Отчет по преддипломной производственной практике в ООО «Ремавтодор»

      В разделе II "Оборотные активы" показывается:

      Статья "Запасы" (Код 1210) показываются общей суммой остатки по счетам учета материально - производственных запасов (сырье, материалы, готовая продукция, товары, другие аналогичные ценности), затраты,  числящиеся в незавершенном производстве, расходы будущих периодов (сумма остатков на счетах 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 41, 43, 44, 45, 46, 97 за минусом остатков резервов под снижение стоимости материальных ценностей (кредитовое сальдо по счету 14). На 31 марта  - 14604 тыс.руб.

      Статья "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (Код 1220) отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложением и т.п., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия (сальдо по счету 19). На 31 марта - 645 тыс.руб.

      Статья "Дебиторская задолженность" (Код 1230) показываются величина дебиторской задолженности на отчетную дату по счетам учета расчетов  предприятия с другими организациями и гражданами (сумма дебетовых остатков на счетах учета расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) за минусом остатков резервов сомнительных долгов (кредитовое сальдо по счету 63). Новая форма не предусматривает детального отражения в балансе дебиторской задолженности по видам и с разделением на краткосрочную и долгосрочную, так как подробная информация должна будет представлены по итогам года в пояснениях к бухгалтерскому балансу. На 31 марта - 32422 тыс.руб.

      Статья "Денежные средства" (Код 1250) остатки денежных средств по счетам учета денежных средств ("Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета" и т.п.) или (сальдо по счетам 50 (за исключением 50.03 "Денежные документы" и 50.23 "Денежные документы (в валюте)"), 51, 52, 55 (за исключением 55.03 "Депозитные счета" и 55.23 "Депозитные счета (в валюте)") и 57. Остатки на счетах 50.03 учитываются в составе прочих оборотных активов, остатки на счетах 55.03 и 55.23 - в составе финансовых вложений). На 31 марта  - 2057 тыс.руб.

      Статья "Прочие оборотные активы" (Код 1260) показываются суммы, не нашедшие отражения по другим строкам раздела "Оборотные активы" бухгалтерского баланса. На 31 марта  - 123 тыс.руб.

      В разделе III " Капиталы и резервы" показывается:

      Статья "Уставный капитал" (Код 1310) отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации (сальдо по счету 80). На 31 марта  - 10 тыс.руб.

      Статья "Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)" (Код 1370) бухгалтерская прибыль (убыток) как конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (сальдо по счетам 84 и 99). На 31 марта  - 3140 тыс.руб.

      В разделе  V "Краткосрочные обязательства" показывается:

      Статья "Кредиторская задолженность" (Код 1520) показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги; по статье "Векселя к уплате" показывается сумма задолженности поставщикам, начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, ;сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации; задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам; прочая кредиторская задолженность (сумма кредитовых остатков на счетах учета расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 76)). На 31 марта - 61271 тыс.руб.

      Статья "Доходы будущих периодов" (Код 1530) показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов (сальдо по счету 98).

      Статья "Прочие обязательства" (Код 1550) показываются суммы, не нашедшие отражения по другим строкам раздела. На 31 марта  - 71 тыс.руб.

      Структура Отчета о прибылях и убытках (Форма № 2) (Приложение 9). В отличие от бухгалтерского баланса отчет о прибылях и убытках составляют не на отчетную дату, а за отчетный период, то есть суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

      Все расходы организации, а также  показатели, имеющие отрицательные значения, в отчете о прибылях и убытках показывают в круглых скобках.

      По  статье "Выручка" (код 2110) показывается выручка от основных видов деятельности. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг отражается по мере их отгрузки и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов – в корреспонденции с дебетом счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (оборот по кредиту счета 90.01 минус оборот по дебету счетов 90.03, 90,04 и 90.05). За 1 квартал  - 12721 тыс.руб.

      По  статье "Себестоимость" (код 2120) –  отражаются затраты, связанные с  производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), относящиеся к оказанным транспортным услугам, а также покупную стоимость проданный излишних материалов, выручка от реализации которых отражена в составе доходов от основной деятельности (оборот по дебету счета 90.02 (значение с минусом)). За 1 квартал  - 11450 тыс.руб.

      По  статье "Валовая прибыль (убыток)" (код 2100) - сумма значений строк 2110 и 2120 с учетом знака или как разница  между суммой выручки и себестоимостью проданных работ или услуг. За 1 квартал  - 1271 тыс.руб.

      По  статье "Прибыль (убыток) от продаж)" (код 2200) - сумма значений стр. 2100, 2210 и 2220 с учетом знака. За 1 квартал  - 1271 тыс.руб.

      По  статье "Прочие расходы" (код 2350) - оборот по дебету счета 91.02 для остальных  объектов аналитического учета. За 1 квартал  - 282 тыс.руб.

      По  статье "Прибыль (убыток) до налогообложения" (код 2300) - отражается финансовый результат, сформировавшийся по итогам отчетного года - сумма значений строк 2200, 2310, 2320, 2340, 2350 с учетом знака. За 1 квартал  - 989 тыс.руб.

      По  статье "Текущий налог" (2410) - отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и рассчитывается как разность оборотов по кредиту и дебету счета 68.04.1 "Расчеты с бюджетом" в корреспонденции со счетом 68.04.2 "Расчет налога на прибыль" (значение с минусом). За 1 квартал - 198 тыс.руб.

      По  статье "Чистая прибыль (убыток) - отражается сумма чистой прибыли предприятия  за отчетный период - сумма значений строк 2300, 2410, 2430, 2450, 2460 с учетом знака. За 1 квартал - 791 тыс.руб.

      Рассмотрим  в каком порядке подписывается  и представляется бухгалтерская  отчетность.

      Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.

      Формируется промежуточная бухгалтерская отчетность не позднее 30 дня по окончании отчетного периода.

      Представлять  квартальную бухгалтерскую отчетность предприятие обязано в течение 30 дней по окончании квартала.

      Бухгалтерская отчетность на предприятии составляется, хранится в установленной форме на бумажных носителях,  при этом представляется бухгалтерская отчетность в налоговую инспекцию в электронном виде через Систему «Контур-Экстерн».

      Днем представления в электронном виде отчетности считается дата отправки по телекоммуникационным каналам связи. Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

      Предприятия обязаны хранить бухгалтерскую  отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. 
 

       14. Аудиторская проверка достоверности бухгалтерской отчетности ООО «Ремавтодор»

 

      Согласно  Федерального Закона "Об аудиторской деятельности" ООО «Ремавтодор» не должно проходить аудит в обязательном порядке, поэтому  с момента своего создания ООО «Ремавтодор» не проводило и инициативный  аудит.

      Можно уточнить, что в 2011 году, в связи  с вступлением в силу Федерального Закона "Об аудиторской деятельности" № 400-ФЗ от 28.12.10 г. изменились критерии, по которым организация попадает под обязательный аудит:

      - объем выручки от продаж за  предшествовавший отчетному году  превышает 400 млн.рублей или сумму  активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному превышает 60 млн.рублей.

      1. Ознакомительный этап.

      Данный  этап означает сбор и документирование информации о проверяемом предприятии и определить, каким образом эта информация может повлиять на план аудиторской проверки.

       Тест-опрос  организации и ведения бухгалтерского учёта приведен в Приложении 10.

       Выделим наиболее существенные нарушения в  части  организации и ведения  бухгалтерского учёта

       А) Проверка   обоснованности   принятой   учетной   политики   и    ее соблюдение в отчетном периоде.

       В нарушение Положения по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации»  ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина № 106н от 6 октября 2008 г., на Предприятии отсутствует Приказ об учетной политике, который является основным организационно-распорядительным документом, отражающим основные принципы и методику бухгалтерского и налогового учета в организации.

       По причине отсутствия вышеназванного  приказа, отсутствует и обязательное приложение к нему - Рабочий план счетов, необходимость утверждения которого определена пунктом 5 вышеназванного ПБУ 1/2008, где говориться, что при формирования учетной политики должен утверждаться рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями современности и полноты отчетности.

      Б) Проверка проведения инвентаризации имущества  и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

      В нарушение Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ утвержденного приказом Минфина 29 июля 1998 г. N 34н на Предприятии  не проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой должны проверяться и документально подтверждаться их наличие, состояние и оценка.

       Ниже  в работе проведен аудит бухгалтерской  отчетности за 1 квартал 2011г., на основании  нормативных актов, регулирующих аудиторскую  деятельность в РФ.

      На  первом этапе определим уровень существенности того, что бухгалтерская отчетность может содержать существенные погрешности в записях, и на основе этой оценки разработать эффективный и рациональный план аудиторской проверки.

     Под уровнем существенности понимается предельное значение возможной ошибки в бухгалтерской отчетности. Ошибка считается существенной, если ее пропуск (необнаружение) значительно искажает состояние бухгалтерской отчетности.

      Единый  показатель уровня существенности определяется как среднее арифметическое из значений базовых показателей, применяемых для нахождения уровня существенности.

      Расчет  уровня существенности будет проведен согласно Федеральному правилу аудиторской  деятельности № 4 «Существенность в  аудите» (таблица 2)

    Таблица 2

    Расчет  уровня существенности