Отчет по производственной практике в ООО Агрофирме «Игенче» Арского района РТ

    По  окончании налогового периода хозяйство также представляет налоговую декларацию по налогу на имущество в срок не позднее 30 марта следующего года (приложение 125). 

    Налог на имущество организации контролирует главный бухгалтер хозяйства. Все платежи были произведены в установленные сроки.  

    Транспортный  налог. 

    Транспортный  налог является региональным налогом  т.е. устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. При этом региональный налог вводится в действие законом  субъекта РФ в соответствии с НК РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Таким образом транспортный налог регулируется гл. 28 НК РФ.

    Объектом  налогообложения признаются автомобили, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

    Хозяйством  предоставляется налоговая декларация (приложение 126), в которой производят записи по видам транспортных средств, имеющихся в хозяйстве.

    Налоговой базой является суммарная мощность в лошадиных силах. Она находится  произведением мощности транспортного средства на количество транспортных средств данной марки в хозяйстве.

    Ставка  транспортного налога устанавливается  в зависимости от мощности транспортного  средства. Сумма налога для уплаты находится произведением суммарной  мощности на годовую ставку.

    Организация, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно.

    Сумма налога к уплате = исчисленная сумма  налога минус авансовые платежи по налогу, уплаченными в течение налогового периода. 
        Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.

    Налоговым периодом признается календарный год. А отчетные периоды первый квартал, второй квартал, третий квартал.

    Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу нашей организацией представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа, следующего за истекшим отчетным периодом.

    По  истечении налогового периода организация, представляет в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года. При этом все платежи контролирует главный бухгалтер хозяйства. 

    Земельный налог. 

    Земельный налог - местный, прямой вид налога, который уплачивают собственники земли, землевладельцы и землепользователи в виде земельного налога и арендной платы. Данный вид налога регулируется 31 главой НК РФ.

    Объектами налогообложения являются земельные  участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные  юридическими лицами и гражданам в собственность, владение или пользование.

    Налоговая база определяется в отношении каждого  земельного участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

    Нормативные ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства 0, 30%.

    Налоговым периодом считается календарный год. А отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

    ООО Агрофирма «Игенче» исчисляет сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно. Сумма налога к уплате по итогам налогового периода определяется, как сумма налога, исчисленная за период минус сумма уплаченных авансовых платежей по налогу.

    Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу (приложение 127). Все платежи и налоговые декларации контролирует главный бухгалтер хозяйства.

     
Водный налог.  

    Водный  налог - это один из федеральных налогов, он был введен с 1 января 2005 года вместо Федерального закона "О плате  за пользование водными объектами" утратившего силу 31 декабря 2004 года и регламентируется главой 25.2 НК РФ.

    Водный налог обеспечивает реализацию принципа платности за пользование водными ресурсами через создание эффективного экономического механизма стимулирования рационального использования, восстановления и охраны водных объектов. Такой подход не потребует комментария в связи с тем, что вода, особенно пресная, является ограниченным и уязвимым природным ресурсом.

Объектом  налогообложения для ООО Агрофирмы  «Игенче»  является забор воды из водных объектов. При этом налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

    Налоговым периодом признается квартал.

    При заборе воды сверх установленных  лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются  в пятикратном размере, однако наше хозяйство с такими случаями не сталкивалась.

    Необходимо  отметить, что забор воды в ООО  Агрофирме «Игенче» осуществляется без использования счетчиков  и таким образом никто не может  сказать сколько воды было выкачено. В районном центре для заполнения налоговой декларации по водному  налогу установили объем в размере 5000 куб.м. И таким образом каждый раз используется один и тот же объем. Также отсутствуют документы на оплату. А это совсем не правильно.

    Ставка  водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения  населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

    Хозяйство исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. 
       Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налоговая декларация представляется в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога (приложение 128).

    Кроме того, хозяйство производит платежи  за негативное воздействие на окружающую среду в экологический фонд, которые  начисляются исходя из наличия в  балансе автомашин, объема вредных  вопросов, а также исходя из среднесписочной численности работников хозяйства. Платежи в экологический фонд относятся на затраты производства и начисляются ежеквартально (приложение 129). 

    В настоящее время хозяйство вовремя осуществляет платежи. Контроль за правильностью исчисления и перечисления всех налогов и платежей осуществляет главный бухгалтер и руководитель хозяйства. Также осуществлением контроля за налоговым учетом занимается налоговая инспекция.

    При начислении и уплате выше перечисленных  налогов в ООО Агро-фирме «Игенче» записывают следующие бухгалтерские записи:

    - Дт 99 Кт 68 – начислен налог на  прибыль организации (запись 

                              производится в головном хозяйстве);

    - Дт 90.3, 91.2, 19 Кт 68 – начислен НДС;

    - Дт 70 Кт 68 – удержан налог на  доходы физических лиц;

    - Дт 26 Кт 68 - начислены соответствующие налоги (субконты

                             транспортный налог, земельный,  водный и налог на 

                             имущество организации);

    Дт 68 Кт 51 – налоги уплачены.

    В последующем эти налоги далее  распределяются по счетам учета затрат (20,23).

    В целом все налоги и платежи  определяются верно, кроме водного  налога, начисляются вовремя, однако перечисления налогов в                          ООО Агрофирме «Игенче» производится частями.

    Кроме налогов ООО Агрофирма «Игенче», как уже выше было сказано, перечисляет страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Фонд социального страхования РФ. Данные страховые взносы рассчитываются на основе программы «ПУ – 5».

    Таким образом, в отличие от налога, страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности. При поступлении в бюджет ПФР они персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному в ПФР лицу. При этом учтенные на индивидуальном лицевом счете взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая, а величина выплат будущей пенсии зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые уплачивались страхователями за период его трудовой деятельности.

    Тарифы  для страховых взносов в ПФ РФ и  в ФСС РФ установлены отдельно для финансирования страховой части  трудовой пенсии и для финансирования накопительной части трудовой пенсии. Для правильного применения тарифов страховых взносов всех физических лиц, в пользу которых производится выплаты, делят на 2 возрастные группы:

    - лица 1966 года рождения и старше;

    - лица 1967 года рождения и моложе.

    Для каждой возрастной группы соответствующие страховые взносы можно увидеть в таблице 3.13.1. 

    Таблица 3.13.1. Ставки страховых взносов для сельскохозяйственных предприятии применяемых в 2011 году. 

 

    Расчет  взносов производится с доходов  каждого сотрудника                              (начисленная заработная плата * соответствующая страховая ставка) и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение года в                  ООО Агрофирме «Игенче» ведется нарастающим итогом.

    Указанные выше процентные ставки перестают взиматься, когда облагаемый взносами доход  сотрудника за год превышает определенный лимит. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей. В 2010 году он составлял 415 000 рублей.

    В хозяйстве ежеквартально составляется и сдается «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР» (приложение 130). А также ежеквартально сдают индивидуальные сведения застрахованных лиц, информация о которых является конфиденциальным. 

    Также в ООО Агрофирме «Игенче» ежеквартально  составляют и сдают «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в ФСС РФ» (приложение 131). Здесь указывают задолженность за страхователем, расходы на цели обязательного социального страхования по статьям (выплата пособий), страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, численность пострадавших по страховым случаям и т.д.