Отчет по практике в административно-хозяйственном центре колхоза им. Кирова

    Учет  движения наличных денег кассир ведет  в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и  опечатана сургучной печатью. Записи в кассовой книге ведут в двух экземплярах, через копировку. Вторые экземпляры листов - отрывные и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Ежедневно по окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число, сверяет его с фактической наличностью и сдает отчет вместе с приложенными первичными документами главному бухгалтеру.

    Учет  операций по движению денежных средств, находящихся на расчетных счетах, ведут на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». Операции по расчетному счету отражают в журнале-ордере № 2-АПК и ведомости № 2-АПК, которая открывается на год. В журнале-ордере отражают операции по кредиту, а ведомости- сальдо на начало месяца и операции по дебету счета и остаток на конец отчетного периода. Итоги журнала-ордера и ведомости сверяют с записями в других учетных регистрах. После такой сверки итоговые данные журнала-ордера переносят в Главную книгу. 

    1.2. Учет расчетных  операций

    Для нормальной производственной деятельности колхоз им. Кирова должен приобретать необходимые материальные ценности. На этой стадии у хозяйства возникают широкие расчетные взаимоотношения с поставщиками. После завершения производственной стадии полученная продукция реализуется. При этом предприятие также вступает в расчетные отношения, но с организациями - покупателями продукции.

    К поставщикам и подрядчикам относят  организации, поставляющие сырье и  другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные  виды услуги и выполняющие разные работы. Для учета расчетов с указанными организациями применяют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Основными документами по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками является счет-фактура установленной формы, который выписывает поставщик или подрядчик. Расчетные операции по счету 60 отражаются в журнале-ордере № 6-АПК в хронологической последовательности. В конце месяца в журнале-ордере выводят итоги за месяц и переносят в Главную книгу.

    Расчеты с покупателями и заказчиками ведется на активном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а также взаимосвязанными организациями за проданную готовую продукцию, животных, товары; выполненные работы и оказанные услуги; полученные авансы и предварительную оплату.

    Учет  расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам ведется на 66 и 67 счетах. На счетах 66 и 67 на отдельных  субсчетах учитываются расчеты  с кредитными организациями по операциям  учета векселей и иных долговых обязательств.

    Колхоз  им. Кирова может выдавать деньги под отчет на операционные, хозяйственные и командировочные расходы. Учет расчетов с подотчетными лицами ведут на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражаются суммы, выданные под отчет, а также суммы, выплаченные подотчетными лицами в возмещение перерасхода, а по кредиту - суммы, израсходованные подотчетными лицами в соответствии с утвержденным авансовым отчетом, а также суммы неиспользованных авансов. 

    1.3.Учет  производственных  запасов

    Необходимым условием поддержания непрерывности кругооборота средств предприятий является постоянное наличие у них оборотных средств: семян, кормов, нефтепродуктов, минеральных удобрений. Результатом процесса производства является создание готовой продукции. В данном случае оборотные средства из формы производственных затрат переходят в форму готовой продукции.

    Материально - производственные запасы учитываются  на следующих счетах: 10  «Материалы»,  15   «Заготовление  и  приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 19 «НДС по приобретенным ценностям».

    Учет  сельскохозяйственной продукции и  материально-производственных запасов  в хозяйстве ведется по оперативно-бухгалтерскому сальдовому методу.

    Все материально-ответственные лица ежемесячно сдают в бухгалтерию отчеты о движении материальных ценностей. Эти отчеты содержат сведения об  остатках на начало    месяца    каждого    вида    материально-производственных    запасов, составляются инвентарные карточки учета основных средств, и осуществляется передача технической документации в службу главного инженера. 
 

    Прием-сдачу  основных средств из капитального ремонта, реконструкции и модернизации производит также комиссия. При этом оформляют  «Акт приема-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов» (форма ОС-3). 

    1.4. Учёт основных  средств и нематериальных  активов

    Учет  основных средств осуществляется на счете 01 «Основные средства», который  является активным инвентарным счетом и предназначен для обобщения данных о наличии и движении основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении, залоге.

    При покупке основных средств суммируют  все затраты по покупке, доставке, доведению их до состояния, пригодного к использованию. После этого объекты переводятся из состава капитальных вложений в состав основных средств бухгалтерской записью: Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Вложения во вне- оборотные активы».

    Синтетический учет НМА ведется в журнале- ордере № 13-АПК. Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» организуется по видам и отдельным объектам НМА в ведомости учета НМА и их износа (форма № 72-АПК). 

    1.5. Учет труда и  его оплаты

    Учет  труда и его оплаты, отражаемый на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в сельскохозяйственных организациях занимает одно из самых важных мест, что связано как с большим разнообразием работ, так и со значительным привлечением сезонной рабочей силы.

    Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет пассивный. По кредиту счета отражают начисление оплаты труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, а также доходов от участия в организации. А по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.

    Для учета затрат труда, выполненных  работ и начисления заработной платы  на сельскохозяйственных предприятиях используется несколько форм первичных документов. Для контроля за трудовой дисциплиной и с целью анализа степени использования рабочего времени в колхозе им. Кирова применяется табельный учет. Данные табельного учета служат также основанием для начисления заработной платы работникам. Табельный учет ведут в табеле учета рабочего времени (ф. № 140 - АПК) по месту работы заведующие соответствующими подразделениями.

    Расчет  по заработной плате - ф. № 138-АПК применяется  для начисления причитающихся сумм заработанной платы работнику при увольнении его с работы до окончания месяца либо при уходе в очередной отпуск.

    Важными регистрами являются сводная ведомость  начисленной оплаты труда по ее составу  и категориям работников (ф. № 58-АПК) и сводная ведомость по расчетам с персоналом (ф. № 59-АПК). 

    1.6. Состав и содержание  бухгалтерской отчетности

    В настоящее время организации  представляют в обязательном порядке  квартальную и годовую бухгалтерскую  отчетность. Квартальную бухгалтерскую  отчетность составляют бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках,  специализированные формы отчетности.

    Годовую бухгалтерскую отчетность организаций  составляют:

    - Бухгалтерский баланс;

    - Отчет о прибылях и убытках; 

    - Приложения к Бухгалтерскому  балансу и Отчету о прибылях  и убытках,

    - Аудиторское заключение, подтверждающее  достоверность бухгалтерской отчетности  организации (если она в соответствии  с федеральными законами подлежит  обязательному аудиту);

    - Пояснительная записка.

    Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, включающую в пяти разделах информацию об имуществе организации и источниках его образования. Имущество организации отражено в разделах «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Источники образования имущества показываются в разделах: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства». Имущество сельскохозяйственной организации отражается в балансе в следующей оценке:

    - основные средства — по остаточной  стоимости, т.е. по фактическим  затратам на приобретение, сооружение  и изготовление, за минусом начисленной амортизации;

    - нематериальные активы - по остаточной  стоимости, т. е. по фактическим  затратам на приобретение, включая  расходы по их доведению до  состояния, в котором они пригодны  к использованию в запланированных  целях, за минусом начисленной амортизации;

    - незавершенные капитальные вложения  — по фактическим затратам  для застройщика (инвестора);

    - оборудование — по фактической  себестоимости приобретения;

    - финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, предоставленные займы и т. п.) — по фактическим затратам для инвестора;

    - материальные ценности  (материалы,  топливо, запасные части, тара  и другие материальные ресурсы) — по их фактической себестоимости;

    - незавершенное производство — по фактически произведенным затратам;

    - расходы будущих периодов —  в сумме затрат, фактически произведенных  в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам;

    - готовая продукция — по фактической  себестоимости; товары — по  стоимости их приобретения;

    - дебиторская задолженность —  в сумме, признанной дебиторами.

    Отчет о прибылях и убытках содержит сведения за отчетный и предыдущий год. Доходы и расходы в нем  показываются с подразделением на обычные  и чрезвычайные. Отчет имеет следующие показатели:

    1. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности:

    а) выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (из выручки вычитают НДС, акцизы и прочие косвенные налоги и обязательные платежи);

    б) себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

    в) валовая прибыль;

    г) коммерческие расходы;

    д) управленческие расходы;

    е) прибыль (убыток) от продаж.

    2. Операционные доходы и расходы:

    а) проценты к получению и уплате;

    б) доходы от участия в других организациях;

    в) прочие операционные доходы и расходы.

    3. Внереализационные доходы и расходы:

    а) внереализационные доходы и расходы;

    б) прибыль (убыток) до налогообложения;

    в) налог на прибыль и иные аналогичные  обязательные платежи;

    г) прибыль (убыток) от обычной деятельности.

    4. Чрезвычайные доходы и расходы.

    5. Чистая прибыль (нераспределенная  прибыль (убыток) отчетного периода).

    Отчет об изменениях капитала состоит из четырех разделов и справки.

    В разделе «Собственный капитал» показывается остаток на начало года, поступления, расход (использование) и остаток на конец года составных частей собственного капитала (уставного и добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли прошлых лет, фонда социальной сферы, целевых финансирования и поступлений).

    В разделе «Резервы предстоящих расходов»  отражаются остатки на начало и конец  года, и движение резервов предстоящих  расходов и платежей (на ремонт, оплату отпускных и др.).

    В разделе «Оценочные резервы» показывается остаток на начало года, поступления, расход и остаток на конец года оценочных резервов (под обесценение  вложений в ценные бумаги, по сомнительным долгам).