1700)*100% = 1,33%

2) ТЗР  по вспомогательным материалам

ТЗР(%) = (230+2700) / (20000+26350+2700)*100% =5,97%

3) ТЗР  по комплектующим изделиям 

ТЗР(%) =(840+4800+2400) / (190000+42000+47000)*100% =2,88%

4) ТЗР  по запасным частям:

ТЗР(%)=(650+1900+1360) / (200000+240800+6700)*100% = 0,87% 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тема 4. Учет расчетов по оплате труда

                                                                                                                                          Таблица 6      

№ п/п	Ф.И.О.	Таб. №	Разряд	Часовая тарифная ставка	Отработ. время	Тариф. з/плата	Установленный КТУ	Расчетн. величина для распред. приработка	Сдельный приработок	Доплат за руководство бригадой	З/плата за отч. период
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Шестаков	1455	6	200	168	33600	1,2	40320	16789	3200	53589
2	Васильев	1699	5	180	163	29340	1,0	29340	12217	-	41557
3	Григорьев	1877	4	160	150	24000	0,9	21600	8994	-	32994
	Итого:					86940		91260	38000	3200	128140