Понятие, классификация, оценка и переоценка основных средств

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО

ТРАНСПОРТА

ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПУТЕЙ  СООБЩЕНИЯ 
 

Факультет «Экономики и управления»

Кафедра «Бухгалтерский учет и налогообложение» 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По  дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

Тема «Понятие, классификация, оценка и переоценка основных средств» 
 
 

Выполнил:  студент гр. Б-08-01

Руководитель:   ст. преподаватель 
 
 
 
 
 

Иркутск  2010 
 
 

Содержание 

Введение……………………………………………………………………….3  

I.Теоретическая часть…………………………………………………………4

1. Виды кредитов……………………............................................................4

2.Учет  кредитов банка……………………………………………………..11  2.1. Документированное обеспечение кредита……………………….11

      2.2. Стоимость кредита………………………………………………...15

      2.3. Аналитический и синтетический учет кредитов банка………….21

Заключение…………………………………………………………………….25

Список  использованной литературы………………………………………....26

II. Расчётная часть……………………………………………………………..28

1. Учёт денежных средств и расчётов……………………………………30
2. Учёт основных средств…………………………………………………34
3. Учёт процесса заготовления и приобретения материалов…………...38
4. Учёт расчётов по оплате труда…………………………………………40
5. Учёт  процесса производства…………………………………………..43
6. Учёт выпуска готовой продукции, её отгрузка и продажа…………...50

Приложение…………………………………………………………………….83

 

Введение

    

     С каждым новым днем, человечество стремится  к совершенствованию своих знаний во всех направлениях жизнедеятельности, будь то промышленность, наука или  улучшение внутреннего строения организации. В современном мире большинство заинтересованных лиц, стремится к оптимизации использования материальных ресурсов фирмы и к повышению роли интеллектуальных ресурсов, но чтобы всё это осуществить нужны денежные средства. Одним из способов получением денежных средств является кредит банка.

     “Что  такое кредиты банка, какие виды кредитов бывают, какие нужны документы, для оформления кредита, что понимается под учётом кредитов банка, какова их роль в бухгалтерском учете?” - эти  вопросы будут рассмотрены в  данной курсовой работе.

     Главная задача данной работы - понять для чего в современном мире нужны кредиты банка, как их можно использовать, оценивать и производить их учет.

     Рассмотрев  эту задачу, в дальнейшем, мы сможем сделать правильные выводы по затронутой проблеме работы.

 

I. Теоретическая часть

1. Виды кредитов 

      Кредитные отношения банка с предприятием оформляются договором. Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с  одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого договора является представление в банк документа налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка.

      Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором открыт его расчетный счет. Но оно вправе получить кредит и в другом банке: переход на договорные кредитные отношения явился важным фактором демократизации хозяйственных связей, позволил наиболее полно использовать экономические методы во взаимоотношениях банка и предприятия с учетом их прав и интересов.

           Однако, сфера применения кредитного договора ограничена. Согласно пункту 1 статьи 819 ч.2 ГК, во-первых, кредиторами  по такому договору могут выступать  только банки и другие кредитные организации и, во-вторых, кредитный договор может устанавливать лишь сугубо денежное обязательство. К договорам, содержащим обязанность предоставить в кредит вещи иные, чем деньги, применяются специальные правила о товарном кредите, имеющем свои особенности, в том числе специальную область применения.

           Отличаясь от займа  как договор, обязывающий кредитора  предоставить деньги взаймы, кредитный  договор, вместе с тем, включает типичные для любого заемного обязательства  условия.

           После того, как деньги по кредитному договору получены заемщиком, на него возлагаются обязанности возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее. Порядок, сроки и другие условия исполнения таких обязанностей урегулированы правилами о займе. Исходя из этого определено, что к отношениям по кредитному договору применяются правила о займе, если иное не предусмотрено правилами о кредитном договоре или не вытекает из его существа (п. 2 ст. 819). К обязанностям заемщика по кредитному договору подлежат применению, в частности, следующие правила о займе:

• о процентах по договору займа (пп. 1 и 2 ст. 809);
• об обязанностях заемщика возвратить сумму займа (ст. 810);
• о последствиях нарушения заемщиком договора займа (ст. 811);
• о последствиях утраты обеспечения возврата суммы займа (ст. 813);
• о целевых займах (ст. 814).

           Статья 820 придает  особое значение требованиям к форме  кредитного договора. Он должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность этого  договора.

           Для характеристики кредитного договора существенным является вопрос о том, насколько юридически связаны, с одной стороны, кредитор своим обязательством предоставить кредит, а с другой стороны, заемщик своим обязательством принять предоставленное кредитором. Обязанность предоставить кредит подлежит исполнению кредитором на условиях, предусмотренных договором, и в случае нарушения этой обязанности он несет перед должником ответственность, установленную законом и договором. Отказ кредитора от исполнения этом обязанности допускается, однако, при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (п. 1 ст. 821).

           К таким обстоятельствам  можно отнести, например, наличие  у заемщика неудовлетворительной структуры  платежного баланса (неплатежеспособность). Основанием для отказа от дальнейшего кредитования заемщика является и нарушение последним предусмотренной договором обязанности целевого использования кредита (п. 3 ст. 821 ).

           Очевидно, что отказ  кредитора от предоставления кредита либо расторжение договора до такого предоставления возможны также при наличии соответствующих обстоятельств, предусмотренных общими положениями ГК об обязательствах (ст. 328, 405, 450).

           В отличие от кредитора  заемщик менее жестко связан своими обязанностями, возникающими из кредитного договора, до получения суммы займа. По общему правилу заемщик вправе отказаться от получения кредита, предварительно уведомив об этом кредитора до установленного договором срока предоставления кредита (п. 2 ст.821). Из этого правила законом, иными правовыми актами или договором могут быть сделаны исключения.

           Также предусмотрено  право заемщика отказаться от получения  кредита с предварительным уведомлением кредитора. Но в случаях, когда заемщик  является юридическим лицом, он обязан возместить кредитору убытки, причиненные отказом от получения кредита.

      Наконец, выделим особенности кредитного договора (см. приложение 1):

1. Одной стороной такого договора — кредитором обязательно выступает банк или другое кредитное учреждение, имеющее соответствующую лицензию.
2. Если по договору займа возможна передача заемщику (должнику) денег или вещей, кредитный договор допускает передачу в собственность (полное хозяйственное ведение или оперативное управление) только определенной суммы денежных средств.
3. В качестве обеспечения своевременного возврата кредита банки и другие кредиторы по кредитному договору принимают залог, поручительство (гарантию) и обязательства в других формах, принятых банковской практикой.
4. Должник по этому договору обязан предоставить банку возможность контроля за обеспеченностью кредита, причем невыполнение обязательств по обеспечению возврата кредита является основанием для его досрочного взыскания.
5. В отличие от договора займа, кредитный договор содержит указание на цели использования заемных средств.
6. Договор банковской ссуды должен быть заключен в письменной форме.
7. В соответствии с действующим законодательством денежные средства по договору банковской ссуды могут быть предоставлены предприятию-заемщику только путем безналичного перечисления. 

      Развитие  рыночных отношений существенно  изменило права банков и предприятий  в определении объектов кредитования: в настоящее время ими могут  быть любые потребности предприятия. В кредитных отношениях устранены  имевшиеся при государственной банковской системе ограничения. Во главу угла поставлена эффективность кредита, а также материальная заинтересованность как предприятия, так и банка.

      Несмотря  на это, банковским кредитом не должны покрываться финансовые потребности предприятий, вызванные убытками: произведенная продукция, не имеющая сбыта, неиспользуемые остатки товарно- материальных ценностей.

            Отмечу, что содержание кредитного договора (см. приложение 1) определяется сторонами самостоятельно. В качестве необходимых условий в нем должны предусматриваться:

• цель кредитования;
• размер кредита;
• сроки и другие условия выдачи и погашения ссуд;
• способы обеспечения кредитного обязательства;
• процентные ставки за кредит;
• ответственность сторон;
• перечень расчетов и сведений, необходимых для кредитования;
• сроки их представления.

 

      Более подробно остановимся на видах кредитов. Коммерческие банки предоставляют  своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам.

      Прежде  всего по основным группам заемщиков:

• кредит хозяйству;
• населению;
• власти.

      По  назначению (направлению) различают кредит:

• потребительский;
• промышленный;
• торговый;
• сельскохозяйственный;
• инвестиционный;
• бюджетный.

      В зависимости от сферы  функционирования банковские кредиты, предоставляемые предприятиям всех отраслей хозяйства (т. е. хозяйствующим субъектам), могут быть двух видов:

1. ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов;
2. кредиты, участвующие в организации оборотных фондов.

      Последние, в свою очередь, подразделяются на кредиты, направляемые в сферу производства, и кредиты, обслуживающие сферу обращения.

      По  срокам пользования кредиты бывают:

1. до востребования;
2. срочные.

      Последние, в свою очередь, подразделяют на краткосрочные (до 1 года); среднесрочные (от 1 до 3 лет)¹; долгосрочные (свыше 3 лет).

      Как правило, кредиты, формирующие оборотные  фонды, являются краткосрочными, а ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве  основных фондов, относятся к средне-  и долгосрочным кредитам.

      По  размерам различают кредиты крупные, средние и мелкие.

      По  обеспечению:

необеспеченные (бланковые) кредиты и обеспеченные, которые, в свою очередь, по характеру  обеспечения подразделяются на залоговые, гарантированные и застрахованные.

      По  способу выдачи банковские ссуды можно разграничить на ссуды компенсационные и платежные. В первом случае кредит направляется на расчетный счет заемщика для возмещения последнему его собственных средств, вложенных либо в товарно-материальные ценности, либо в затраты². Во втором случае банковская ссуда направляется непосредственно на оплату расчетно-денежных документов, предъявленных заемщику к оплате по кредитуемым мероприятиям.