Отчет по преддипломной производственной практике в ООО «Ремавтодор»

      В учетной политике ООО «Ремавтодор» закреплен следующий способ учета долгосрочной задолженности:

         - учитывать заемные средства, срок погашения которых по договору займа (кредита) превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности до истечения срока договора;

      К затратам, связанным с получением займов и кредитов, относятся: 

      - проценты, причитающиеся к уплате  по полученным займам (кредитам). Делается следующая проводка: дебет 91.2 "Прочие расходы" кредит  66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам  и  займам "

      Суммы процентов, причитающиеся к уплате в соответствии с условиями договора займа (кредита), отражаются в бухгалтерском учете по окончании каждого отчетного периода (месяц, квартал)

      - курсовые и суммовые разницы,  относящиеся на причитающиеся  к оплате проценты по займам  и кредитам, полученным и выраженным  в иностранной валюте или условных  денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления); 

      - дополнительные затраты, произведенные  в связи с получением займов и кредитов. Порядок бухгалтерского учета затрат по займам и кредитам зависит от того, на какие цели организация-заемщик использует полученные заемные средства.  

      11. Бухгалтерский учет финансовых результатов предприятия 

      Как отражено в учетной политике ООО «Ремавтодор» финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности.

      Финансовый  результат определяют по счету 99 «Прибыль и убытки» По кредиту счета  отражают доходы, по дебету – расходы  и убытки. Хозяйственные операции по счету 99 отражают по так называемому кумулятивному принципу, то есть с нарастающим итогом с начала года Сопоставлением кредитового и дебитового оборотов по счету по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период

      Аналитический учет на счете 99 «Прибылей и убытков» ведут отдельно по дебетовым и кредитовым операциям, с выделением основных видов операций, формирующих балансовую прибыль (убыток):

• от реализации работ, услуг и товаров, в том числе по видам услуг
• от реализации и прочих операций с основными средствами
• от реализации прочих активов, в том числе материальных ценностей оборотного характера.
• внереализационные нехарактерные доходы и прибыли
• внереализационные нехарактерные потери и убытки, в том числе по видам.

      Для учета использованной прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения, применяется счет Использования прибыли, к которому открывается субсчет “Использование прибыли на другие цели”.

      При экономических расчетах прибыль  после налогообложения принято  считать чистой прибылью, поступающей в распоряжение собственников организации. Но в сложившейся практике. когда часть затрат организации, связанная с хозяйственной деятельностью, относится не на себестоимость продукции, а на прибыль после налогообложения (счет Использования прибыли), когда другая часть расходов и потерь организации списывается не на счет Прибылей и убытков, а точно так же на счет Использования прибыли, не вся прибыль. остающаяся в распоряжении организации после налогообложения, может быть отнесена к чистой прибыли. Чистой прибылью организации с учетом сложившейся практика можно считать ту часть прибыли, которая направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала, на покрытие убытков прошлых лет и отчисления в резервный капитал, а также на выплату дивидендов и доходов собственникам..

      Учет  расходов за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В такого рода расходы входят различные социально направленные выплаты и другие расходы на поощрение персонала организации. В частности,  к этим расходам относятся:

• расходы на материальное поощрение, премирование, единовременные пособия персоналу организации,
• расходы на бесплатное питание, компенсацию стоимости питания, лечения, оздоровительных мероприятий персоналу и членам его семей,
• расходы на обучение, оказание помощи учебным заведениям и т.д.

      Перечисленные расходы являются безвозвратными затратами  денежных средств и другого имущества  организации. Все они отражаются по дебету счета  Использования прибыли, субсчет “Использование прибыли  на другие цели”, в корреспонденции со счетами денежных средств, материальных  ценностей и расчетов.

      Учет  потерь и убытков, возмещаемых из прибыли К потерям и убыткам, возмещаемым из прибыли, остающейся в распоряжении организации, относятся:

• расходы по уплате штрафных санкций в пользу бюджета и внебюджетных фондов,
• расходы по уплате штрафных санкций за сокрытие  и занижение прибыли и других объектов налогообложения, получение  необоснованной прибыли  вследствие завышения цен,
• расходы по возмещению убытков жилищно-коммунального хозяйства, входящего в имущество данной организации,

      Все эти потери и убытки в течение  отчетного периода записываются по дебету счета Использования прибыли, субсчет “Использование прибыли  на другие цели”, в корреспонденции  со счетами денежных средств, расчетов, материальных ценностей.

      Чистая  прибыль организации в конце  отчетного года локализуется на счете. Сальдо нераспределенной прибыли показывает сумму чистой прибыли, направленной на создание и приобретение имущества. Это сальдо представляет собой часть собственного капитала организации, накопленного в ее имуществе, при этом составляются следующие проводки: Д-т 84, субсчет "Нераспределенная  прибыль ", К-т 84, субсчет "Фонд накопления" - направлена чистая  прибыль  на покупку основного средства

      Аналитический учет по субсчету “Использование прибыли  на другие цели” ведут по данным, отражаемым дебетовыми оборотами нарастающими итогами с начала отчетного года. Использование прибыли подразделяется по направлениям расходов, потерь и  убытков, которые относят на дебет данного субсчета. Поскольку расходы за счет прибыли контролируются утвержденными сметами, аналитический учет организуют в разрезе сметных статей

      Использование  прибыли отражается только на субсчетах, открытых к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Общее сальдо по этому счету не меняется.

      Для отражения таких операций используются субсчета «Чистая прибыль , подлежащая распределению» и « Использование  чистой  прибыли» - проводка Дебет 84 субсчет «Чистая  прибыль » Кредит 84 субсчет «Чистая  прибыль , подлежащая распределению» 
 
 
 
 

      12. Учет на забалансовых счетах 

      Забалансовые счета предназначены для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в пользовании или распоряжении предприятия, но ему не принадлежат. Кроме того, на этих же счетах ведется учет условных прав и обязательств. Эти счета используются и для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

      Перечень  забалансовых счетов с 001 по 011 приведен в типовом Плане счетов в конце  списка основных синтетических счетов и имеет трехзначное обозначение:

• 001 «Арендованные основные средства»;
• 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
• 003 «Материалы, принятые на переработку»;
• 004 «Товары, принятые на комиссию»;
• 005 «Оборудование, принятое для монтажа»;
• 006 «Бланки строгой отчетности»;
• 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
• 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;
• 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
• 010 «Износ основных средств»;
• О11«Основные средства, переданные в аренду».

      Средства, учет которых ведется на забалансовых счетах, в итоги баланса не включаются и отражаются за балансом.  

      13. Формирование бухгалтерской отчетности  

      В соответствии с пунктом 49 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" (ПБУ 4/99), промежуточная бухгалтерская отчетность за 1 квартал 2011г. состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

      Учитывая  эту особенность, в «1С:Бухгалтерии 8.2» для составления бухгалтерской отчетности с 2011 года используются не отдельные регламентированные отчеты для каждой отчетной формы (как это было ранее), а один (новый) регламентированный отчет «Бухгалтерская отчетность (с 2011 года), с помощью которого на текущий момент составляются сразу и бухгалтерский баланс, и отчет о прибылях и убытках.

      Составление бухгалтерского баланса. (Приложение 8)

      Заголовочная  часть бухгалтерского баланса в  регламентированном отчете заполняется  автоматически по данным о периоде, за который составляется отчет, и сведений о предприятии

      В форме и бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках  обязательно заполняются:

      - наименование формы бухгалтерской  отчетности;

      - указание отчетной даты, по состоянию  на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность.

      - полное наименование юридического  лица (в соответствии с учредительными  документами, зарегистрированными  в установленном порядке);

      - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

      - вид деятельности (указывается вид  деятельности, который признается  основным);

      - организационно-правовая форма/форма  собственности (код по ОКОПФ  и код по ОКФС);

      - единица измерения (указывается  формат представления числовых  показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн руб. - код по ОКЕИ 385).

      - местонахождение (адрес) (указывается  в форме Бухгалтерского баланса);

      - дата подписания.

      Структура бухгалтерского баланса: актив формы, состоит из разделов I "Внеоборотные активы" и II "Оборотные активы", а пассив - из разделов III "Капитал  и резервы", IV "Долгосрочные обязательства" и V "Краткосрочные обязательства". (Форма № 1) Прил.2.

      При изучении бухгалтерской отчетности будет рассмотрены только те статьи, по которым отражены учетные данные.

      В разделе I "Внеоборотные активы" показывается:

      Статья "Основные средства" (Код 1130) отражаются основные средства по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации (разность сальдо на счетах 01 и 02.01). На 31 марта  - 11908 тыс.руб.

      Можно уточнить, что с 2011 года основные средства стоимостью в пределах лимита, не более 40000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. (ПБУ 6/01 в ред. приказа Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н).

      Статья "Отложенные налоговые активы" (Код 1160) отражаются та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах п.14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы»). На 31 марта  - 184 тыс.руб.

      Статья "Прочие внеоборотные активы" (Код 1170) показываются суммы, не нашедшие отражения по другим строкам раздела "Внеооборотные активы" баланса, в том числе остаток по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы". На 31 марта - 2550 тыс.руб.