Отчет по преддипломной производственной практике в ООО «Ремавтодор»

      Сформированная  первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных и других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др. Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства». 

5. Бухгалтерский  учет нематериальных активов 
 

     Согласно  Учетной политики ООО «Ремавтодор» на 2011 год, нематериальный актив – это идентифицируемый объект, не имеющий материально-вещественной формы, предназначенный для использования в течение длительного срока (свыше 12 месяцев или одного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев), не предназначенный для продажи в течение 12 месяцев.

     К нематериальным активам, в частности относятся:

• программы для электронно-вычислительных машин;
• секреты производства (ноу-хау);
• товарные знаки и знаки обслуживания.

     В составе нематериальных активов  учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

     При приемке нематериальных активов  на учет бухгалтерия составляет акт выполненных работ. 

      6. Учет производственных запасов 

      К материально-производственным запасам  в ООО «Ремавтодор» относятся сырье, материалы, товары, готовая продукция и незавершенное производство.

      Сырье и материалы – это материальные ценности, предназначенные для использования в производственном процессе или используемые для управленческих нужд Общества. В случае если при приобретении материальных ценностей невозможно достоверно определить предназначены ли приобретаемые материальные ценности для использования в производственном процессе либо для перепродажи, такие материальные ценности подлежат учету в составе сырья и материалов.

      Товары – это материальные ценности, закупленные и хранящиеся для перепродажи. Материальные ценности подлежат включению в эту категорию, если                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                     достоверно известно, что они предназначены для перепродажи.

      Материально-производственные запасы (далее - запасы) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

      В настоящее время в ООО «Ремавтодор» оценка производственных запасов осуществляется по методу ФИФО.

      Учет  производственных запасов в ООО «Ремавтодор» осуществляется автоматизированным способом на основании первичных документов: карточек учета материалов и книги учета материалов. Эти первичные документы являются основой для формирования ведомости движения и остатков материалов. Кроме этого в бухгалтерии на каждый вид материально-производственных запасов составляются карточки аналитического учета и оборотные ведомости

      Синтетический учет материально-производственных запасов  осуществляется на следующих счетах: счета: 10 "Материалы"; 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";  16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";  41 "Товары";   43 "Готовая продукция".

       

      7.  Учет затрат 

     Говоря  о практике формирования затрат в ООО «Ремавтодор», необходимо отметить, что все расчеты по всем производственным процессам исходят из сложившегося уровня затрат по предыдущим годам. Лимиты, технологические нормы и нормативы затрат связанные с непосредственным обслуживанием производственных процессов – на предприятии не применяются. Расходы формируются в разрезе объектов аналитического учета и включают в себя общую сумму затрат.. Вся отчетность и планирование затрат происходит по сметам в разрезе элементов затрат.

     Сводный учет  затрат в осуществляется в журнале-ордере №10. Журнал-ордер №10 составляется на основании итоговых данных ведомостей учета затрат цехов (ф. №12), учета затрат обслуживающих производств и хозяйств (ф. №13), учета потерь в производстве (ф. №14), учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и коммерческих расходов (ф. №15)

     В  журнале-ордере  №  10  отражаются лишь те кредитовые обороты материальных и расчетных счетов, которые относятся  в дебет счетов затрат на производство. Кредитовые обороты материальных и расчетных счетов, которые относятся в дебет непроизводственных счетов, регистрируют в  журнале-ордере  №  10 /1. По окончании месяца в  журнал-ордер  №  10 /1 переносят и итоговые записи  журнала-ордера  №  10 . Общие итоги обоих  журналов-ордеров  разносят затем по счетам Главной книги. При этом по  данным   журналов-ордеров  №  10  и  10 /1 производят записи в Главную книгу по дебету соответствующих счетов, а по  данным   журнала-ордера  №  10 /1 — по кредиту счетов.

     Данные  журнала-ордера № 10 используют для составления расчета затрат по элементам и расчета себестоимости продукции по статьям калькуляции.

       Аналитический учет затрат по счету 20 «Основное производство» ведут по статьям калькуляции по объектам учета затрат (отдельные заказы). Вся информация о затратах на производство (о движении материалов, начислении амортизации, заработной платы и др.) группируется по корреспондирующим счетам и составляется ведомость оборотов по счету 20 «Основное производство». На предприятии используется следующая номенклатура статей затрат:

• «Транспортные расходы»
• «Расходы на материала»
• «Расходы на оплату труда»
• «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря»
• «Амортизация основных средств»
• «Расходы на ремонт основных средств»
• «Расходы на топливо, электроэнергию для производственных нужд»
• «Затраты по оплате процентов за пользование займом»
• «Прочие расходы»

     Бухгалтерия на основании ведомостей распределения  сырья, материалов, заработной платы  и др., получаемых в результате обработки  первичных документов, осуществляет сводный учет.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                     

8. Бухгалтерский учет кассовых операций и операций на счетах в банках 

      Для учета кассовых операций в ООО «Ремавтодор» применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма №КО-1) (приложение 5), расходный кассовый ордер (форма №КО-2) (приложение 6), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3),  Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).

      Денежные  средства, хранящиеся в кассе учитываются на активном синтетическом счете 50 «Касса»

      К этому счету в ООО «Ремавтодор» открыты следующие субсчета:

      50-1 «Касса организации»

      50-2 «Операционная касса»

      50-3 «Денежные документы»

      Учет  операций на счетах в банке ведется  на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета»

      Помимо  этого в ООО «Ремавтодор» используют 55 счет «Специальные счета в банках». На этом счете учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах и иных платежных документах  

9.Бухгалтерский учет расчетов, учет реализации 

      Бартерные сделки в ООО «Ремавтодор» не практикуются. Учет реализации продукции (работ, услуг) ведется по следующим направлениям:

      реализация  товарных услуг:

• транспортных услуг,
• прочих услуг;

      реализация  услуг непромышленного характера:

• услуг цеха подсобного хозяйства,
• прочих услуг непромышленного характера.

      Реализация  продукции (работ, услуг) отражается на счетах бухгалтерского учета по мере предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов за отгруженную продукцию (приложение 7), выполненные работы и оказанные услуги.

      Для целей бухгалтерского учета выручка  от реализации продукции (услуг) определяется по моменту выполнения работ и оказания услуг и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов или иного доказательства возникновения права собственности у приобретателя по договору.

      Налог на добавленную стоимость начисляется от объема работ. Если сумма НДС больше суммы, подлежащей перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством и принятым в учетной политике методом определения выручки от реализации по поступлении денежных средств за отгруженную покупателям продукцию, то разница учитывается по кредиту соответствующих субсчетов счета 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ". По мере оплаты отгруженной покупателям продукции сумма налогов списывается в кредит счета 68 " Расчеты с бюджетом " (по видам платежей).

      Аналитический учет выполненных работ и оказанных  услуг ведется по каждому покупателю.

      Результаты от реализации работ и услуг собственного производства (прибыль или убыток) выявляются на счете Реализации продукции ( работ, услуг). На этом же счете выявляется валовой доход от реализации покупных товаров. приобретаемых специально для перепродажи, т.е. торговли или оптом, или в розницу. Счет Реализации продукции (работ, услуг) ежемесячно закрывается и сальдо не имеет.

      На  счете реализации продукции (работ, услуг) сопоставляются доходы и расходы по реализованным продуктам, работам и услугам. Особенностью его является отражение по дебету  и  кредиту  счета  одинакового количества (объема) реализованной  продукции  в разных оценках: по дебету—в сумме фактических затрат  и  налога на добавленную стоимость, а по кредиту—в сумме выручки зачисленного платежа или суммы, предъявленной к оплате, вместе с налогом на добавленную стоимость. Эта особенность  и  позволяет использовать  счет  для расчета финансового результата хозяйственной деятельности предприятия, как разницу между оборотами. Превышение оборота по дебету означает убыток как результат работы, а превышение оборота по кредиту—прибыль.  Счет сальдо   не   имеет, так как  ежемесячно   закрывается  в корреспонденции со  счетом  «Прибыли  и  убытки». При этом   делается запись:

      - Д-т счета 90 Реализации   продукции ( работ , услуг);

      - К-т счета 99 Прибылей  и  убытков. 

      10. Бухгалтерский учет кредитов

       
     В бухгалтерском учете в ООО «Ремавтодор» задолженность по полученным займам и кредитам подразделяется на краткосрочную (срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев) и долгосрочную (срок погашения - свыше 12 месяцев).

      Информация  о краткосрочных займах и кредитах отражается на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", а о долгосрочных - на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

      При получении заемных средств в  учете делается проводка:  
     Д-т сч. 51 К-т сч. 66 (67) - отражена фактически поступившая сумма займа (кредита).

      Возврат полученного займа (кредита) отражается проводкой:  
     Д-т сч. 66 (67) К-т сч. 51 - перечислены средства в погашение заемного обязательства.