Отчет о движении денежных средств в ОАО «Лабинский элеватор» г. Лабинска

Министерство сельского хозяйства  Российской Федерации

                   Федеральное государственное образовательное  учреждение                                                                          

                               высшего профессионального образования

 

  "КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ"

 

                                Учетно-финансовый факультет

                                 Кафедра теории бухгалтерского  учета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                         КУРСОВАЯ РАБОТА

 

на тему: « Отчет о движении денежных средств в ОАО «Лабинский элеватор» г. Лабинска»

 

 

 

 

 

Выполнила:

Студентка 4 курса учетно-финансового факультета группы УФ - 0607

Новикова Е.В.

Руководитеть:

 

 

 

 

 

 

 

Краснодар  2009г.

                                                       СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………..…...…….…3

1. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ: НАЗНАЧЕНИЕ, СОДЕРЖАНИЕ, ИСТОЧНИКИ ДАННЫХ, АНАЛИТИЧЕСКОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ…………………………………………………………………………5
2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «ЛАБИНСКИЙ ЭЛЕВАТОР»…………………………………………………………………….10
3. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ………………………………………………………………………..16
1. Целевое назначение и содержание Отчета о движении денежных средств………………………………………………………………...………...16
2. Методы составления Отчета о движении денежных средств…………….....20
3. Техника составления Отчета о движении денежных средств……………….24
4. Автоматизация Отчета о движении денежных средств………….…………..31

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ …………………………………………………...36

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………….………….....38

ПРИЛОЖЕНИЕ……………………………………………………...……………..40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Бухгалтерская отчетноcть состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствие с законом подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтеркая отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Достоверной и полной считается  бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Если при составлении бухгалтерской  отчетности, исходя из правил настоящего Положения организацией выявляется, недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключительно одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности пред другими.

Бухгалтерская отчетность организации  должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и  иных подразделений.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному.

Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными  за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Каждая существенная корректировка  должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

При составлении бухгалтерской  отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь  созданных организации считается  период с даты их государственной  регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года. Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные:

- наименование составляющей части;

- указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;

- наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы;

- формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и  в валюте Российской Федерации.

Отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации, либо специалистом ведущим бухгалтерский учет.

1. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ: НАЗНАЧЕНИЕ, СОДЕРЖАНИЕ, ИСТОЧНИКИ ДАННЫХ, АНАЛИТИЧЕСКОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

 

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденному приказом Минфина России от 6.07.99г. № 43н, бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным нормам.

Бухгалтерская отчетность составляется на основании всех видов текущего учета: бухгалтерского, статистического и оперативного – и поэтому обеспечивает возможность всестороннего отражения хозяйственной деятельности предприятия. Она является завершающим этапом учетной работы. Под отчетностью в широком смысле подразумевается  совокупность всех учетных записей, позволяющая проследить хозяйственную деятельность организации. В более узком смысле отчетность – это система таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом положении организации и эффективности ее деятельности. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы организации, а также для проведения экономического анализа в самой организации. Кроме того, отчетность необходима для руководства хозяйственной деятельностью и служит базой для последующего ее планирования.                                                                                                                

Отчетность может содержать  как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные  показатели. При этом отчетные данные, сгруппированные в учетных регистрах, не могут содержать оборотов, не отраженных в текущих учетных записях.

Нормативное регулирование бухгалтерской  отчетности осуществляется на четырех  уровнях:

- первый уровень регулирования – Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н;

- второй уровень регулирования – положения по бухгалтерскому учету, в частности ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

- третий уровень регулирования – приказы Минфина России от 13.01.00г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и от 28.06.00г. № 60н «Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации», а также иные приказы, методические указания и рекомендации Минфина России;

- четвертый уровень регулирования – внутренние документы регулирования в рамках ее учетной политики.

В указанных нормативных документах изложены принципы и базовые положения по составлению и представлению бухгалтерской отчетности. В соответствии с ними начиная с 2000г. организации могут составлять отчетность по формам, которые разработаны и приняты ими самостоятельно. Разрабатывая формы отчетности, организации должны соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности и руководствоваться ее основной целью, которой является обеспечение пользователей финансовой информацией, достаточной для принятия и оценки решений о размещении ограниченных финансовых ресурсов. Согласно общим требованиям каждая существенная статья должна представляться в финансовой отчетности отдельно, а не существенные суммы должны объединяться с суммами аналогичного характера или назначения. Информационным целям служат разнообразные виды отчетности. Общей целью всех видов отчетности является формирование качественной и своевременной информации о финансовой и хозяйственной деятельности организации.

В настоящее время бухгалтерская  отчетность приобретает исключительное значение, так как бухгалтерский  учет становится языком предпринимательства и деловой активности. Бухгалтерская отчетность является средством наблюдения со стороны пользователей за работой организации путем сбора и изучения информации об основных показателях хозяйственной деятельности данного субъекта хозяйствования.

В экономически развитых странах финансовая бухгалтерская отчетность является одним из главных элементов бухгалтерского учета.

Рассмотрим принцип полезности информации, содержащейся в финансовой отчетности, что она должна отвечать общим требованиям  к составлению отчетности, т.е. быть достоверной, полной, сравнимой, сопоставимой, последовательной, нейтральной и существенной.

Достоверной считается отчетность, если она не содержит существенных ошибок или пристрастных оценок и  правдиво отражает хозяйственную деятельности.

Полной является отчетность, содержащая информацию обо всех фактах хозяйственной  деятельности за отчетный период с  учетом существенности и затрат на ее получение.

Сравнимость отчетности означает сопоставимость данных финансовой отчетности организации с данными отчетности других организаций, что достигается раскрытием в отчетности учетной политики, ее изменений и их результатов.

Сопоставимой считается отчетность, если в ней данные за период, предшествующие отчетному периоду, сопоставимы с данными за отчетный период.

Последовательной является отчетность, включающая измерение и отражение всех хозяйственных операций в соответствии с выбранной учетной политикой.

Нейтральной считается отчетность, не нацеленная на интересы определенных групп пользователей отчетности.

Показатели отчетности считаются  существенными, если их не раскрытие  может повлиять на экономические  решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации.

Бухгалтеркая финансовая отчетность, составленная на основе принципов, выполняет следующие функции:

1. Является средством наблюдения  пользователями за работой организации;

2.Дает возможность обобщения экономических показателей на региональном и общегосударственном уровнях;

3. Является информационной базой для принятия управленческих решений руководителями организации;

4. Служит средством контроля;

Согласно МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» Отчет о движении денежных средств выступает существенным коррективом к Отчету о прибылях и убытках. Общая задача составления отчета заключается в определении входящих и исходящих денежных потоков, возникающих в отчетном периоде в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Суть отчета заключается в том, что в нем отражаются денежные потоки предприятия. Отчет делает возможным систематическое выявление условий погашения кредиторской задолженности, минимизацию денежной наличности фирмы и исчисление показателя качества прибыли – коэффициента ее монетарности, определяемого как отношение разности между поступлением и оттоком денежных средств к сальдо счета прибылей и убытков. МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» предусматривает составление отчета двумя методами – прямым и косвенным. Для каждого из этих методов  предусмотрена соответствующая форма отчета. При помощи прямого метода раскрываются основные составляющие общего поступления и общего оттока денежных средств компании. В соответствии с косвенным методом величина чистой прибыли или убытка корректируется на суммы не денежных операций, начислений прошлых и будущих операционных поступлений или платежей, а также на суммы доходов или расходов, относящихся к инвестиционной и финансовой деятельности компании.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» организация составляет и представляет в установленные адреса и сроки промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. Квартальная отчетность представляется в течение 30 дней по окончании квартала, а годовая – в течение 90 дней по окончании года. Установленные образцы следующих форм промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности: