Отчет о движении денежных средств в ОАО «Лабинский элеватор» г. Лабинска

Аналитические данные по указанным счетам в ОАО «Лабинский элеватор» содержатся соответственно в регистрах бухгалтерского учета и Главной книге. В российской практике этот отчет составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.

Показатель «Остаток денежных средств на начало года», строка 010, определяется как сумма остатков по счетам 50, 51,52,55 на начало года и должен соответствовать показателю строки 260 «Денежные средства» формы № 1 «Бухгалтерский баланс», за исключением сальдо по счету 57 «Переводы в пути». Показатель формируется на основании данных Главной книги как сальдо на начало отчетного года по счетам 50, 51, 52, 55.

В ОАО «Лабинский элеватор» по данным Отчета о движении денежных средств за 2008г. «Остаток денежных средств на начало отчетного года» составляет 51 тыс.руб.

Показатель «Поступило денежных средств – всего», строка 020, формируется как сумма дебетовых оборотов за отчетный период по счетам 50, 51, 52, 55. Общее поступление денежных средств указывается в графе 3, а затем классифицируется по видам деятельности. Информационной базой для формирования показателей по данному разделу отчетности являются дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, а также данных из ведомостей № 1 и 2 при журнально-ордерной форме счетоводства. Чтобы заполнить эту строку, нужно сложить данные строк 030 – 110.

По строке 030 «Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг» отражаются суммы полученные в результате текущей деятельности, а именно: оборот по кредиту счетов 90 «Продажи» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Показатель строки 040 «Выручка от продажи основных средств и иного имущества» отражает сумму оборотов за отчетный период по кредиту счетов 91 «Прочие доходы и расходы» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции о счетами учета денежных средств по видам деятельности.

В составе показателя строки 050 «Авансы, полученные от покупателей (заказчиков)» в графах 3 и 4 указываются обороты по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Показатель строки 060 «Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование» включает сумму кредитовых оборотов по счету 86 «Целевое финансирование». В зависимости от характера использования денежных средств, полученных в результате бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования, данные по этой строке разделяются по видам деятельности.

Показатель строки 070 «Безвозмездно» отражает суммы денежных средств, полученных безвозмездно, оборот по кредиту счета 98 «Доходы будущим периодов» по отдельному субсчету в части полученных денежных средств следует понимать как поступление в результате текущей деятельности и отражать в графе 4, если такая операция не носит инвестиционного или финансового характера.

Показатель строки 080 «Кредиты полученные» формы № 4 содержит сумму оборотов по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Получение кредитов классифицируется как инвестиционная деятельность в случае их получения с целью капитальных вложений и долгосрочных инвестиций (графа 5) и как финансовая деятельность – в случае направления на краткосрочные финансовые вложения (графа 6).

Показатель строки 085 «Займы полученные» формы № 4 содержит сумму оборотов по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Полученные займы классифицируются так же, как и полученные кредиты.

Показатель строки 090 «Дивиденды, проценты по финансовым вложениям» отражает сумму полученных дивидендов и процентов, что соответствует кредиту счета 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами». Сумму дивидендов, полученных предприятием, следует показывать в графе 6, так как данная операция относится к финансовой деятельности. Проценты, полученные в результате финансовых вложений, в зависимости от их характера следует разделить на две категории: полученные от инвестиционной деятельности (графа 5) и полученные от финансовой деятельности (графа 6).

Показатель строки 110 «Прочие поступления» отражает общую сумму прочих денежных поступлений, не указанных в предыдущих строках.

Показатель «Направлено денежных средств – всего», строка 120, содержит суммы кредитовых оборотов за отчетный период по счетам учета денежных средств. Общую сумму оттока денежных средств, как и притока, сначала следует отразить в графе 3, а потом раздельно результат текущей деятельности (графа 4), инвестиционной (графа 5) и финансовой (графа 6). Информационной базой для формирования показателей отчета по этому разделу являются данные четов 50, 51, 52, 55, а также журналов-ордеров № 1, 2 и 3, суммированные нарастающим итогом с начала года. Чтобы заполнить эту строку, следует суммировать данные строк 130 – 250.

Показатель строки 130 «На оплату приобретенных товаров, работ и услуг» отражает общую сумму денежных средств, направленную на приобретение товаров, работ и услуг, с подразделением по видам деятельности. Эти суммы отражаются по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Показатель строки 140 «На оплату труда» предполагается показывать только в графе 3, так как расходы организации не классифицируются. Эти суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Показатель строки 150 «Отчисления в государственные внебюджетные фонды» также отражается только по графе 3. Данные суммы в учете отражаются по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Показатель строки 160 «На выдачу подотчетных сумм» чаще всего отражается в графах 3 и 4, так как эти суммы, отраженные по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств относятся к текущей деятельности организации.

Показатель строки 170 «На выдачу авансов» включает сумму взносов за отчетный период, учтенную по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Данные суммы подразделяются по видам деятельности в графах 4, 5 и 6.

Показатель строки 180 «На оплату долевого участия в строительстве» отражается по графам 3 и 5 в части сумм денежных средств, выплаченных организацией в результате долевого строительства.

Показатель строки 190 «На оплату машин, оборудования и транспортных средств» в графах 3 и 5 содержит сумму оборотов по дебету счета 69 и отражает отток денежных средств на оплату машин, оборудования и транспортных средств, относящихся к инвестиционной деятельности.

Показатель строки 200 «На финансовые вложения» отражает сумму оборотов по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В отчете финансовые вложения показывают в зависимости от их вида: долгосрочные – в графе 5, краткосрочные – в графе 6.

Показатель строки 210 «На выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам» содержит сумму оборотов по дебету счетов 70, 75 «Расчеты с учредителями» и 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Показатель строки 220 «На расчеты  с бюджетом» отражает общую сумму оборотов по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» (графа 3), которая подразделяется на сумму по текущей деятельности (графа 4) и на сумму перечисленных налогов по операциям с финансовыми вложениями (графа 6).

Показатель строки 230 «На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам» отражает суммы, направленные на эти цели, учтенные по дебету счетов 66 и 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом в графах 4, 5 и 6 эти суммы отражаются в зависимости от целевого характера кредитов и займов.

Показатель строки 250 «Прочие выплаты, перечисления» содержат остальные суммы, не нашедшие отражения в ранее рассмотренных показателях. В графе 4 приводятся  суммы общехозяйственных и общепроизводственных расходов, расчеты по внебюджетным платежам, расчеты с персоналом по прочим операциям и др.

Показатель «Остаток денежных средств на конец года», строка 260, определяется расчетным путем как  сумма показателей «Остаток денежных средств на начало года» и «Поступило денежных средств – всего», за минусом показателя «Направлено денежных средств – всего». При этом этот показатель должен соответствовать сумме остатков денежных средств по счетам 50, 51, 52, 55 на конец отчетного года, показанных в балансе по строке 260, кроме сальдо по счету 57 «Переводы в пути».

В ОАО «Лабинский элеватор» согласно Отчету о движении денежных средств за 2008г. показатель «Остаток денежных средств на конец отчетного года» составляет  104 тыс.руб.

В справке к Отчету о движении денежных средств по строке 270 должны быть приведены данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету с выделением в том числе показателей по расчетам с юридическими лицами (строка 2180) и с физическими лицами (строка 290). Эти данные заполняются по данным выборки дебетовых оборотов счета 50 «Касса». Показатель строки 291 «Из них с применением контрольно-кассовых аппаратов» заполняется на основании данных записей по книге кассира-операциониста как оприходованная выручка.

Показатель строки 292 «Из них с применением бланков строгой отчетности» заполняется по данным аналитического учета поступления денежных средств по бланкам строгой отчетности и формам, утвержденным в соответствии с действующим порядком.

Подраздел «Наличные денежные средства» в том случае, если в соответствующих разделах формы № 4 не будет выделены обособленно данные о суммах денежных средств, сданных в кредитную организацию или полученных в кассу организации из кредитной организации.

При составлении отчетности следует  следует иметь в виду, что в  расшифровках к статьям отчетности движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств, связанном с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами, также должны отражаться в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной и финансовой деятельностью.

При разработке и принятии формы Отчета о движении денежных средств организации могут использовать как образец форму, приведенную в приложении к приказу Минфина России от 13.01.2000г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Организации могут принять в качестве определяющих показателей направления деятельности, а не движение потоков денежных средств, как это предложено в образце формы № 4.

Таким образом, В Отчете о движении денежных средств в ОАО «Лабинский элеватор» представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

 

 

3.4 Автоматизация Отчета о движении  денежных средств

 

В ОАО «Лабинский элеватор» не используется автоматизированная обработка информации по учету денежных средств. Можно предложить использовать для автоматизированной обработки информации систему 1С:Предприятие. Система 1С:Предприятие может быть использована для ведения любых разделов бухгалтерского учета на предприятиях различных типов.

Разнообразные  и гибкие возможности  системы 1С:Предприятие позволяют  использовать ее и как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера, и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования отчетности.

Система 1С:Предприятие может быть использована для ведения практически любых разделов бухгалтерского учета:

- учет операций по банку и кассе

- учет основных средств и нематериальных активов

- учет материалов и МБП

- учет товаров, услуг и производства продукции

- учет валютных операций

- учет взаиморасчетов с дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами

- учет расчетов с персоналом по оплате труда

- учет расчетов с бюджетом

- другие разделы учета.

1С: Бухгалтерия 8.0 и все программы системы 1С: Предприятие, имеет единый механизм построения отчетов и работы с ними. Состав отчетов и их назначение определяется в конфигурации.

В типовую конфигурацию 1С: Бухгалтерии включен набор  стандартных отчетов, предназначенных  для получения данных по бухгалтерским  итогам и бухгалтерским проводкам в самых различных разрезах.

Стандартные отчеты рассчитаны на работу с любым планом счетов, вне зависимости от набора и свойств конкретных счетов. Стандартные отчеты могут применяться для  получения итогового и детальной информации по любым разделам бухгалтерского учета. Они оперируют такими общими понятиями, как «Счет», «Субконто», «Валюта» и т.д.

Стандартные отчеты вызываются из меню «Отчеты» главного меню программы.

При вывозе отчета на экран  выдается диалог настройки параметров отчета. В нем нужно задать значения параметров, определяющих состав данных, включаемых в отчет.

Для отчетов, выдающих информацию в целом сразу по всем счета  из плана счетов нажатие кнопки позволяет  сформировать отчет, не открывая диалог настройки параметров отчета. Для  прочих стандартных отчетов нажатие  кнопки открывает диалог настройки параметров отчета.