Подготовка письменной информации аудитора руководству экономического субъекта

35

Содержание

Введение              3

Глава 1. Подготовка письменной информации аудитора руководству экономического субъекта, принципы подготовки и порядок представления              5

1.1  Некоторые процедуры на заключительной стадии аудита              5

1.2   Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита              12

Глава 2. Аудиторская проверка денежных средств предприятия              18

2.1   Экономическая характеристика предприятия              18

2.2   Аудит денежных средств на предприятии ООО «Профэнерго»: план, программа, аудиторские процедуры, оценка результатов аудита              21

Глава 3. Практическая часть                            27

3.1 Задание 1              27

Заключение              31

Список использованной литературы                            34

Приложение

Введение

Основой существования и развития любого общества, как объекта познания, является материальное производство. Чтобы люди могли жить, духовно развиваться, необходимо производить предметы, способные удовлетворять их потребности, а также орудия труда, с помощью которых они осуществляют производственную и коммерческую деятельность. В результате создаются орудия труда и предметы потребления. Производство - исходный пункт процесса воспроизводства. Оно представляет собой движение совокупного продукта через систему последовательно взаимосвязанных процессов: создание, обращение и потребление. Эти процессы непрерывно повторяются, чередуясь, друг с другом. Поэтому на всех этапах развития общество нуждается в получении показателей, характеризующих эти процессы. Мир давно пришел к необходимости адекватного отражения фактов хозяйственной деятельности. Учет возник как потребность производства.

Как правило, ни один день не проходит на предприятии без финансово- хозяйственных "событий". Если даже не проводится никаких серьезных сделок, могут поступить товары или материалы по договорам, заключенным ранее, и бухгалтеру нужно будет это отразить в учете, исчислить налоги. Кроме того, кто-то из сотрудников может пойти в отпуск, и ему понадобится рассчитать отпускные, а другие специалисты - вернутся из командировки и представят отчет об использовании средств. Словом, у бухгалтера не бывает простоев. Он должен отражать в учете все хозяйственные операции.

Поступление денежных средств на предприятии осуществляется в форме платежей за отгруженную продукцию, доходов по финансовым операциям и др. Такие денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств предприятия, а их своевременное завершение - необходимым условием непрерывного процесса производства.

На сегодняшний день система контроля за деятельностью организаций существенно изменилась, благодаря произошедшему в нашей стране реформированию управления экономикой. В ситуации часто меняющегося законодательства и преобразований организационно-правовых форм возникает потребность в объективной информации и независимой оценке финансового состояния, чего прежние формы контроля дать не могут.

Поэтому на современном этапе определился и оформился институт аудиторства, позволяющий решить вышеуказанные проблемы, свойственные, практически всем и, в особенности, крупным и средним организациям со сложной управленческой структурой. К этой группе можно отнести и предприятие ООО «Профэнерго».

Объект исследования - организация ООО «Профэнерго».

Предмет исследования - денежные средства.

В работе рассмотрены теоретические вопросы:

1.Подготовка письменной информации аудитора руководству экономического субъекта, принципы подготовки и порядок представления.

2. Аудиторская проверка денежных средств предприятия.

А также проанализирована хозяйственная ситуация.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.

35

Глава 1. Подготовка письменной информации аудитора руководству экономического субъекта, принципы подготовки и порядок

представления

1.1 Некоторые процедуры на заключительной стадии аудита.

В соответствии с действующими правилами бухгалтерского учета при формировании учетной политики предполагается, что экономический субъект будет продолжать свою деятельность в будущем, у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения своей деятельности, и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности).

При проведении аудита организация должна учитывать, что бухгалтерская отчетность подготовлена экономическим субъектом, исходя из допущения непрерывности его деятельности, если сразу не обнаруживается, что имущественное и финансовое положение субъекта вызывает серьезное сомнение относительно возможности этого субъекта продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение, как минимум, 12 месяцев, следующих за отчетным периодом.

Сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности может возникнуть у аудиторской организации при рассмотрении бухгалтерской отчетности этого субъекта или при выполнении иных аудиторских процедур.

Если при проведении аудита обнаруживается, что имущественное и финансовое положение экономического субъекта вызывает сомнение в применимости допущения непрерывности его деятельности, то аудиторская организация должна получить достаточные доказательства, подтверждающие или опровергающие такое сомнение.

Если в качестве аудиторских процедур анализируются прогнозы денежных потоков, прибыли и др., то аудиторская организация должна:

- рассмотреть надежность используемой экономическим субъектом системы формирования соответствующих данных;

- рассмотреть обоснованность принятых экономическим субъектом допущений;

- сопоставить данные прогнозов, сделанных экономическим субъектом на прошлые периоды, с фактическими результатами за те же периоды;

- сравнить данные прогнозов на текущий период с достигнутыми результатами.

Примеры аудиторских процедур, в результате выполнения которых могут быть получены аудиторские доказательства сомнительности допущения непрерывности деятельности экономического субъекта:

1. Анализ и обсуждение с управленческим персоналом прогнозов денежных потоков, прибыли и др. по состоянию на дату, ближайшую к дате подписания аудиторского заключения.

2. Рассмотрение событий, произошедших после отчетной даты и влияющих или способных оказать влияние на возможность экономического субъекта продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение, как минимум, 12 месяцев, следующих за отчетным периодом.

3. Анализ и обсуждение последней (по отношению к дате подписания аудиторского заключения) промежуточной бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

4. Рассмотрение условий договоров займа и других долговых обязательств и анализ фактов нарушений их.

5. Ознакомление с протоколами общего собрания акционеров, заседаний совета директоров (наблюдательного совета), исполнительного органа и т.п. для выявления каких-либо трудностей в финансировании экономического субъекта.

6. Запрос сведений о любых существенных правовых проблемах, связанных с деятельностью экономического субъекта.

7. Подтверждения зависимых и независимых (третьих) сторон существования, законности и реальности договоренностей между ними и экономическим субъектом об оказании финансовой поддержки этому субъекту, а также оценка финансовых возможностей таких сторон предоставить экономическому субъекту дополнительные ресурсы.

8. Рассмотрение положения экономического субъекта в связи с невыполненными заказами.

9. Получение письменных разъяснений, представляемых руководством проверяемого экономического субъекта, относительно планов действий, в результате которых ожидается улучшение положения экономического субъекта: распродажа имущества, заем денежных средств, реструктуризация задолженности, сокращение расходов, увеличение капитала и др.

Аудиторская организация должна рассмотреть и обсудить с управленческим персоналом его планы действий, в результате которых ожидается улучшение положения экономического субъекта, чтобы получить достаточную уверенность в том, что эти планы реалистичны, существует намерение их выполнить, а в результате их выполнения положение экономического субъекта может улучшиться.

Серьезное сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности, дополнительные аудиторские процедуры, выполненные в связи с наличием такого сомнения, а также выводы, сделанные на основе результатов выполнения этих процедур, подлежат отражению в рабочей документации аудиторской фирмы.

Если аудиторская организация определила, что она не имеет достаточных доказательств неприменимости допущения непрерывности деятельности при подготовке бухгалтерской отчетности экономического субъекта, то аудиторское заключение не должно содержать указаний на какое-либо сомнение аудиторской организации, возникшее при проведении аудита этой отчетности.

Если аудиторская организация определила, что, принимая во внимание соответствующие обстоятельства (например, планы действий управленческого персонала, в результате которых ожидается улучшение положения экономического субъекта), она не имеет достаточных доказательств неприменимости допущения непрерывности деятельности при подготовке бухгалтерской отчетности экономического субъекта, то она должна раскрыть в бухгалтерской отчетности эти обстоятельства.

Если экономический субъект не включает в бухгалтерскую отчетность сведения, признанные аудиторской организацией в рассматриваемой ситуации необходимыми, то последняя должна выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме условно-положительного аудиторского заключения.

Если аудиторская организация определила, что она имеет достаточные доказательства неприменимости допущения непрерывности деятельности при подготовке бухгалтерской отчетности экономического субъекта, то она должна убедиться в том, что в бухгалтерской отчетности изложены важнейшие основания для серьезного сомнения по поводу возможности этого субъекта продолжать свою деятельность; кроме того, в бухгалтерской отчетности должны быть изложены указания о том, что в нее не вносились никакие поправки, связанные с оценкой и классификацией отраженных в отчетности активов и (или) кредиторской задолженности, которые могут стать необходимыми, если экономический субъект не сможет продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум ,12 месяцев, следующих за отчетным периодом.

При наличии в бухгалтерской отчетности экономического субъекта указанных сведений и прочих соответствующих условий аудиторская организация не должна выражать мнение о достоверности этой отчетности в форме условно положительного или отрицательного аудиторского заключения. Однако аудиторская фирма должна включить в итоговую часть аудиторского заключения (после параграфа, выражающего мнение о достоверности отчетности) специальный поясняющий параграф, чтобы привлечь внимание заинтересованных пользователей аудиторского заключения к сведениям, раскрытым в бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

При отсутствии в бухгалтерской отчетности экономического субъекта указанных сведений либо неясном или неполном их раскрытии аудиторская организация должна выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме условно-положительного или отрицательного аудиторского заключения.

В любом случае, если в отношении применимости допущения непрерывности деятельности при подготовке бухгалтерской отчетности экономического субъекта имеет место существенная неопределенность, не позволяющая аудиторской организации выразить мнение о достоверности отчетности в форме безусловно положительного, условно-положительного или отрицательного аудиторского заключения, то аудиторская организация должна отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения.

Одной из наиболее опасных для аудитора является ситуация, когда после аудиторской проверки и выдачи положительного аудиторского заключения предприятие неожиданно прекращает свою деятельность по причине банкротства.

Поэтому в ходе аудиторской проверки аудитору необходимо убедиться в том, что предприятие является действующим, т.е. не имеет ни объективной ситуации, ни намерений прекращать свою деятельность в обозримом будущем или существенно сократить объем своей работы. Если допущение непрерывности или принцип действующего предприятия не нарушен, аудитор вправе предположить, что основные тенденции развития предприятия будут продолжены и в будущем. Если аудитор обнаружит нарушение этого принципа, ему необходимо, как минимум, в зависимости от ситуации клиента сделать об этом оговорку в аудиторском заключении.

При оценке принципа действующего предприятия необходимо выявить в качестве основных тенденций изменение показателей объема реализации, прибыльности, ликвидности, производительности, соотношения "затраты - прибыль - объем" в течение ряда последних периодов.

Основные признаки, характеризующие возможность банкротства предприятия, - это, во-первых, невозможность своевременно погасить долги из-за повторяющихся операционных убытков, финансирования за счет просроченной кредиторской задолженности, долгосрочного финансирования за счет краткосрочных средств, недостатка собственных оборотных средств и др. и, во-вторых, невозможность продолжить коммерческую деятельность из- за потери основного персонала, повышения уровня материальных запасов, ожидания успеха нового проекта, юридических разбирательств, политического риска и др.