Отчет по практике в ООО Фирма "Проспект-фото"

    Налоговый учет по налогу на прибыль организуется в следующем порядке:

Налоговый учет затрат, связанных  с созданием объектов амортизируемого имущества

В целях  налогообложения обеспечивается раздельный учет затрат, включаемых в первоначальную стоимость объектов амортизируемого  имущества в бухгалтерском и  налоговом учете, и затрат, не участвующих  в формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества по правилам налогового учета:

• Процентов по заемным средствам (подлежат включению в состав внереализованных расходов);
• Платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплаты услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (подлежат включению в состав косвенных расходов);
• Суммовых разниц.

В целях  налогообложения ведется обособленный учет объектов основных средств, стоимость  которых, сформированная по правилам налогового учета на момент их ввода в эксплуатацию, не превышает 10 000 рублей.

Налоговый учет основных средств.

Срок  полезного использования основных средств определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного  объекта на основании классификации основных средств, определяемой Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 г. № 1. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, определяемых Правительством РФ, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

    По  приобретаемым объектам основных средств, бывших в употреблении, срок полезного  использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного  имущества предыдущими собственниками. В случае если на момент реализации основного средства фактический срок эксплуатации объекта превышает нормативный срок его полезного использования, убыток от реализации основных средств включается в состав расходов единовременно непосредственно в момент реализации данного объекта. По всем объектам основных средств применяется линейный метод начисления амортизации. По амортизируемым объектам основных средств, которые является предметом договора финансовой аренды, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 3. По амортизируемым объектам основных средств, используемым для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 2. В соответствии с письмом Минэкономики РФ от 17.01.2000 г. № МВ-32/6-51 по персональным компьютерам применяется метод ускоренной амортизации, при котором утвержденная в установленном порядке норма готовых амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент ускорения в размере не выше 2.

    По  легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тыс. руб. и 400 тыс. руб., основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5. Норма амортизации ниже установленных НК РФ не применяются.

    Убытки  в виде остаточной стоимости ликвидируемых основных средств при их выводе из эксплуатации не учитываются в целях налогообложения.

    Налоговый учет нематериальных активов

      Срок полезного использования объектов НМА определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ, а также исходя из полезного срока использования НМА, обусловленного соответствующими договорами. Ко всем объектам НМА применяются линейный метод начисления амортизации.

    Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются на прямые и косвенные.

    К прямым расходам относятся:

• Материальные расходы, предусмотренные пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ;
• Расходы на оплату труда, предусмотренные ст. 255 НК РФ;
• Амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг).

    Прямые  расходы включают расходы, которые  могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, и прямые расходы, признаваемые таковыми в целях налогового учета, но которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности.

    Налоговый учет доходов от реализации

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) признаются на день перехода право собственности на товары покупателям, результатов выполненных работ заказчикам, возмездного оказания услуг, определенный в соответствии с условиями заключенных договоров. Выручка от реализации (работ, услуг) учитываются для целей налогообложения за вычетом налогов, предъявленных покупателям, и суммовых разниц. Для целей налогообложения доходы от реализации основных средств и иного имущества (за исключением ценных бумаг, доход от реализации которых, определяется в порядке, установленном НК РФ) учитываются на основании данных бухгалтерского учета, за вычетом суммы налогов, предъявленных покупателем, из суммовых разниц. Суммовые разницы по доходам от реализации, отраженные в бухгалтерском учете, в налоговом учете включаются в состав внереализованных доходов (расходов) в момент их выявления. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) учитываются в разрезе видов деятельности.

    Налоговый учет внереализованных доходов и расходов

Для целей  налогообложения учитываются курсовые разницы, рассчитываемые по правилам бухгалтерского учета и отраженные в регистрах бухгалтерского учета. Пересчет стоимости имущества и обязательств, выраженный в иностранной валюте, в рубли, а также доходы и расходы от купли-продажи иностранной валюты для целей налогообложения осуществляется по правилам бухгалтерского учета. Для целей налогообложения расходы в виде процентов по кредитным и иным аналогичным договорам учитываются на основании данных  бухгалтерского учета.

    Порядок расчета налога на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются с исчислением квартальных авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) уплачиваются ежемесячные авансовые платежи. Уплата производится равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится по месту нахождения Общества, а также по месту нахождения каждого, из его обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящихся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества Общества.

    Налог на добавочную стоимость (НДС)

Дата  реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления НДС определяется как день оплаты товаров (работ, услуг), определяемой в соответствии с НК РФ. Уплата НДС в Федеральный бюджет производится централизовано Исполнительным аппаратом Общества.

    Единый  социальный налог (ЕСН)

Исчисление ЕСН и налоговый учет в отношении выплачиваемых доходов и ЕСН производится Исполнительным аппаратом Общества и филиалами. Исполнительный аппарат Общества и филиалы Общества исчисляют и уплачивают налог, а также представляют в налоговый орган отчетность по налогу в отношении выплат относящихся к Исполнительному аппарату и соответственно к этим обособленным подразделениям.

Прочие  налоги

Исчисление  и уплата налога на имущество, налога на рекламу, налога на НДФЛ, налога на землю, транспортного налога, а также иных налогов и сборов производится в соответствии с законодательством РФ и о налогах и сборах, регламентирующими порядок исчисления и уплаты соответствующих налогов и сборов.

    Изменения в учетную политику и соответственно в налоговый учет могут быть внесены при изменении нормативной базы и условий хозяйствования ООО Фирма «Проспект-фото».

8. Составление бухгалтерской отчетности

    В ООО Фирма «Проспект-фото» бухгалтерская  финансовая отчетность составляется с  Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99). Состав бухгалтерской отчетности по ПБУ 4/99 состоит из:

• Бухгалтерского баланса (Ф - № 1);
• Отчета о прибылях и убытках (Ф - № 2);
• Отчета об изменении капитала (Ф – № 3);
• Отчета о движении денежных средств (Ф - № 4);
• Приложений к бухгалтерскому балансу (Ф - № 5);
• Пояснительная записка.

    ООО Фирма «Проспект-фото» используют образцы форм бухгалтерской отчетности, которые приведены в приложении к Указаниям о порядке составления  и представления бухгалтерской  отчетности (приказ Минфина России от 13.01.2000 № 4н. При этом соблюдаются общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность, сопоставимость и др.).

    Согласно  п.2 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности при разработке форм бухгалтерской отчетности организацией должны быть сохранены коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса, приведенные в образце его формы.

    В соответствии с п. 1 ст. 14 Закона о  бухгалтерском учете отчетным годом  для ООО Фирма «Проспект-фото» как и для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.

    Поскольку баланс предоставляет финансовую информацию о хозяйствующем субъекте на определенную дату, годовой бухгалтерский баланс должен быть составлен на отчетную дату – 31 декабря 2006 г. (на основе остатков, числящихся на синтетических счетах бухгалтерского учета на конец этого дня).

    В Ф - № 2–5 в заголовочной части должен быть указан отчетный период (за 2008 г.).

    Данные  бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рубле (код по ОКЕИ 384). Организациям, имеющим существенные обороты продаж, обязательств и т.п., разрешается приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей ( код по ОКЕИ 385). При этом независимо от того, приведены ли данные бухгалтерской отчетности в тысячах или миллионах рублей, они представляются без десятичных знаков.

    Строки  форм бухгалтерской отчетности, которые  в соответствии с нормативными документами  по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию  и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся ( в формах, разработанных организаций самостоятельно).

    Если  в соответствии с нормативными документами  показатель бухгалтерской отчетности должен вычитаться при исчислении соответствующих данных (промежуточных, итоговых и пр.) или имеет отрицательное значение, его необходимо показывать в круглых скобках.

    При составлении бухгалтерской отчетности бухгалтер ООО Фирма «Проспект-фото» придерживается принятых содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому. В соответствии с п.28 ПБУ 4/99 статьи бухгалтерской отчетности, к которым даются пояснения, должны иметь указание на такое раскрытие.

    Показатели по отдельным активам, обязательствам, доходам, расходам и хозяйственным операциям приводятся в бухгалтерской отчетности ООО Фирма «Проспект-фото» обособленно, если они существенны и без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

    Если  показатели несущественны, они могут  приводится в бухгалтерской отчетности общей суммой с раскрытием в пояснительной  записке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Анализ  результатов финансово-хозяйственной  деятельности

Основные  направления анализа:

• анализ структуры Баланса и чистого оборотного капитала;
• анализ ликвидности и финансовой устойчивости;
• анализ прибыльности и структуры затрат;
• анализ оборачиваемости;
• анализ рентабельности;