Отчет по преддипломной производственной практике в ООО «Ремавтодор»

      Обеспечивает: своевременное перечисление налогов  и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых  взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные  организации, средств на финансирование капитальных вложений, погашение задолженностей по ссудам; контроль за расходованием фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников, проведением инвентаризаций, порядком ведения бухгалтерского учета, отчетности, а также проведением документальных ревизий в подразделениях организации.

      Бухгалтер по  расчетам с поставщиками и  покупателями осуществляет прием и  контроль первичной документации по данному участку бухгалтерского учета и готовит их к счетной  обработке.

      Отражает  на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с поступлением продукции (товаров, работ, услуг).

      Составляет  книгу покупок.

     Составляет  журналы-ордера, справки, расшифровки  и другие данные 
по расчетам с поставщиками и покупателями для составления бухгалтерской 
отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов и оформляет 
их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив. 
 

     3. Система документооборота и формирование регистров в бухгалтерской службе 

     Для ведения бухгалтерского учета имущества, обязательств и отражения хозяйственных операций в ООО «Ремавтодор» применяется Рабочий план счетов.

     Для оформления хозяйственных операций в ООО «Ремавтодор»  применяются унифицированные формы первичных документов, а также неунифицированные и модифицированные первичные документы. Так же в ООО «Ремавтодор» сформирован график документооборота.

     Ведение бухгалтерского учета в Обществе осуществляется с использованием учетной системы «1С:Бухгалтерии 8.2», формирующей учетные регистры синтетического и аналитического учета.

        Основными регистрами  являются:

• синтетические регистры бухгалтерского учета;
• ведомости аналитического учета;
• оборотно - сальдовые ведомости по корреспондирующим счетам;
• оборотный баланс.

      Каждой  хозяйственной операции, отраженной в бухгалтерском учете, соответствует одна    запись в журнале регистрации хозяйственных операций.

      Первичные документы в обязательном порядке  прикладываются и хранятся с соответствующими регистрами. При регистрации в  большом объеме однотипных хозяйственных операций, имеющих одинаковые характеристики (корреспонденцию счетов, период совершения и т.п.), допускается их предварительная группировка в накопительных регистрах (таблицах, реестрах и т.п.). В этом случае, при вводе проводки в программу, делается ссылка на номер и дату накопительного регистра. Первичные документы, внесенные в накопительный регистр, в обязательном порядке прикладываются и хранятся при этом      регистре. 
 

       4.Учет основных средств 

      В ООО «Ремавтодор» учет и все операции с основными средствами осуществляет бухгалтер. Все операции с основными средствами в ООО «Ремавтодор» оформляют типовыми формами первичной учетной документации.

      Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая приказом. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки-передачи (форма ОС-1) основных средств на каждый объект в отдельности (приложение 2).

      После оформления акт приемки-передачи основных средств передают в бухгалтерию. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и т.п.).

      На  основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств (прил. 3), после чего документацию передают в технический отдел предприятия.

      Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах (для организации, сдающей, и организации, принимающей основные средства).

      Поступившее на склад оборудование для установки  оформляют актом о приемке оборудования. В акте указывают наименование оборудования, тип, марку, количество единиц, стоимость, обнаруженные дефекты. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами приемной комиссии.

      Учет  арендных платежей. Передача в аренду имущества производится по договору аренды и оформляется приемно-передаточным актом.

      ООО «Ремавтодор» выступает как арендодателем, так и арендатором.

      В ООО «Ремавтодор» сдача имущества в аренду не является предметом деятельности организации и поэтому доходы и расходы от сдачи имущества в аренду учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе операционных доходов и расходов.

      Начисление  арендной платы за отчетный период отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Выручка от услуг по сдаче в аренду имущества, в том числе по лизингу, облагается НДС.

      Арендная  плата, начисленная авансом за будущие  периоды, отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 98 «Доходы будущих  периодов». Поступившие арендные платежи записывают в дебет счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» с кредита счета 76. При начислении авансовых платежей на сумму арендной платы, начисленной в виде текущего платежа, дебетуют счет 98 и кредитуют счет 91.

       В том случае, когда ООО «Ремавтодор» выступает арендатором, то бухгалтерия учитывает арендованные основные средства на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по первоначальной стоимости, обозначенной в договоре аренды..

      Лизинговые операции. ООО «Ремавтодор» выступает лизингополучателем.

      В этом случае лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя. В ООО «Ремавтодор» - поступившее лизинговое имущество учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

      Начисленные лизингодателю лизинговые платежи  отражаются по дебету счетов учета  издержек производства и обращения (20, 26,44) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

      Учет  и оформление документов по выбытию основных средств. Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом на списание основных средств, а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа — актом на списание автотранспортных средств.

      Организация учета долгосрочных инвестиций Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведут на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

      Учет  затрат на строительные работы и работы по монтажу оборудования. Строительные и монтажные работы в ООО «Ремавтодор» осуществляются 2 способами -  подрядным и хозяйственным.

      При строительстве объектов подрядным  способом ООО «Ремавтодор»   передает оборудование для монтажа строительной организации по акту передачи оборудования. При этом оборудование продолжает учитываться у ООО «Ремавтодор» на счете 07 «Оборудование к установке».

      После сдачи строительной организацией оборудования в монтаж на основании справок о выполненных работах или актов инвентаризации незавершенного производства строительных работ стоимость оборудования списывают у ООО «Ремавтодор» с кредита счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

      При осуществлении строительно-монтажных работ хозяйственным способом переданное в монтаж оборудование списывают с кредита счета 07 в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и отражают на счете 08.

      Учет  приобретения основных средств В ООО «Ремавтодор» стоимость земельных участков, приобретенных предприятием в собственность, а также стоимость нематериальных активов, приобретенных предприятием, отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» согласно оплаченным или принятым к оплате счетам продавцов после их оприходования и постановки на учет.

      Аналитический и синтетический учет по счету 01 «Основные средства».

      В ООО «Ремавтодор» основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Инвентарные карточки заполняют на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.) и передают затем под расписку в соответствующий отдел организации.

      По месту нахождения (эксплуатации) основных средств для контроля за их сохранностью ведутся инвентарные списки основных средств. В бухгалтерии инвентарные карточки формируют в инвентарную картотеку, в которой они разделены на группы по видам основных средств.

      Синтетический учет основных средств ведется на счете 01. Счет 01 «Основные средства»  предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду.

      Аналитический и синтетический учет по счету 07 «Оборудование к установке»

      Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для учета оборудования, требующего монтажа.

      К счету 07 «Оборудование к установке»  в ООО «Ремавтодор» открыты следующие субсчета:

      07-1 «Оборудование к установке отечественное»;

      07-2 «Оборудование к установке импортное».

      Аналитический и синтетический учет на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

      Для аналитического учета затрат капитальных  вложений в ООО «Ремавтодор» используют следующие ведомости:

      № 18 — для учета затрат по незаконченным, несданным работам, затрат отчетного периода и с начала года, а также списанных сумм по введенным в эксплуатацию объектам;

      № 18-1 — для учета затрат, составляющих первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию объектов по их видам.

      Кроме того, используются журналы-ордера № 10/1, 13, 16.

      На  этом счете отражают инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах:

      На  субсчете 08-1 «Приобретение земельных  участков» учитываются затраты по приобретению в собственность организации земельных участков;

      на  субсчете 08-2 «Приобретение объектов природопользования» — затраты  по приобретению в собственность  организаций объектов природопользования;

      на  субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» — затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, пре дусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом);

      на  субсчете 08-4 «Приобретение отдельных  объектов основных средств» — затраты  по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа;

      на  субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» — затраты по приобретению нематериальных активов;

      По  дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражают фактические затраты  на строительство и приобретение соответствующих активов (приложение 4).