Отчет о прохождении производственной практики в КСУП «Совхоз Исток»

Оплата труда за время  отпуска:

Работникам один раз в  год предоставлен отпуск. Отпуск за первый год работы положен работнику  по истечении 6 месяцев непрерывной  работы. Время отпуска определяется графиком отпусков, составленным администрацией предприятия. Отпуск за последующие  годы работы можно получить в соответствии с очередностью предоставления отпусков.

В соответствии с ТК РБ продолжительность  отпусков  всех категорий работников исчисляется только в календарных  днях. Средний заработок определяется умножением среднедневного заработка  на количество календарных дней отпуска.  При этом среднедневной заработок  определяется путем деления заработной платы, начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время  отпуска, и для выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, на число этих месяцев и  на среднемесячное количество календарных  дней, исчисленное в среднем за 5 лет и принятое для расчета  равным 29,7. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2.2. Составление расчетно-платежной  ведомости административно- управленческому  персоналу.

 

В бухгалтерии ведется  специально приспособленный журнал, в котором на каждого работника  указываются его паспортные данные, заработная плата, премия, гос.отпуск , больничный лист, материальная помощь, подоходный налог и количество детей. Обобщение данных по расчетам с работниками  производится  в расчетно – платежной  ведомости, в которой бухгалтер  по заработной плате производит отисления  и удержания из заработной платы. В  ведомости указывают начальное  сальдо, сумма начисленной оплаты труда по всем видам начислений, удержания и сумму к выдаче. К удержаниям в данной РПВ относятся : аванс, выданный в счет заработной платы, подоходный налог, 1 %  пенсионного  обеспечения , а также суммы удержаний  за продукцию (взятую в счет заработной платы), алименты , квартплата.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата:

Оценка:                                          Подпись:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3. Учет основных средств

3.3.1. Составление расчета  по начислению амортизации основных  средств по состоянию на 1 января  и распределению сумм амортизации  по объектам учета. Начисление  амортизации по подвижному составу  автомобильного транспорта.

 

Начисление амортизации  в хозяйстве производится линейным способом, который начисляет зам. главного  бухгалтера. При линейном способе годовая сумма амортизационных  отчислений  определяется исходя из амортизируемой стоимости  объекта  основных средств и нормативного срока службы или срока его  полезного использования  путем  умножения  амортизируемой стоимости  на принятую годовую линейную норму амортизационных отчислений .Например хозяйство приобрело на Минском тракторной заводе Гомсельмаш сеялку  СЗ – 3,6 амортизируемой стоимостью 16000000 руб., со сроком полезного использования 10 лет . Годовая норма амортизационных отчислений – 10 % (100/10=10), месячная – 0,83 %. Годовая сумма амортизации составляет 1600000 руб. (16000 *10 /100), а месячная 133000 руб. (1600/12).

По истечению срока  полезного использования на объекты  основных средств составляется акт о списании. Например: 12 января 2010 г. по утверждению руководителя организации было списано автотранспортное средство ГАЗ-САЗ 3507 (грузовой самосвал), причина списания – полный износ транспортного средства. В акте о списании указывается материально ответственное лицо, сведения о техническом состоянии автотранспортного средства на дату списания , сведения о стоимости автотранспортного средства на дату списания  с бухгалтерского учета и краткая характеристика объекта о. с.  Объекты основных средств (доильная установка) также списываются по акту о списании объекта основных средств, причина списания- полный износ, в акте указываются сведения о состоянии объекта основных средств на дату списания.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2.2. Составление первичных  документов, инвентарных корточек по учету движения основных средств, производственного отчета по капитальным ремонтам основных средств ф.18-И. Учет лизинговых операций. Документальное оформление лизинговых операций и отражение их в учете.

 

На каждый объект основных средств заводится инвентарная  карточка  учета объектов основных средств.

Ведомость расчета амортизационных  отчислений по основным средствам и  резерва на ремонт основных средств  ф. №48-АПК в хозяйстве не ведется , а также производственный отчет  по капитальным вложениям и ремонтам основных средств ф.18И тоже не ведется.

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата:

Оценка:                                       Подпись:

 

                                

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.4. Учет производства.

3.4.1. Составление производственных  отчетов ф.18 по вспомогательным производствам, содержанию и эксплуатации машин и оборудования по счетам   23,24., расчетов по закрытию аналитических счетов, открытых в данных производственных отчетах.

 

В производственном отчете по вспомогательным производствам, содержанию и эксплуатации машин  и оборудования ф. 18 – В также  открываются аналитические счета  «РММ», «Грузовой автотранспорт», «Пассажирский  транспорт», «Легковой транспорт» и  другие. В хозяйстве план счетов другой формы поэтому счет 24 не ведется, зерноуборочные, кормоуборочные комбайны ведутся на счете 23. В первом разделе  в основном затраты по ремонтной  мастерской, т.е. запасные части, инвентарь, материалы, спец. одежда и др. Затраты  в производственный отчет записывают из  Накопительной ведомости учета  затрат в ремонтной мастерской и  сводной накопительной ведомости  учета работы грузового автотранспорта .

Во втором разделе указаны  выполненные работы, т.е. автотранспорт  использовался для перевозки  пассажиров и растениеводства и  животноводства, также перевозили строительные материалы, производили чистку дорого и другое

В КСУП «Совхоз Исток» производственные отчеты по по общепроизводственным расходам ф.18-д, по общехозяйственным расходам ф.18-г., ведомости распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов не ведутся.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.4.3.Составление производственного  отчета по растениеводству

 

Производственный отчет  по  растениеводству ф.18 состоит  из 2 разделов. В первом разделе бухгалтер  по растениеводству отражает по каждому  аналитическому счету затраты за месяц, а во втором разделе выход  продукции за месяц. В данном отчете в январе месяце по культура отраженным в отчете производилась работа, т.е  некоторые из них были реализованы организациям Промсервис и Речицаагрохим, подробный учет реализации по этим культурам можно увидеть( в каком количестве реализовано, когда и т.д. ) в Товарно-транспортных накладных  или в реестре 63-АПК . Также производилась перевозка этих культур и затраты отражены по сч. 23 автомобильный транспорт, т. к осуществлялась перевозка, а также возможно погрузка и др., то также в первом разделе мы видим затраты по заработной плате из который производились отчисления в фонд социальной защиты населения .

Во втором разделе выхода продукции нет, так как в январе месяце ее еще не бывает.

В производственном отчете по животноводству ф18 - А в первом разделе также указываются затраты  собранные за месяц по животноводству. В нем открываются аналитические  счета «Коровы», «Телята», «Пчелы», «Лошади» и затраты по этим счетам ведутся в отдельности. По аналитическому счету «Коровы» и «Телята» наибольшую сумму затрат занимают корма. В хозяйстве  они как собственного производства так и покупного. В первом разделе  также указана  заработная плата  работникам животноводства, растениеводства  и АУП. Заработная плата  указывается  в отчете по животноводству работникам растениеводства так как «Пчелы»  относятся к растениеводству  и заработная плата начислена  только работникам тепличной бригады.

Во втором разделе отражен  выход продукции.

В производственном отчете по животноводству имеется еще и  третий раздел, который вынесен на лицевую сторону отчета. В этом разделе указывается куда списываются  затраты по животноводству за месяц.

В производственном отчете по  промышленным производствам  ф. 18 – Б открываются счета  «Размол зерна», «Забой скота», «Пилорама». В первом разделе также как  и в предыдущих отчетах записываются затраты за месяц по каждому аналитическому счету по которому производились  работы. В январе месяце в хозяйстве  производился размол зерна сторонней  организацией на основании Акта приемки  выполненных работ. Также производилось  протравливание зерна  и конечно  же производилась амортизация по зданию зерносклада.

По пилораме никаких работ  не производилось, но заработная плата  работникам строительной бригады была начислена и во втором разделе  указано, что были получены пиломатериалы  на сумму 1569241 руб.

Во втором разделе производственного  отчета видно, что от размола была получена мука фуражная  массой 168257 кг., от забоя скота было получено мясо говяжье на сумму  3 409 000 руб., а также субпродукты, сбой и кожи .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата:

Оценка:                                      Подпись:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.5.Учет готовой продукции и  ее реализации

Реализация продукции растениеводства  и животноводства покупателям по договорным ценам оформляется типовыми товарно-транспортными накладными. Все необходимые реквизиты заполняют  в бухгалтерии хозяйства. На основании  товарно-транспортной накладной  перерабатывающие и заготовительные предприятия  выписывают на закупленную у хозяйства  КСУП «Совхоз Исток» продукцию  приемные квитанции. В приемной квитанции  на закупку молока и молочных продуктов  в с/х предприятиях ф.ПК – 3 (молоко) указывается сорт молока (высший, 1,2 сорт или несортовое), масса натто принятая у хозяйства, процент жира, цена за единицу, сумма , ставка НДС (10%), а также указывается надбавка за процент белка. В приемной квитанции на реализацию скота ОАО «АФПК» Жлобинскому мясокомбинату также указывают количество голов, живую массу, убойную массу, цену за единицу, сумму, ставку НДС (10%). Также в приемной квитанции может указываться оплата по транспортировке, но в данной квитанции её  нет, следовательно Мясокомбинат перевозил скот собственным транспортом. По приемной квитанции также продавалась с/х продукция (зерно) ОАО «Речицкому комбинату хлебопродуктов», в квитанции указывается % влажности, % примесей, зараженность – в данном случае она = 0 , фактический вес , натуральные скидки, надбавки, зачетный вес, цена за 1 тонну, сумма и НДС 10%.

В реестре ф.№63 – АПК заместитель  главного бухгалтера, ведущий этот учет, указывает, что в январе месяце был продан скот, молоко, мука суборная  и солома за наличный расчет, а также  включены транспортные услуги. Подробный  учет по реализации указывается в  реестре документов по реализации товарно-материальных ценностей, работ и услуг ф. 64-АПК. В этом реестре видно, что в  январе месяце хозяйство реализовало  КРС ОАО «АФПК» Жлобинскому мясокомбинату 15.01 в количестве 15 голов , живой массой 8933 кг. на сумму 34205876 руб., а также  4.01 , 20 голов живой массой 7894 кг. на сумму 36166195 руб. Еще КРС был реализован «Зареченскому коопторгу».

В январе было реализовано молоко «ЧУП «Речицамолоко», помимо стоимости  и НДС за молоко включены и транспортные услуги на сумму 3473755 руб.

 За наличный расчет была  реализована мука суборная и  солома. Вместо ведомости 62-АПК  бухгалтер ведет для себя отдельный  лист на котором обобщает итоговые  суммы по видам продукции и  счетам.

Дата:

Оценка:                                      Подпись:

3.6. Учет денежных средств и  расчетов 

Порядок хранения , приема и выдачи денежных средств установлен Правилами  ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденными Правлением Национального банка Республики Беларусь 28 июня  2001 г. № 159 , а также Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденными Правлением Национального банка Республике Беларусь  31 октября 2002 г. № 213 .

В этих документах предусмотрено, что  все операции по приему и выдаче  наличных денег производит кассир, который является материально-ответственным лицом и несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий  ущерб, причиненный организации , как в результате  умышленных действий, так и небрежного и недобросовестногo отношения к своим обязанностям. Приняв кассира  на работу, руководитель заключил с ним договор о  полной индивидуальной ответственности.

Наличные денежные средства в кассе  могут находиться в пределах установленного лимита = 1500000 руб.

Прием наличных денежных средств осуществляется с использованием  приходного кассового  ордера ф.КО – 1 , накладной – приходного ордера ф. №РП – 4. Приходный кассовый ордер применяется для приема денежных средств организацией. Кассир выписывает приходный кассовый ордер в одном экземпляре , который считается действительным в течении одного дня . Выписанный приходный кассовый  ордер подписывается главным бухгалтером, до передачи  в кассу его регистрируют  в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров . В нем не допускаются исправления. После получения денежных средств кассовый ордер подписывается кассиром. Лицу, внесшему денежные средства, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером и кассиром ,и заверенная печатью.

Выдача наличных денежных средств  из кассы осуществляется по расходным  кассовым ордерам ф.КО-2, который  выписывается бухгалтером в одном  экземпляре и подписывается руководителем  организации. До передачи в кассу его регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях . При выдаче денежных средств кассир проверяет у получателя документ, удостоверяющий его личность. Получатель подписывает расходный кассовый ордер, что подтверждает получение денежных средств . После выдачи денежных средств расходный кассовый ордер подписывается кассиром.