Особенности ведения бухгалтерского учёта и расчётов по оплате труда на предприятии ООО «Техдиал»

 

     Средний дневной заработок составит:

     Её  суммарный заработок за 2009 год  – 434 978,12 руб., за 2010 год – 430 125,55 руб., что больше предельной величины взносов. Соответственно расчёт среднего дневного заработка будет рассчитан из предельной величины взносов, т.е. 415 000,00 руб.

     (415 000,00 + 415 000,00) / 730 = 1 136,99 руб.

     Сумма пособия равна:

     1 136,99 * 140 * 100% = 159 178,60 руб. (за счёт средств ФСС)

     Для Маринина О.В. записывается: 

     Д-т сч. 69–1 К-т сч. 70 – 159 178,60 руб. – начислено пособие по беременности и родам в размере среднего заработка за счёт ФСС.

     Пособие назначается на предприятии ООО «Техдиал» в течение 10 дней после предоставления всех документов, а выплачивается в ближайший после назначения, в день выплаты заработной платы.

 

     2.3.3 Порядок отражения  в учете отчислений  в социальные фонды  (страховые взносы) и удержаний из  заработной платы

     Удержания из заработной платы

     Из  начисленной работникам предприятия  ООО «Техдиал» заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и по инициативе организации.

     Из  числа обязательных удержаний в  ООО «Техдиал» имеют место удержания в виде НДФЛ и удержаний по исполнительным листам в пользу физических лиц, в виде алиментов.

     На  предприятии ООО «Техдиал» по инициативе организации имеют место следующие вычеты: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчётным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак.

     НДФЛ  удерживается со всех сотрудников, признаваемых в соответствии с законодательством  налогоплательщиками данного налога.

     Базой для исчисления налога являются все  доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, и определяется бухгалтером в соответствии с  законодательством. К наиболее распространенным из них на предприятии «Техдиал» являются: начисленная заработная плата, материальная помощь, суммы пособий по временной нетрудоспособности, отпускные, авансы в счет заработной платы.

     Налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с НК при определении  размера налоговой базы бухгалтер  производит стандартные вычеты. На данный момент из числа всех стандартных вычетов для сотрудников ООО «Техдиал» используются только два:

     – Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода;

     – Налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении у которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями.

     Сумма налога исчисляется как процентная доля налоговой базы. Общая сумма  налога представляет собой сумму, полученную путём сложения полученных сумм налога. Общая сумма исчисляется по итогам налогового периода применительно  ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится  к соответствующему периоду. Сумма  налога определяется в полных рублях, путем математического округления.

     В соответствии с НК РФ на предприятии  ООО «Техдиал» налоговые ставки на доходы физических лиц устанавливаются в размере 13%.

     Работником  бухгалтерии определяется общая  сумма налога по каждому сотруднику, что указывается в лицевом  счёте, а затем определяется общая  сумма налога по различным ставкам. На каждую общую сумму налога по конкретной ставке ответственным бухгалтером  составляется платёжное поручение  для перечисления налога в бюджет.

     По  окончании налогового периода ответственным  бухгалтером составляется декларация по налогу на доходы физических лиц  в целом по предприятию, которая  представляется курьером в налоговый  орган по месту регистрации организации  не позднее 30 апреля каждого года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая  декларация составляется путём ручного ввода всех необходимых данных в специальную программу «Налогоплательщик», распечатывается в двух экземплярах и сохраняется на магнитном носителе. В налоговую инспекцию предоставляются два экземпляра декларации и необходимое количество дискет, содержащих данную отчётность.

     Главный бухгалтер предприятия – Березницкая И.В., имеет двоих детей в возрасте 12 и 19 лет, старший из которых обучается на дневном отделении университета, о чём имеется соответствующий документ (справка с места учёбы сына). На детей работнику предоставляется налоговый вычет в размере 1000 руб. на каждого ребенка. Её заработная плата составляет 50 000 руб. в месяц, т.е. она не имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб.

     Начиная с июня 2011 года, в котором её доход  превысит 280 000 руб., этот налоговый вычет не будет применяться (280 000: 50 000 = 5,6)

     Общая сумма налоговых вычетов, на которые  имеет право Березницкая И.В. до того момента, когда его совокупный доход с начала года, достигнет 280 000 руб., составляет 1000 руб. х 2 = 2000 руб.

     Ежемесячный доход Березницкой И.В., облагаемый налогам, составит:

     50 000 руб. – 2000 руб. = 48 000 руб.

     НДФЛ, удержанный по ставке 13%, составит:

     48 000 руб. х 13% = 6 240,00 руб.

     Для Березницкой И.В. записывается:

     Д-т сч. 70 К-т сч. 68–1 – 6 240,00 руб. – удержан НДФЛ.

     Если  работник принят на работу не с первого  месяца налогового периода, то в этом случае любые стандартные налоговые  вычеты (необлагаемый минимум дохода налогоплательщика и вычет на детей) предоставляются по новому месту  работы. При этом учитывается доход, полученный с начала налогового периода  по предыдущему месту работы, где  работнику предоставлялись стандартные  вычеты.

     Расчёт  удержаний по исполнительным листам осуществляется в соответствии с  Семейным кодексом РФ и временной  инструкцией о порядке удержания  алиментов. Поступившие на предприятие  ООО «Техдиал» исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначенному приказом директора предприятия. В бухгалтерии эти документы регистрируются в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчётности наравне с ценными бумагами. Одновременно бухгалтерия ООО «Техдиал» извещает судебного исполнителя и взыскателя о поступлении исполнительного листа.

     Перечень  видов доходов, из которых производится удержание алиментов на содержание детей на ООО «Техдиал» устанавливается на основании постановления Правительства РФ от 18 июля 1996 года №841. К ним относятся:

     – заработная плата по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнение работ, оказания услуг) и т. П.;

     – все виды доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам;

     – премии (вознаграждения), имеющие регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;

     – плата за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;

     – заработная плата за время отпуска, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;

     – пособие по временной нетрудоспособности;

     – доходы от участия в управлении собственностью организации (дивиденды);

     – суммы материальной помощи.

     Алименты  не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных  выплат за работу во вредных и экстремальных  условиях и иных выплат, не носящих  постоянный характер.

     Базой для исчисления алиментов берется  сумма заработка (дохода) за вычетом  НДФЛ.

     На  сумму удержанных алиментов работником бухгалтерии составляется платёжное  поручение и перечисляется получателю указанному в исполнительном листе.

     Основанием  для удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты – дубликаты; письменные заявления работников ООО «Техдиал» о добровольной уплате алиментов; отметки (записи) органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

     Рассмотрим  удержания из заработной платы Петренко В.Н. за март 2011 года.

     Согласно  поступившим на предприятие ООО «Техдиал» в марте месяце 2011 года исполнительным листам, с Петренко В.Н. удерживаются и переводятся по почте алименты на содержание двоих несовершеннолетних детей в размере 1/3 от суммы заработной платы, а также 3500 руб. в возмещение государственной пошлины и судебных издержек.

     Петренко В.Н. работает в должности начальника отдела снабжения. Сумма заработной платы составляет 50 000,00 рублей в месяц. Сумма заработка за период с января по февраль 2011 года составила 100 000 руб. Прав на стандартные вычеты в марте 2011 года у Петренко В.Н. нет. Так как имеет двоих детей в возрасте 8 и 13 лет, ему предоставляется налоговый вычет в размере 1000 руб. на каждого ребенка.

     Для Петренко В.Н. записывается:

     Д-т 26 К-т 70 – 50 000 руб. – начислена заработная плата Петренко В.Н.;

     Д-т 70 К-т 68 – 6 240,00 руб. (50 000,00 – 2000 х 13%) – удержан НДФЛ;

     Д-т 68 К-т 51– 6 240 руб. – перечислен НДФЛ;

     Д-т 70 К-т 76–41 – 14 440,80 руб. (50 000,00 – 6 240,00) * 33%) – удержаны алименты;

     Д-т 70 К-т 76–41 – 722,04 руб. (14 440,80 руб. * 5%) – удержана стоимость почтового перевода с суммы алиментов;

     Д-т 70 К-т 76–41 – 3500 руб. – удержаны суммы государственной пошлины и судебных издержек на основании исполнительных листов;

     Д-т 70 К-т 50 – 25 097,16 руб. (50 000,00– 6 240,00 – 14 440,80 – 722,04 – 3500,00) – выдана заработная плата из кассы предприятия.

     Отчисления в социальные фонды (страховые взносы). Сумма страховых взносов в 2011 году начисляется на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года. Взносы начисляются лишь до тех пор, пока выплаты работнику нарастающим итогом с начала года не превысят 463 000 руб. С сумм сверх названного лимита взносы до конца года предприятием ООО «Техдиал» не выплачиваются.

     Начисления  заработной платы на предприятии ООО «Техдиал»

     Васильев Р.В. (дата рождения – 16.07.1965 г.) работает в должности водителя. Заработная плата составляет 30 000 руб. в месяц. Прав на стандартные вычеты в марте 2011 года нет. Данные приведены в приложении 5. Для отчисления в социальные фонды (страховые взносы) бухгалтер ООО «Техдиал» делает в марте 2011 году следующий расчёт и следующие проводки (таблица 2.15.) 

     Таблица 2.15. Бухгалтерские проводки для начисления заработной платы Васильева Р.В.