Отчет по преддипломной практике по аудиту

     Концепция налогового учета может реализоваться  в стандарте налогового учета (для  компьютерной обработки данных) или  в инструкции по заполнению налоговых  регистров (для обработки данных в электронных таблицах или вручную).

     1.Порядок  исполнения обязательств по налогу  на имущество предприятия.

     При исчислении налога на имущество, налоговая  база определяется  как средняя  стоимость основных средств за отчетный период; среднегодовая стоимость  основных средств за налоговый период.Объектом налогообложения являются основные средства и нематериальные активы, находящиеся на балансе предприятия.Основные средства и нематериальные активы должны учитываться по остаточной стоимости.

     Сумма налога исчисляется плательщиком самостоятельно.нарастающим  итогом с начало года.Начисление суммы  налога производится по квартальным  расчетам в пятидневный срок со дня  установленного представления бухгалтерской  отчетности, а по годовым расчетам – в десятидневный.

     2. Порядок исполнения обязательств  по налогу на добавленную стоимость.

     Уплата  налога на добавленную стоимость  и предоставление налоговой декларации производится ежеквартально, в соответствии с НК РФ.

     3. Порядок исполнения обязательств  по транспортному налогу.

1. В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.
2. Транспортный налог исчисляется в соответствующем налоговом периоде отдельно по каждому автотранспортному средству, являющемуся объектом налогообложения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, определяется по всем транспортным средствам, зарегистрированным на территории данного субъекта РФ. Расчет производится на основании документально подтвержденных данных о них с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в налоговом периоде.
3. По истечении каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) предприятие исчисляет и уплачивает  авансовые платежи по транспортному налогу
4. Согласно п. 1 ст. 363.1 НК РФ по истечении каждого отчетного периода в ИФНС представляется налоговый расчет по авансовым платежам. По истечении налогового периода в ИФНС представляется налоговая декларация.

     4. Порядок исполнения обязательств по налогу на прибыль.

     Налоговый учет ведется на бумажных носителях  и в электронном виде. ООО «КурскОбувь» ведет налоговый учет на основании первичных документов составленных по формам, установленным законодательством. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяющаяся в соответствии со ст. 247 НК РФ.Налоговый период по налогу на прибыль равна календарному году.Отчетными периодами признаются 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год. Согласно НК РФ не предусмотрено льгот по налогу на прибыль.В случае получения за налоговый период убытка ООО «КурскОбувь» вправе перенести его на будущие налоговые периоды в порядке предусмотренном ст. 283 НК РФ, т.е. уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы.

     В ООО «КурскОбувь» бухгалтерский учет совпадает с налоговым учетом, и регистры бухгалтерского учета являются регистрами налогового учета, за исключением процентов по кредитам и займам.

     Учетная политика не является исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, изменений может дополняться отдельными приказами.

     Основополагающие  принципы построения системы налогового учета на основе данных бухгалтерского учета включают:

     - максимальное использование данных бухгалтерского учета для целей формирования данных налогового учета;

     - привязку аналитических регистров налогового учета к декларации по налогу на прибыль.

     Создание  системы регистров налогового учета  в электронных таблицах определяется системой регистров бухгалтерского учета и необходимостью дополнительной детализации аналитического учета  имущества и отдельных хозяйственных  операций.

     Перечень  регистров налогового учета разрабатывается  с учетом требований составления  налоговой декларации и порядком ведения налогового учета доходов  и расходов, изложенным в Налоговом  Кодексе. Каждой строке налоговой декларации соответствует регистр учета  или определенная ячейка регистра налогового учета.

     Большая часть регистров налогового учета  заполняется на основе аналитических  или синтетических ведомостей бухгалтерского учета, журналов-ордеров, карточек по отдельным счетам и других регистров бухгалтерского учета. Часть регистров налогового учета ведется на основе карточек налогового учета основных средств и нематериальных активов, расходов и убытков будущего периода и других. Часть регистров налогового учета ведется на основе первичных бухгалтерских документов.

     1. Реализация системы налогового  учета обеспечивается в момент  принятия к учету первичных документов.

     Реализация  этого подхода в момент принятия к учету первичных документов требует документировать прямые и косвенные расходы по производству, в том числе выделить расходы  по производству:

- готовой продукции (по номенклатуре);

- работ, услуг, предназначенных для реализации на сторону;

- работ, услуг, предназначенных для собственного потребления;

- работ, услуг по созданию основных средств (по каждому объекту).

     2. Расчет суммы расходов, признаваемых  в отчетном периоде, требует  разработки алгоритмов закрытия  счетов налогового учета. Алгоритмы  в конфигурации 1:С Предприятие  7.7 называются регламентными процедурами.  Но типовых алгоритмов в налоговом  учете нет.

     В компьютерной системе «1С: Бухгалтерия 7.7» для отражения данных налогового учета также применяются забалансовые счета, которые не используются для  ведения бухгалтерского учета и  не учитываются при формировании бухгалтерской отчетности. Номера налоговых счетов начинаются с буквы «Н»:

     Н01 «Формирование стоимость объекта  учета»;

     Н02 «Движение имущества, прав»;

     Н03 «Нормируемые расходы»;

     Н04 «Расходы будущих периодов»;

     Н05 «Амортизируемое имущество»;

     Н06 «Доходы от реализации имущества, работ, услуг, прав»;

     Н07 «Расходы, связанные с реализацией  имущества, работ, услуг, прав»;

     Н08 «Внереализационные доходы»;

     Н09 «Внереализационные расходы»;

     Н10 «Убытки прошлых лет по объектам обслуживающих производств»;

     Н11 «Убытки прошлых лет»;

     Н12 «Учет целевого финансирования»;

     Н13 «Движение дебиторской и кредиторской задолженности».

     3. Формирование налоговых регистров  учета расходов в программе  не реализовано.

     4. Построение аналитики по налоговым  счетам не позволяет автоматически  заполнить все строки декларации.

     Основные  принципы при взаимосвязи систем налогового и бухгалтерского учёта включают:

     1. Расходы по производству, которые  в момент принятия к бухгалтерскому  учету нельзя однозначно отнести  к прямым и косвенным налоговым  расходам по видам деятельности, распределяются расчетным путем,  по окончании отчетного месяца. При этом, в бухгалтерском учете  обеспечивается предварительная  группировка таких расходов, которая  позволяет осуществить это распределение  на счетах налогового учета  с минимальными затратами на  дополнительное документирование.

     2. Алгоритмы расчета суммы расходов, признаваемых в отчетном периоде,  разрабатываются в стандарте  налогового учета с учетом  специфики деятельности конкретной  организации. Так например, разрабатываются  алгоритмы расчета следующих  видов расходов:

- по использованию в производстве материалов собственного изготовления;

- по учету расходов на формирование и использование резервов на ремонт основных средств и резервов на оплату отпусков, выслугу лет, вознаграждений по итогам работы за год.

     3. Налоговые регистры учета расходов  формируются отдельно от бухгалтерских  регистров.

     4. Декларация по налогу на прибыль  заполняется автоматически по  всем строкам.

     Подходы к ведению налогового учета - стандарт налогового учета в системе компьютерной обработки данных основывается на определенных подходах к ведению налогового учета:

     1) на ведении забалансового учета  тех операций и имущества, налоговый  учёт которых отличен от бухгалтерского  учета; 

     2) применении данных бухгалтерского  учета при отсутствии различий;

     3) корректировке данных бухгалтерского  учета при определенных различиях.

     1. Забалансовые счета налогового  учёта используются для учёта налоговых доходов и расходов, порядок признания которых для целей налогового учёта отличается от бухгалтерского учёта.

     Для учёта каждого вида доходов и  расходов, порядок признания которых  для целей налогового учёта отличен  от бухгалтерского, организуется синтетический  налоговый счет.

     К каждому счёту плана счетов забалансового  налогового учёта прикрепляются  необходимые для формирования показателей  декларации по налогу на прибыль аналитические  справочники, формы и справочники-перечисления. Для ведения аналитического учета используются аналитические справочники. В справочниках применяются шифры аналитического учёта 1, 2 и 3 уровня.

     Учёт  операций на счетах налогового учета  ведется с применением двойной  записи.

     Поскольку с бухгалтерских счетов переносится  не вся информация, а только необходимая  для дальнейшей обработки, в случае отсутствия корреспондирующего налогового счета может использоваться специальный  счёт.

     Рабочий план счетов и субсчетов налогового учёта разрабатывается с учётом дополнительной детализации доходов  и расходов в соответствии с требованиями Налогового Кодекса.

     2. Информационной базой для обработки  информации на счетах налогового  учёта являются данные бухгалтерского учета.К плану счетов бухгалтерского учета прикрепляются необходимые для формирования входящих данных налогового учета аналитические справочники. Бухгалтерский и налоговый учет максимально сближены между собой.

     3.Корректировка  данных бухгалтерского учёта основана на следующих правилах:

     3.1. При оценке объектов учёта:

- если в бухгалтерском учёте оценка объектов учёта совпадает с оценкой для целей налогообложения, то данные из бухгалтерского учета без изменения переносятся в регистры налогового учёта и налоговую декларацию;

- если в налоговом учёте стоимостная оценка объектов учета признана большей, чем в бухгалтерском учёте, то суммы фиксируются на специальных забалансовых счетах налогового учёта после предварительного расчета;

- если в налоговом учете стоимостная оценка объекта учета признана меньшей, чем в бухгалтерском учёте, то построением аналитики в бухгалтерском учете можно обеспечить раздельный учет принимаемых и не принимаемых для целей налогообложения сумм;

- если выделение объектов учёта влечет за собой значительное увеличение аналитики и неудобства для пользователей программы компьютерного учёта, то данные объектов учета отражаются на счетах налогового учета.