Отчет о практике в ЗАО МКБ Москомприватбанк

Д-т счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по отдельным лицевоым счетам расчетов с поставщиками.

К-т счетов денежных средств, с которых производится оплата (161, 169).

При поступлении материалов от поставщиков с сопровождающими документами (накладные, счета-фактуры) производится их приемка и оприходование с отражением на счете учета материалов:

Д-т счетов 940 "Хозяйственные материалы"; 931 "Строительные и другие материалы".

К-т счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по отдельным лицевоым счетам расчетов с поставщиками. При этом вместо счета 904 можно использовать счет 940 или 931 по лицевому счету "Материалы в пути".

Если в банке нет склада, то материалы могут не приходоваться, а списываться на затраты, с выделением налога на добавленную стоимость и спецналога:

Д-т счетов 970 "Операционные и прочие расходы банка"; 971 "Расходы на содержание аппарата управления"по отдельному лицевому счету "Приобретение материалов".

К-т счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по отдельным лицевоым счетам расчетов с поставщиками.

Если в банке есть кладовая или склад для хранения запаса материалов, то на складе ведется количественный учет. Отпуск материалов оформляется требованием. На общую сумму требований, накопленную за период в специальной ведомости, составляется мемориальный ордер для отражения расхода материалов в учете.

Проводка может проставляться на требованиях, и они могут использоваться в качестве мемориальных ордеров при списании на затраты. В этом случае с дебетом счета затрат корреспондирует кредит счета 940 "Хозяйственные материалы" по отдельному лицевому счету "Материалы на складе".

2. Изучение учета заработной платы, затрат на производство и готовой продукции на предприятии

2.1. Учет труда и заработной платы

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль за количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

Организация учета труда и заработной платы.

Для организации учета труда, выработки и заработной платы, составления отчетности и контролем за фондом заработной платы и выплатами социального характера весь персонал, например, промышленного предприятия распределяется на три группы: промышлено-производственный, непромышленный и работники несписочного состава (выполняющие работы по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера).

Первичными документами по учету численности персонала и его движения являются приказы о приеме, увольнении или при переводе на другую работу и о предоставлении отпусков.

На работников, принятых на постоянную, временную или сезонную работу, отдел кадров заполняет карточку, на руководящих работников и специалистов и личный листок по учету кадров.

Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на каждого работника карточку-справку с указанием справочных данных, для накапливания из месяца в месяц сведений о заработке и лицевой счет с последующим использованием их показателей для расчета среднего заработка.

Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета рабочего времени, в годовых табельных карточках и т.п. Табели открываются или по предприятию в целом, или по его структурным подразделениям и категориям работающих.

Они необходимы не только для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, но и для контроля за соблюдением персоналом уставного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получении данных об отработанном времени.

Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования. На основании выбранной системы оплаты труда на предприятии учет ее регламентируется следующими документами:

      выписка из протокола собрания о ставках повременщиков;

      табель учета рабочего времени;

      карточка учета выработки;

      наряды, договора, контракты, трудовые соглашения с визой руководителя о выплате, приказы и др.

В бухгалтерии на основании первичных документов по учету выработки сдельщиков, табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетная ведомость. В данном документе отдельно по каждому работнику указывается фамилия, имя, отчество, табельный номер, оклад, разряд, сумма начисленной оплаты раздельно по видам оплат, производственные удержания, сумма к выдаче на руки. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную, по которой выдается зарплата.

По каждому работнику данные расчетно-платежной ведомости одновременно заносятся в лицевой счет, он является справкой для начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсаций при увольнении.

Заработная плата выплачивается еженедельно, два раза в месяц, ежемесячно - согласно порядку, установленному на предприятии. При этом в день выплаты заработной платы в банк предоставляются платежные поручения на перечисление подоходного налога, транспортного налога, налога на нужды образовательных учреждений, а также платежи в фонды (пенсионный, медицинского страхования, социального страхования, занятости).

Начисление заработной платы.

Размер начислений (заработная плата, аванс, премии, доплаты, пособия, отпускные и т.д.) производятся в соответствии с нормативными актами.

Основная заработная плата начисляется в соответствии со сдельными расценками, тарифными ставками, окладами. Учитываются также доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

К дополнительной оплате относятся выплаты за непроработанное время: отпуска, перерывы в работе кормящих матерей, подростков, на выполнение общественных обязанностей, а также выходное пособие при увольнении, при нетрудоспособности и т.д.

Право на отпуск или выплату компенсации при не использовании его предоставляется работникам по истечении 11 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. При уходе в отпуск за работником сохраняется право на получение среднего заработка, который определяется исходя из суммы зарплаты, начисленной за предшествующие 3 месяца; разрешено в отдельных случаях использовать 12 месяцев.

Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профзаболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности.

Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы: при стаже до 5 лет положено оплатить 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет -80%, свыше 8 лет - 100% ; работникам имеющим 3-х иждивенцев до 16 лет (учащихся до 18 лет), инвалидам войны, в случае профзаболеваний и профтравм, по беременности и родам - 100% независимо от стажа. Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам производится в зависимости от формы оплаты труда. Работникам-повременщикам пособия начисляются исходя из фактической оплаты труда за месяц, на которую начисляются страховые взносы, с включением в нее денежных премий, надбавок и доплат.

Пособия не исчисляются за работу по совместительству, за дни простоя, за сверхурочное время, за работу в праздничные дни, не учитываются также единовременные выплаты. Премии берутся в расчет в среднемесячном размере.

При сдельной оплате труда пособие работникам исчисляется исходя из среднего заработка за 2 последних календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность. Средний дневной заработок, кроме оплаты отпуска, определяется путем деления фактически выплаченных сумм в расчетном периоде на количество рабочих дней из нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени, установленной законодательством.

2.2. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости услуг

Система расчетов и платежей состоит из совокупности инструментов, обеспечивающих безналичное обращение денег.

Денежные средства предприятий, учреждений и других субъектов, участвующих в хозяйственной деятельности, подлежат обязательному хранению в банках на расчетных счетах, за исключением небольших сумм в кассе, размер которых лимитируется. Расчетные счета открываются юридическим лицам, текущие - их структурным подразделениям.

Счетам присваиваются коды в соответствии с планом счетов. Код синтетического счета отражает организационно-правовую форму предприятия. Например, акционерные общества и товарищества с ограниченной ответственностью имеют код счета - 467, индивидуальные частные предприятия - 644, общественные организации - 700 и т. д. На каждое предприятие в разрезе синтетического счета открывается лицевой счет. При открытии клиентам счетов в иностранной валюте им присваивается код 070 независимо от организационно-правовойформы предприятия.

Счета клиентов банка - пассивные. Сальдо по кредиту показывает остаток средств на счете клиента, оборот по кредиту - поступление денежных средств, оборот по дебету - расходование денежных средств со счета предприятия.

Банки выступают в качестве посредников при совершении платежей.

Для открытия расчетных счетов в банках необходимы следующие документы:

•              Заявление от клиента;

•              Копия Устава Учредительного договора;

•              Свидетельство о регистрации или документ, его заменяющий (заверенные нотариально или Регистрационной палатой);

•              Две карточки с образцами подписей и оттиском печати;

•              Справки из Государственной налоговой инспекции и Пенсионного фонда;

•              Коды ОКПО;

•              Приказы (протоколы) о назначении (избрании) должностных лиц, имеющих право подписи финансовых документов.

В настоящее время существует несколько видов платежных перечислений, которые можно классифицировать с точки зрения бухгалтерии на 2 группы: дебетовые и кредитовые перечисления.

   Клиринговые расчеты - зачет платежных обязательств и требований банков - участников клиринга и выявление сальдо задолженностей (чистых дебетовых позиций или чистых кредитовых позиций), которые урегулируются путем безналичных перечислений по чистым дебетовым позициям следующей записью:

Д-т счет "Корреспондентский счет КБ" - участника клиринга.

К-т счет "Корреспондентские счета центров взаимных банковских расчетов". Обратная проводка урегулирует чистые кредитовые позиции.

В результате этих проводок расчеты между участниками клиринга будут завершены.

Безналичные платежи и расчеты.

Центральный Банк издает обязательные для всех банков и их клиентов нормативные акты, определяющие правила расчетов. В настоящее время порядок безналичных расчетов установлен Письмом Центрального Банка РФ от 09.07.92 г. № 14 "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

Согласно этому Письму при безналичных расчетах допускается

использование следующих инструментов:

1.              платежных поручений;

2.              чеков;

3.              аккредитивов;

4.              платежных требований-поручений.

Расчеты аккредитивами.

Аккредитив - поручение банка Покупателя банку Поставщика производить оплату счетов этого Поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении.

Покупателю открываются следующие виды аккредитивов:

1.              покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

2.              отзывные или безотзывные.

Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк (банк-эмитент), открывший аккредитив, перечисляет собственные средства Плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка Поставщика на отдельный балансовый счет 720 "Аккредитивы" на весь срок действия обязательств по аккредитивам.

При установлении между банками Покупателя и Поставщика корреспондентских отношений непокрытый аккредитив может открываться в банке Поставщика путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с находящегося у него корреспондентского счета банка Покупателя - эмитента аккредитива.

Расчеты чеками.

При расчетах чеками владелец счета (Чекодатель) дает письменное распоряжение Плательщику (банку, выдавшему расчетные чеки) уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, Получателю средств (Чекодержателю). Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, являются платежным инструментом и могут применятся при расчетах во всех случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Чек с грифом "Россия" имеет хождение только на территории Российской Федерации и является ценной бумагой. Для получения чеков Чекодатель предоставляет в банк заявление за подписями уполномоченных лиц и оттиском печати предприятия. В заявлении указывается номер счета, с которого будут оплачиваться чеки.