Отчет по практике в ООО Фирма "Проспект-фото"

    Для целей ведения бухгалтерского учета и отчетности функции централизованной бухгалтерии возлагаются на бухгалтерию аппарата управления ОО.

    Организация составляет готовую и квартальную (промежуточную) отчетность нарастающим  итогом с начала отчетного периода.

    Утверждение готовой бухгалтерской отчетности общества производится на годовом общем собрании акционеров.

    Готовая бухгалтерская отчетность состоит  из:

• Бухгалтерского баланса – форма № 1;
• Отчета о прибылях и убытках – форма № 2;
• Расшифровки формы № 2 «отчет о прибылях и убытках» по внутреннему стандарту ООО Фирма «Проспект-фото»;
• Отчет об изменении капитала – форма № 3;
• Отчет о движении денежных средств – форма №4;
• Приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5;
• Пояснительная записка.

    Финансовое  состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия.

    Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

    Основными признаками группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или  основной капитал (I раздел актива баланса), и текущие (оборотные) активы (II раздел актива баланса).

    Средства  предприятия могут использоваться в его внутреннем обороте и  за его пределами (дебиторская задолженность, приобретение ценных бумаг, акций, облигаций  других предприятий). Размещение средств  предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия.

    Если  в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве источники  их образования. Финансовое состояние  предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.

    Необходимость в собственном капитале обусловлена  требованиями самофинансирования предприятий. Собственный капитал является основной независимости предприятий. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него. Кроме того, следует иметь в виду, что если цена на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала.

    В то же время если средства предприятия  созданы в основном за счет краткосрочных  обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за их своевременным возвратом и привлечением в оборот на непродолжительное время других капиталов.

    Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение  собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение  предприятия.

    Оценка  изменений, которые происходят в  структуре капитала, может быть различной  с позиции инвесторов и с позиции предприятия. Для банков и прочих инвесторов ситуация более надежная, если доля собственного капитала у клиента более 50%. Это исключает финансовый риск. Предприятия же, как правило, заинтересованы в привлечении заемных средств. Получив заемные средства под меньший процент, чем рентабельность предприятия, можно расширить производство, повысить доходность собственного капитала.

    Доходы  и расходы организации  отражаются в отчете о прибылях и убытках (форма № 2) отдельно по обычным видам  деятельности, по операционным и внереализационным доходам и расходам с расшифровкой по видам и величинам и сопоставлением предыдущим годом.

    Бухгалтерский учет выручки от продажи продукции  и товаров, поступления, связанных  с выполнением работ, оказанием  услуг, осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», согласно учетной политики организации.

    Обществом принимается следующий метод  учета выручки: выручка от продажи  продукции и товаров, поступления, связанных с выполнением работ, оказанием услуг признается в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности и предъявлении к оплате расчетных документов.

    Устанавливается следующий порядок учета выручки: учет от продаж продукции и товаров, связанных с выполнением работ, оказанием услуг ведется по видам деятельности. При этом доходами от обычных видов деятельности являются: выручка от продажи, выручка от оказания услуг по передачи по утвержденным тарифам, выручка от  услуг промышленного характера.

    Бухгалтерская отчетность содержит пояснения к  балансу и отчету о прибылях и  убытках. Эти пояснения представляются в виде форм: отчет об изменении  капитала; отчет об движении денежных средств; приложение к бухгалтерскому балансу; и в виде пояснительной записки.

    Все движение капитала в ООО Фирма  «Проспект-фото» отражается в отчете об изменениях капитала. Отчет об изменениях капитала состоит из пяти разделов и справки.

    В разделе I «Капитал» отчета показываются данные о поступлении и об  уменьшении капитала. Уставный капитал общества отражается в балансе ООО.

    В разделе II «Резервы предстоящих расходов» и в разделе III «Оценочные резервы» у нас движений никаких нет.

    В разделе IV «Изменение капитала» показывается величина капитала на начало отчетного периода, увеличение капитала и уменьшение капитала общей суммой и с разбивкой, в нашем случае уменьшение произошло за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на уменьшение капитала. И выводится величина капитала на конец отчетного периода.

    V раздел «Целевые финансирования и поступления» заполняют коммерческие организации.

    В справке об изменениях капитала организации  отражают данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности.

    Отчет о движении денежных средств включает сведения о потоках денежных средств  и их остатках с разбивкой на текущую  деятельность, на ООО Фирма «Проспект-фото»  движение денежных средств только по текущей деятельности. В этом отчете отражается остаток денежных средств на отчетную дату, начисление за отчетный период, поступление денежных средств за этот период и остаток денежных средств на конец отчетного периода.

    Приложение  к бухгалтерскому балансу дает более  детальную расшифровку к наиболее важным статьям бухгалтерского баланса, а именно: движение заемных средств, дебиторская и кредиторская задолженность, амортизируемое имущество, движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, расходы по обычным видам деятельности, социальные показатели, износ основных средств, и дает расшифровки отдельных статьей и справки к ним.

    Второй  раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» разбивается на две  таблицы. В первой расшифровывается дебиторская задолженность, которая отражается по строкам «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидается в течении 12 месяцев после отчетной даты)» бухгалтерского баланса. Во второй, расшифровывается кредиторская задолженность, показанная по строке «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса, и задолженность по кредитам и займам, отражаемая в четвертом разделе баланса по строке «Займы и кредиты», и в пятом разделе по строке «Займы и кредиты». Расшифровка проводится по видам задолженности на начало и конец отчетного периода. В нашем филиале в основном имеется дебиторская краткосрочная и кредиторская краткосрочная задолженность.

    В третьем разделе показываются движение основных средств. К этому разделу прилагается справка где указываются основные средства на начало и конец отчетного периода и прилагается расшифровка отдельных статьей справки. В восьмом разделе учитываются износ этих основных средств по каждому виду основного средства.

    Четвертый раздел содержит движение собственных  средств организации и показывает незавершенное строительство. Шестой раздел показывает расходы по обычным видам деятельности за отчетный год и предыдущий год, седьмой раздел содержит социальные показатели: отчисления в государственные внебюджетные фонды, среднесписочная численность работников и денежные выплаты и поощрения.

    Также бухгалтерия заполняет пакет  консолидационных таблиц. В них подробно описывается движение по каждому  счету за год: движение основных средств, по основным элементам затрат, задолженность по налогам с реализации, расчеты с бюджетом, расчеты по социальному страхованию и обеспечению, расчеты по дивидендам, расчеты с кредиторами, движение кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками, движение не завершенного строительства, анализ использования прибыли и затрат из чистой прибыли предприятия.

    Таблицы содержат в себе такие данные: остаток  на 31 декабря предыдущего года, движение за год (закупки, различные начисления, поступление и выбытие основных средств, какие были произведены затраты за год и какие ожидаются, оплата счетов и так далее), и сальдо на 31 декабря текущего года. Содержание форм консолидационной отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к этой информации должны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную внутренними приказами Общества и законодательством РФ. На каждой отдельной консолидационной таблицы стоит штамп «конфидициально».

    В пояснительной записке которую заполняет главный бухгалтер предприятия, описывается: какие нормативные документы использовались для заполнения готовой отчетности, дается расшифровка важных статей баланса и отчета о прибылях и убытках, сравниваются цифровые показатели отчетного года с предыдущем.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

7. Налоговый учет

    Налоговый учет по ООО Фирма «Проспект-фото»  организуется в соответствии с принятой учетной политикой на 2006 год.

    ООО Фирма «Проспект-фото» исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с законодательством РФ о налогах м сборах, законодательством Москвы и Московской области о налогах и сборах, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.

    Формирование  налоговой базы, ведение регистров (форм) налогового учета, составление налоговой отчетности по налогам и сборам в отношении налогов и сборов, уплачиваемых централизованно Исполнительным аппаратом Общества, осуществляет бухгалтерия Исполнительного аппарата на основании данных.

    Исчисление  и составление отчетности по НДФЛ, ЕСН, взносы на обязательные страхование от несчастных случаев в части, уплачиваемой Исполнительным аппаратом, осуществляет бухгалтерия Исполнительного аппарата.

    Порядок составления налоговой отчетности, формы регистров налогового учета  и порядок их ведения, порядок формирования налоговой базы, расчета и уплаты налогов и сборов регулируется учетной политикой ООО Фирма «Проспект-фото», а также внутренними документами о порядке исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов.

    Учет  расчетов по налогам и сборам на счетах бухгалтерского учета непрерывно, раздельно по каждому налогу и сбору, в разрезе уровней бюджетов и внебюджетных фондов, а также разрезе вида задолженности (налог или сбор, пени, штрафы).

    Ответственность за ведение налогового учета и составление налоговой отчетности исчисляемых Исполнительным аппаратом Общества, несет главный бухгалтер Общества. Ответственность за правильность исчисления налогов и сборов, исчисляемых и уплачиваемых филиалами, несут главные бухгалтера этих филиалов. Порядок документооборота, связанно с налоговым учетом, сроки подготовки и представления документов (регистров, справок), необходимых для исчисления налоговой базы и расчета налогов и сборов, а также ответственность за своевременное и правильное состояние указанных документов регламентируется отдельными внутренними распорядительными документами Общества, утверждаемыми в установленном порядке.