Подготовка письменной информации аудитора руководству экономического субъекта

Расходные и приходные кассовые ордера оформляются соответственно с требованиями Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ и в полном объеме отражаются в книге регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Дальнейшая проверка выявила нарушения в части соблюдения лимита остатков наличных, денег в кассе. Согласно письму банка «Возрождение» №112 от 12.01.2010г лимит кассы составляет 30 тыс.руб. Выборочная проверка данных кассовой книги указала на превышение остатков на конец дня в нескольких случаях:

Таблица 2

Реестр кассовых документов предприятия «Профэнерго» с превышением

лимита наличных денег

Общая сумма превышения составила 17003руб.

Кроме того, штрафные санкции для руководителя могут составить:

100*50=5000 руб.

Таблица 3

Нарушения ООО «Профэнерго» лимита расчетов с контрагентами.

Далее согласно программе аудита был проверен участок учета расчетов с подотчетными лицами. В объеме расходования денежных средств данный вид расчетов составляет 19,9%. Подотчетные суммы, согласно проведенному опросу выдаются главным специалистам организации.

При этом нарушаются сроки сдачи авансовых отчетов и осуществляется выдача наличных, денег при неполном отчете подотчетного лица по ранее выданной сумме.

Согласно результатам формальной проверки документации по банковским операциям, нарушений не наблюдается.

Однако при проверке по существу (на законность и корректность бухгалтерских записей и совершаемых хозяйственных операций были выявлены следующие некорректные записи: Дт 26 Кт 51 Дт 91 Кт 51

В журнале-ордере №2 по 51 счету также допускается несанкционированные записи (не подтвержденные подписями ответственных лиц), корректирующие записи по счету 60 и 62.

Обоснованность показателей отчетности по расчетному счету (стр.262 бухгалтерского баланса) подтверждена.

Согласованность показателей по учету денежных средств в форме №1 и форме №4 годовой бухгалтерской отчетности полностью подтверждается.

Результаты аудиторской проверки позволяют составить аудиторское заключение. Аудиторское заключение согласно Федеральному Закону «Об аудиторской деятельности в РФ» состоит из трех частей, самый объемный из которой является вторая часть - аналитическая.

Систематизация результатов проверки состоит в приведении в определенную последовательность всех полученных результатов.

В конкретной ситуации эффектом от проведения аудиторских процедур можно считать сумму предотвращенных (в случае своевременного исправления нарушений) потенциальных экономических санкций. На предприятии «Профэнерго» величина возможных санкций равна 122435 руб.

Эффективность же аудита кассовых операций рассчитывается следующим образом: 122435/359000* 100%=34.1%

Таким образом, можно сделать вывод, что проведенный аудит эффективен.

Глава 3. Практическая часть

3.1 Задание 1

Аудитор, проверяя Общество с ограниченной ответственностью «ПАРУС», выяснил, что по просьбе администрации города организация производила благоустройство прилегающей к её офису территории (асфальтирование тротуара, озеленение, укладка бордюрного камня, посадка кустарников и т.д.). Работы были произведены специализированной организацией (ООО «Жилдорстрой»), с которой в марте 2004 года был заключен договор подряда. Стоимость указанных работ составила 112200 руб. (плюс НДС 20196 руб.). Срок полезного использования объекта внешнего благоустройства установлен организацией в 25 лет. В проверяемом отчётном периоде объект введён в эксплуатацию 4 июня 2004 года. Акт выполненных работ был подписан 29 мая 2004 года. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются по методу начисления.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 4.

Таблица 4

Задание: проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, правильность проведенных расчетов, оцените - соблюдение предприятием его учётной политики. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы.

Решение:

ООО «Парс» не правильно составило бухгалтерские записи, не правильно проведены расчеты, предприятие в целом допускает ошибки при соблюдении учетной политики.

Исправим записи аудируемого лица. Они изменятся следующим образом (см. табл. 5):

                                                                                                                                                                  Таблица 5