Отчет о практике в ЗАО МКБ Москомприватбанк

Банки перед выдачей чеков своим клиентам обязаны заполнить чеки, проставив на них:

- наименование банка и его местонахождение;

-номер лицевого счета чекодателя;

     -наименование чекодателя;

    -предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека).

2.3. Учет готовой продукции (работ, услуг) и ее реализации

Основной продукцией банка является предоставление услуг. Независимо от того, каким видом деятельности занимается организация, производит ли продукцию, выполняет работы или оказывает услуги, она неизменно сталкивается с таким показателем как себестоимость продукции (работ, услуг).

Себестоимость продукции – совокупность прямых издержек, связанных с производством изделия; все виды затрат, понесенных при производстве и реализации определенного вида продукции.

Учет материальных затрат основывается на общих принципах бухгалтерского учета, действующей нормативной базе, а также на положениях учетной политики организации. Организации, оказывающие различного рода услуги, также как и организации, выпускающие продукцию, могут формировать полную или сокращенную себестоимость услуги, выбирать базу распределения накладных расходов, учитывать услуги по фактической производственной себестоимости или нормативной плановой себестоимости.

Однако у организаций, занимающихся оказанием услуг, имеются и отличительные особенности.

Себестоимость услуги представляет собой стоимостную оценку используемых при ее оказании сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат, необходимых для оказания услуг.

Исходя из этого, формирование себестоимости услуги представляет собой суммирование затрат организации, сопряженных с процессом оказания услуги и относящихся к определенному отчетному периоду.

Себестоимость услуги, как и себестоимость продукции или работ определяется на основании следующих экономических принципов:

1)   Расходы, связаны с осуществляемой организацией предпринимательской деятельностью.

2) Затраты организации делятся на два вида: текущие и капитальные.

3) Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности - принцип начисления.

4) Допущение имущественной обособленности организации.

В бухгалтерском учете расход организации в зависимости от характера расходов, условий осуществления и направлений деятельности организации делятся на:

      расходы по обычным видам деятельности;

      прочие расходы, которые в свою очередь можно разделить на:

      операционные расходы;

      внереализационные расходы;

      чрезвычайные расходы.

С точки зрения формирования себестоимости услуги интерес представляют именно расходы по обычным видам деятельности, так как именно они участвуют в процессе её формирования.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам, перечисленным в ПБУ 10/99:

      материальные затраты;

      затраты на оплату труда;

      отчисления на социальные нужды;

      амортизация;

      прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно в соответствии с отраслевыми особенностями.

Расходы признаются в бухгалтерском учете, если выполняются следующие условия:

      расход производится в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

      сумма расхода может быть определена;

      имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, если организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации.

Себестоимость реализованных в отчетном периоде услуг складывается из расходов отчетного периода, части переходящего остатка незавершенного производства, доли расходов будущих периодов, приходящейся на данный отчетный период.

При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости оказанных услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

3. Изучение учета денежных средств, финансовых результатов и формирования отчетности банковского учреждения

3.1. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

«Москомприватбанк», как коммерческий банк, может получить кредит только у ЦБ РФ. Также, в целях обеспечения устойчивости подобных кредитных организаций Банк России может устанавливать им обязательные нормативы:

1) минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций, минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих кредитных организаций;

2) предельный размер не денежной части уставного капитала;

3) максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;

4) максимальный размер крупных кредитных рисков;

5) максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);

6) нормативы ликвидности кредитной организации;

7) нормативы достаточности капитала;

8) максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения;

9) размеры валютного, процентного и иных рисков;

10) минимальный размер резервов, создаваемых под высокорисковые активы;

11) нормативы использования собственных средств банков для приобретения долей (акций) других юридических лиц;

12) максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам).

Кредитная организация должна обеспечить соблюдение правил   ведения   бухгалтерского   учета   в   части   недопущения   превышения использованной  прибыли отчетного года над фактически полученной,  т.е.  остатка  на счете  70501  над остатком   на счете 70301,   или   наличия      использованной   прибыли   при   фактически допущенных   убытках,  т.е.   наличия   остатка   на  счете   70501   при остатке на счете  70401.

     В   случае   возникновения   по   балансу   превышения   использованной  прибыли  (счет 70501)   над фактически  полученной  (счет 70301)   или   наличия   использованной   прибыли   (счет   70501)   при фактически допущенных убытках (счет 70401) кредитная организация   вправе сторнировать обратными   проводками   начисленные в отчетном   году за счет прибыли,  но  невыплаченные дивиденды (счет 60320), начисленные в отчетном году и неизрасходованные средства фондов специального назначения (счет   10702), резервного фонда (счет 10701), фондов накопления (счет 10703) и других фондов  (счет   10704).   При   этом  сторнировочные  записи   по указанным балансовым счетам осуществляются в пределах имею-

щихся на них на момент проведения проводки остатков средств, но не более начисленных в отчетном году:

    Д-т сч.  107 «Фонды» или сч. 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»

     К-т сч. 70501  «Использование прибыли отчетного года».

     Не  допускается   увеличение   размера   прибыли   либо   погашение   (уменьшение)       фактически   допущенных   убытков   отчетного года за счет направления средств резервного фонда, фондов специального      назначения,   фондов   накопления         и   других   фондов, созданных      кредитными      организациями       за   счет   отчислений   от прибыли в предыдущие годы непосредственно в кредит балансовых счетов 70301, 70401, а также счетов по учету доходов (расходов).

     Порядок   заключительных   оборотов,  связанных   с   определением  финансовых   результатов у кредитных организаций,   имеющих филиалы, зависит от предусмотренного учетной   политикой кредитной организации варианта учета филиалами   финансового результата.

     Филиалы   кредитных   организаций,   которые   самостоятельно

определяют   финансовый          результат,   обязаны     заключительными

оборотами       передать   головной   организации       остатки    со   счетов

70301,     70401,   70501,    а  головные    организации     соответственно

обязаны принять от подведомственных филиалов остатки по указанным балансовым счетам, отразив передачу и прием через балансовые счета-30301 и 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».

     Филиалы   кредитных   организаций   при   передаче   остатков   со счетов,   характеризующих   финансовые   результаты,   совершают следующие бухгалтерские проводки:

при   передаче   прибыли   -

    Д-т сч. 70301 «Прибыль отчетного года»

     К-т   сч.   30301   «Расчеты   с   филиалами,   расположенными   в

Российской Федерации»;

     при   передаче   убытков   -

    Д-т сч. 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

     К-т сч. 70401  «Убытки отчетного года»;

    при передаче использованной прибыли -

    Д-т сч. 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

     К-т сч. 70501  «Использование прибыли отчетного года».

     Головные   организации        при   принятии   от   филиалов   на   свой

баланс  финансовых   результатов совершают следующие  проводки:

     прибыли —

    Д-т сч. 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

     К-т сч. 70301  «Прибыль отчетного года»;

    убытков      -

    Д-т сч. 70401  «Убытки отчетного года»

     К-тсч. 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Рос-

сийской Федерации»;

     использование       прибыли    -

    Д-т сч. 70501  «Использование прибыли отчетного года»

     К-т сч. 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».

     При  этом филиалы   и   головные  организации до  передачи   на баланс кредитной организации своих финансовых результатов и использованной   прибыли   при   необходимости   вправе   самостоятельно   сделать   вышеприведенные   сторнировочные   проводки,   в случае    превышения       распределенной       прибыли    над   фактически полученной,   наличия   распределенной   прибыли   при  фактически допущенных убытках либо при отсутствии таковых по указанию головной      организации.

     После   принятия   головной   организацией   кредитной   организации от филиалов остатков по счетам 70301  и 70401  выводится финансовый        результат   деятельности     кредитной     организации      в целом.   При   этом   закрывается   один   из   указанных   двух   парных

счетов  с   наименьшим   остатком   средств.

3.2. Учет фондов и финансовых результатов

Доходы, расходы и прибыль коммерческих банков называются финансовыми результатами их деятельности. Учет финансовых результатов - наиболее сложный и ответственный участок учета, связанный с формированием налогооблагаемой базы и расчетом налогов. При его ведении следует руководствоваться следующими основными нормативными и инструктивными документами:

•              Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации № 490 от 16.05.94 г.

•              Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации № 552 от 05.08.92 г.