Отчет по практике в ООО Фирма "Проспект-фото"

    Учет  денежных средств полностью автоматизирован  с применением программы «1С: Бухгалтерия 7.7».

    Расчеты между ООО Фирма «Проспект-фото»  и организациями осуществляются в безналичном порядке путем  перечисления средств со счета плательщика на счет получателя платежными поручениями.

    Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему его банка о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другой организации.

    При осуществлении операций со средствами по расчетному счету происходит их движение, отражаемое в банковской выписке. Выписка с расчетного счета – является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету организации. Основная запись по 51 «Расчетные счета» оформляются проводками, зафиксированными в учетной политике (приложение к приказу об учетной политике).

    По  согласованию между организациями  и обществом могут проводится зачеты взаимной задолженности, минуя  банк.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Учет  материально-производственных запасов

    При организации бухгалтерского учета  материально-производственных запасов  ООО Фирма «Проспект-фото» руководствуется  ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н, НК РФ.

    Приобретенные материалы и другие материальные ценности принимаются к учету  по фактической себестоимости.

    Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы».

    Фактическая себестоимость запчастей и других видов материальных ценностей при  их изготовлении силами филиала определяется исходя из фактических затрат, связанных  с их производством.

    Фактическая себестоимость материальных ценностей, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из рыночной стоимости на дату их принятия к бухгалтерскому учету.

    Оценка  материально-производственных запасов, используемых в производстве, для  ремонтно-восстановительных работ, для капитального строительства и других целей, производится по средней себестоимости.

    Приобретение  материальные ценностей для производственных нужд при необходимости реализуются  со счетов учета ТМЦ без отражения  этих операций по балансовым счетам 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка», при этом, реализация ТМЦ на сторону производится по фактической себестоимости заготовления с наценкой до 10% и НДС.

    При реализации ТМЦ, имеющих повышенный спрос применяется рыночная цена, отклонение от которого не может превышать 20% в сторону повышения или в сторону понижения.

    Приемка материально-производственных запасов  осуществляется на основании приходного документа (накладной, товарно-транспортной накладной, расходной накладной). Бухгалтерия  делает соответствующие проводки.

    Реализацию  товаров осуществляется путем перечисления по платежному поручению. Расходным  документом является ТТН, составляется в 2-х экз., и счет-фактура в 2-х  экз., одного и того же номера. Если расчет производится за наличный расчет, то прикладывается расходный кассовый ордер.

    Товары, поступающие для последующей  реализации, отражаются по покупной стоимости  на основании расчетных документов на балансовом счете 41 «Товары» в корреспонденции  со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Затраты на оплату процентов по заемным средствам на приобретение материально-производственных запасов, произведенные до принятия указанных запасов к учету, включаются в стоимость запасов, а после принятия относятся на операционные расходы.

    Аналитический учет по материально-производственным запасам ведется в количественно суммовом выражении.

    Учетной политикой предусмотрено проведение инвентаризации 1 раз в месяц. Составляется инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей.  
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Учет  основных средств и нематериальных активов

    Основные  средства – средства труда, используемые при производстве работ, услуг и  для управления организаций стоимостью более 100 кратного размера МРОТ за единицу  на дату приобретения и сроком эксплуатации более 12 месяца.

    Учет основных средств в организации ведется на основании ПБУ 6/01 «Учет основных средств» приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н.

    Согласно  ПБУ 6/01 в балансе основные средства отражается по остаточной стоимости, т.е  как разница между стоимостью, учитываемой на счетах бухгалтерского учета и суммой начисленного износа. На счетах бухгалтерского учета основные средства учитываются по их полной первоначальной стоимости.

    На  все основные средства в ООО Фирма  «Проспект-фото» составлены инвентарные  карточки (ОС-6), акты на ввод в эксплуатацию (ОС-1). Инвентарный номер обязательно указывается в первичных документах, которыми оформляется перемещение инвентарных объектов.

    Общество  может не чаще одного раза в год (на начало отчетного периода) переоценивать  группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

    Сумма дооценки объекта основных средств  в результате переоценки зачисляется  в добавочный капитал организации. Сумма  дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков в качестве операционных расходов, относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве дохода.

    Сумма уценки в результате переоценки относится  на счет прибылей и убытков в качестве расходов. Сумма уценки относится  в уменьшении добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной  в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет прибылей и убытков в качестве операционного расхода.

    При выбытии объекта основных средств  сумма его дооценки переносится  с добавочного капитала Общества в нераспределенную прибыль прошлых  лет.

    Погашении стоимости основных средств осуществляется путем ежемесячных амортизационных  отчислений до полного погашения стоимости объекта или его выбытия по нормам, установленным Правительством РФ по налоговому законодательству линейным способом, со сроком полезного использованию по общероссийскому классификатору.

    Доходы  от сдачи имущества в аренду отражается на счете 90 «Продажи».

    Расходы от списания основных средств при  авариях, стихийных бедствиях и  иных чрезвычайных ситуациях относятся  в состав чрезвычайных расходов.

    Стоимость нематериальных активов погашают линейным способом, со сроком эксплуатации 10 лет  и с использованием 05 «Амортизация нематериальных активов».

    Бухгалтерия осуществляется следующие проводки:

    Д-т 08 / К-т 60 приобретение основных средств 

    Д-т 01 / К-т 08 ввод в эксплуатацию основного средства

    Д-т 01 / К-т 01 перемещение основных средств 

    Д-т 26, 44 / К-т 02 начисление амортизации 

    Д-т 02 / К-т 01 списание начисленной амортизации 

    Д-т 62 / К-т 91 продажа основного средства

    Д-т 91 / К-т 68 НДС по реализации

    Д-т 91 / К-т 01 списание стоимости основного  средства по остаточной стоимости 

    Д-т 08 / К-т 60 приобретение нематериальных активах 

    Д-т 04 / К-т 08 ввод в эксплуатацию нематериального  актива

    Д-т 26, 44 / К-т 05 амортизация нематериального  актива

    Д-т 05 / К-т 04 списание амортизации при  продаже, списании и т.д.

    Д-т 91 / К-т 04 остаточная стоимость нематериального  актива  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Учет  труда и заработной платы

    В ООО Фирма «Проспект-фото» ведется  табель учета отработанного времени. На основании документов составляется ведомость начисления заработной платы, где указывается фамилия, имя, отчество работника, должность, оклад, надбавки согласно приказа, больничный лист, удержание (авансы, подотчетные суммы, алименты, НДФЛ) и определяется сумма к выплате. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную ведомость, по которой выдается заработная плата.

    Каждый  трудящийся имеет право на ежегодный  отпуск. Продолжительность отпуска определяется коллективным договором, минимальная продолжительность 28 дней. Для расчета отпускных берется 12 календарных месяца предшествующих отпуску. Из расчета исключаются праздничные дни.

    Премии  и другие выплаты стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления.

    На  каждого работника открыта личная карточка работника и выдается расчетные  листы. Резерв на выплату отпускных  не создается.

    Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается  на основании листка временной нетрудоспособности. Размер пособия зависит от непрерывного стажа работника.

    Д-т 20,26,44 / К-т 70 начисление заработной платы, отпускных и т.д.

    Д-т 69-1 / К-т 70 начисление пособий по временной  нетрудоспособности

    Д-т 70 / К-т 68 удержание подоходного налога

    Д-т 70 / К-т 50 выплата заработной платы

    Бухгалтером организации раз в квартал  составляется отчеты по ЕСН, страховом  отчислениям в пенсионный фонд, расчетные  ведомости в фонд социального  страхования.  
 

5.   Учет фондов и финансовых результатов хозяйственной деятельности

    Финансовый  результат хозяйственной деятельности организаций представляет собой разницу между доходами и расходами.

    Формирование  конечного финансового результата осуществляется на счете 99 «Прибыли и  убытки» в разрезе субсчетов.

    Конечный  финансовый результат (прибыль и  убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции, товаров, услуг, реализации не связанной с основным видом деятельности и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

    Синтетический и аналитический учет на счете 99 осуществляется в оборотной сальдовой ведомости. Основанием для заполнения этого журнала служат справки бухгалтерии, выписки банка из расчетного и прочих счетов и др.

    Чистая  прибыль ООО Фирма «Проспект-фото»  распределяется в резервный капитал и выплату дивидендов участникам и учредителям по решению общего собрания учредителей.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6. Бухгалтерская отчетность

    Согласно  учетной политике ООО Фирма «Проспект-фото»  бухгалтерская отчетность ведется  в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ; Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 г. № 34н; плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ № 94н от 31 октября 2000 года и иными нормативными документами.