Отчет по преддипломной производственной практике в ООО «Ремавтодор»

 

      Из  таблицы видно, что значение –  «Прибыль до налогообложения» и «Валюта» баланса сильно отклоняется в меньшую и большую сторону от базовых показателей и для расчета не принимается.

      Значение  уровня существенности составит 214 тыс. руб. [(254+158+229)/3]. Полученное значение округляем и используем 220 тыс. руб. как показатель уровня существенности.

     Таким образом:

     - если обнаруженные искажения  по своей величине будут равны  или превышать уровень существенности, то есть все основания полагать, что бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия недостоверна;

     - если обнаруженные искажения  не превысят уровень существенности  – бухгалтерская (финансовая) отчетность  достоверна и данные искажения  никаким образом не влияют  на достоверность этой отчетности.

     Следует отметить, что речь идет о сумме  всех обнаруженных искажений. Каждое обнаруженное искажение само по себе может не превышать уровня существенности, но их общая сумма способна повлиять на достоверность проверяемой отчетности.

     Второй  этап состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита (таблица 3), и определяющей объем, виды и последовательность осуществления  аудиторских процедур, необходимых  для формирования объективного и обоснованного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия.

     Таблица 3.

     План  и программа аудита бухгалтерской  отчетности

1. Проверка  соответствия бухгалтерской отчетности  требованиям к оформлению.

     В ходе аудиторской проверки было выявлено следующее:

• формы бухгалтерской  отчетности соответствуют стандартной  форме, утвержденной Приказом Минфина  России от 02.07.2010 № 66н.

• наименование  организации и адрес ее местонахождения  заполнены полностью и в соответствии с учредительными документами

• вид деятельности предприятия, коды (по ОКУД, по ОКПО, по ОКВЭД, по ОКПО) и ИНН также заполнены  полностью и в соответствии с  учредительными документами;

• имеется дата утверждения бухгалтерской отчетности, эта дата соответствует установленным срокам представления отчетности;

• отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера на представленной отчетности;

• отсутствует печать предприятия на представленной отчетности;

• помарки и  подчистки в представленной отсутствуют.

     2. Проверка правильности заполнения  форм бухгалтерской отчётности  с помощью взаимоувязки их  показателей. (Таблица 4.)

     Таблица 4

     Взаимоувязка  показателей форм бухгалтерской  отчетности

 

      При проверке правильности заполнения форм бухгалтерской отчётности с помощью взаимоувязки их показателей обнаружено, что:

      Форма № 1 «Баланс».

      -  «Дебиторская задолженность» Форма  № 2  не соответствует данным  оборотной ведомости и отклонение составляет 2555 тыс.руб.

      - «Запасы» не соответствует данным  оборотной ведомости и отклонение  составляет 123 тыс.руб.

      - «Прочие оборотные активы» не  соответствует данным оборотной  ведомости и отклонение составляет 123 тыс.руб.

      - «Кредиторская задолженность» не соответствует данным оборотной ведомости и отклонение составляет 7368 тыс.руб.

      - «Прочие обязательства» не соответствует  данным оборотной ведомости и  отклонение составляет 17 тыс.руб.

      Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

      - «Себестоимость» не соответствует данным оборотной ведомости и отклонение составляет 81 тыс.руб.

      - «Прочие расходы» не соответствует  данным оборотной ведомости и  отклонение составляет 94 тыс.руб.

      Таким образом, полученные в ходе аудита аудиторские  доказательства не дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

      Обнаруженные  искажения по своей величине превышают  уровень существенности, то есть все  основания полагать, что бухгалтерская  отчетность предприятия недостоверна. Аудиторское заключение о достоверности  бухгалтерской  отчетности приведено  в Приложении 11.

      Опрос специалистов бухгалтерии выявил, что  отклонения по дебиторской и кредиторской задолженности образовались в связи  с невозможностью в полной мере отразить данные задолженности в учете  в связи с пожаром в январе 2010г. и уничтожением всех учетных  документов.

      В настоящее время идет постепенная  сверка взаиморасчетов с поставщиками и покупателями. При этом Акт сверки бухгалтерией предприятий составляется в двух экземплярах, визируется печатями и подписями главного бухгалтера и руководителя, после чего учетные данные вводятся в программу.

      Таким образом, проведенный анализ позволяет  констатировать тот факт, что ООО  «Ремавтодор» необходимо повысить качество составления бухгалтерской отчетности.

 
 
 
 

     15. Рекомендации по составлению, предоставлению и формированию бухгалтерской отчетности

 

      В системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации для предприятий наиболее существенным является четвертый (низший) уровень, который включает рабочие документы экономического субъекта (организации), формирующие ее учетную политику в методическом, техническом и организационном аспектах.

      Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций). Учетная политика включает совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

      Также согласно гл. 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль» в ст. 313 подчеркнуто, что «порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя». Таким образом, в учетной политике налогоплательщик должен выделить все важнейшие положения, которые он будет применять.

      Можно отметить, что в соответствии с  положениями гл. 25 НК РФ предприятия могут оформить учетную политику в виде:

      • единого документа, включающего  положения по ведению бухгалтерского учета и по налогообложению;

      •  двух отдельных учетных политик. Одну - для целей ведения бухгалтерского учета, другую - для целей налогообложения.

     Рекомендация: утвердить Приказ об учетной политике в соответствии с ПБУ 1/2008 утвержденного  приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, который является основным организационно-распорядительным документом, отражающим основные принципы и методику бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

     Одной из самых необходимых процедур системы  внутреннего контроля является инвентаризация имущества и финансовых обязательств предприятия.

     Целью инвентаризации является обеспечение достоверности данных бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности организации. В ходе инвентаризации имущества и обязательств проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

     Рекомендация: проводить и оформлять результаты инвентаризации. Обязанность организаций проводить инвентаризацию имущества и обязательств установлена ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. ФЗ №243-ФЗ от 28.09.2010) и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (с изм. и доп. от 24.12.2010 № 186н).

     В 2010г. бухгалтерская учетная практика получила самостоятельный стандарт (ПБУ), определяющий порядок корректировки  допущенных при ведении учета и составлении отчетности ошибок. Таким стандартом является Положение по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), утвердившее приказом Минфина РФ от 28 июня 2010 года № 63н.

     Пункт 2 ПБУ 22/2010 приводит перечень причин, которые могут обусловить ошибку и этот перечень не является закрытым.

     Также ПБУ устанавливает, что "существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и  характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности".

     Рекомендация: предложить внести (при необходимости) изменения в формы отчетности на основе оценки количественного влияния  на ее показатели существенных отклонений, выявленных в процессе аудита согласно ПБУ 22/2010"Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности".

     При регулировании дебиторской и  кредиторской задолженности иметь  ввиду, что не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском  учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности (абз. 8 п. 2 ПБУ 22/2010).

     Согласно  Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты ПБУ 7/98» данные об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации отражаются в бухгалтерской отчетности с учетом событий после отчетной даты, подтверждающих существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность, или свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, и тем самым невозможности применения допущения непрерывности деятельности к деятельности организации в целом или какой-либо существенной ее части. При этом события после отчетной даты отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до подписания годовой бухгалтерской отчетности в установленном порядке.