Особенности ведения бухгалтерского учёта и расчётов по оплате труда на предприятии ООО «Техдиал»

 

     Средний дневной заработок составит:

     388 181,82: 229,8 =1 689,22 руб.

     Средний заработок за время нахождения в  командировке составит:

     1 689,22 руб. х 10 дн. = 16 892,20 руб.

     Для Ушаковой Т.Н. записывается:

     Д-т сч. 96 К-т сч. 70 – 16 892,20 руб. – начислена зарплата в размере среднего заработка за время командировки (за счёт созданного резерва).

     Оплата очередных  отпусков

     Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника  по истечении шести месяцев его  непрерывной работы, но по соглашению сторон может быть предоставлен и  до истечения этого срока.

     Очередность предоставления оплачиваемых отпусков должна определяться ежегодно руководством предприятия в виде графика отпусков, который составляется на календарный  год (форма №Т-7). График отпусков на предприятии ООО «Техдиал» отсутствует. По коллективному договору отпуск всем сотрудникам предоставляется в количестве 28 календарных дней. По соглашению между работником и директором ООО «Техдиал» ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части, одна часть которого должна составлять не менее 14 календарных дней. Если в момент увольнения за работником остались неиспользованные отпуска, то ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

     Дополнительные  отпуска сотрудникам ООО «Техдиал» не предоставляются, кроме случаев предусмотренных законодательством.

     Продолжительность основного и дополнительного  отпуска работников исчисляется в календарных днях и максимальным размером не ограничивается. Дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка (учебные отпуска) предоставляются работникам в соответствии с законодательством РФ. Учебные отпуска предоставляются на основании справки-вызова для студентов среднеспециальных и высших учебных заведений. Продолжительность учебного отпуска устанавливается в календарных днях в соответствии с указанными периодом в справке-вызове и не изменяется.

     По  семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по письменному заявлению предоставляются отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и предприятием ООО «Техдиал».

     О времени начала отпуска работник извещается не позднее, чем за две  недели до его начала.

     Иногда  отпуск по соглашению между работником и руководством предприятия переносится  на другой срок.

     Основанием  для расчёта суммы отпускных  является приказ, в котором указывается, кому предоставляется отпуск, с какого числа, продолжительность отпуска. При этом нерабочие праздничные  дни, приходящиеся на период отпуска, в  число календарных дней отпуска  не включаются и не оплачиваются (ст. 120 ТК РФ).

     Сумма отпускных напрямую зависит от среднего дневного заработка работника. Из суммы  отпуска вычитается НДФЛ и делаются отчисления страховых взносов.

     Татьяниной Л.С. предоставлен ежегодный отпуск с 20 марта 2011 г. по 18 апреля 2011 г. на 28 календарных дней. Расчётный период отработан полностью. В декабре 2010 г. была получена премия за IV квартал 2010 года, которая составила 10 000 руб.

     Для расчёта отпускных сначала определяется сумма премиальных выплат, которую  следует учесть при расчётах.

     Квартальная премия является премией за период, превышающий месяц, и учитывается  в размере месячной части за каждый месяц расчётного периода: 1/3 х 3 = 1, т.е. полностью. При этом не имеет значение, за какой квартал она начислена. Расчёт среднего заработка предоставлен в таблице 2.8. 

     Таблица 2.8. Расчёт среднего заработка Татьяниной Л.С.

 

     Средний дневной заработок составит:

     342 727,27: 326,25 =1 050,51 руб.

     Средний заработок за время нахождения в  отпуске составит:

     1 050,51 руб. х 28 к./дн. = 29 414,28 руб.

     Для Татьяниной Л.С. записывается:

     Д-т сч. 96 К-т сч. 70 – 29 414,28 руб. – начислена зарплата в размере среднего заработка за время ежегодного отпуска (за счёт созданного резерва).

 

      2.3.2 Начисление пособий  по временной нетрудоспособности, беременности и  родам

     Пособия по временной  нетрудоспособности на предприятии  ООО «Техдиал» выплачивали в 2010 г. работникам в первые два дня нетрудоспособности за счёт работодателей, а в остальные дни – за счёт отчислений на социальное страхование, с 2011 года пособия по временной нетрудоспособности на предприятии ООО «Техдиал» выплачивают работникам в первые три дня нетрудоспособности за счёт работодателей, а в остальные дни – за счёт отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листки лечебных учреждений, подписанные местным комитетом профсоюза.

     В соответствии с действующим законодательством  для расчёта пособий по временной  нетрудоспособности и по беременности и родам на предприятии ООО «Техдиал» применяют дневной максимум, а для пособий по уходу за ребенком – месячный.

     Пособие по временной нетрудоспособности в 2010 году рассчитывался исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 месяцев работы. Если непосредственно до наступления временной нетрудоспособности сотрудник не имел периода работы в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности по родам, отпуском по уходу за ребенком, пособие исчислялось исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.

     Средний дневной заработок, из которого исчислялось  пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, не мог превышать  средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на день наступления страхового случая, на 365 дней.

     В 2010 году это было 415 000 руб. / 365 дн., т.е. 1136,99 руб.

     С 2011 года (415 000 руб. + 415 000 руб.) / 730 дн., т.е. также 1136,99 руб.

     После расчёта среднего дневного заработка  с учётом ограничения в 1136,99 руб. в день рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности путем  умножения среднедневного заработка  на количество дней временной нетрудоспособности и на размер процента выплаты среднего заработка в зависимости от стажа.

     Таким образом, в 2010 г.:

     1. Определяется средний дневной  заработок работника по данным  за последние 12 календарных месяцев  предшествующих месяцу наступления

     Временной нетрудоспособности

     Для этого:

     – Определяется расчётный период

     – Определяется сумма учитываемых при расчёте заработка начислений

     – Определяется количество календарных дней, приходящихся на период, за который учитываются начисления

     2. Полученная сумма сравнивается  с 1136,99 руб.

     3. Меньшую из сумм умножается на размер процента выплаты среднего заработка в зависимости от стажа.

     4. Определяется сумма к выплате  путём умножения среднедневного  заработка, рассчитанного с учётом  всех ограничений на количество  дней временной нетрудоспособности

     Период  заболевания Листовой Ю.В. с 15 декабря по 24 декабря 2010 года. Листова Ю.В. работает в должности инспектора по кадрам. Её страховой стаж составляет 8 л, 1 м., 3 дн., соответственно пособие выплачивается в размере 100% от среднего заработка. Расчёт среднего заработка представлен в табл. 2.9. 

 

      Таблица 2.9. Расчёт среднего заработка Листовой Ю.В.

 

     Средний дневной заработок составит:

     499 090,91: 337 =1 480,98 руб.

     Среднедневной заработок составил 1 480,98 руб., в соответствии со статьей максимальный размер среднедневного заработка составляет 1 136,99 руб.

     Сумма пособия равна:

     1 136,99 * 10 * 100% = 11 369,90 руб.

     При этом сумма пособия за счёт средств  работодателя составляет:

     1136,99 * 2 * 100% = 2 273,98 руб.

     За  счёт средств ФСС:

     1136,99 * 8 * 100% = 9 095,92 руб.

     Для Листовой Ю.В. записывается:

     Д-т сч. 26 К-т сч. 70 – 2 273,98 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере среднего заработка за первые два дня временной нетрудоспособности за счёт организации.

     Д-т сч. 69–1 К-т сч. 70 – 9 095,92 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере среднего заработка за остальные дни временной нетрудоспособности за счёт ФСС.

     Расчёт  пособия исходя по временной нетрудоспособности исходя из МРОТ в 2010 году производился следующим образом:

     1. Определяется средний дневной  заработок работника за каждый  месяц заболевания, исходя из  МРОТ;

     Для этого:

     МРОТ  делим на количество календарных  дней в месяце.

     2. Полученную за каждый месяц  болезни сумму умножаем на  количество дней болезни в  этом месяце.

     3. Определяем сумму к выдаче  путем сложения получившихся  значений

     Период  заболевания Разумовского О.П. с 15 ноября по 15 декабря 2010 г. Разумовский О.П. работает механиком. Его страховой стаж составляет 3 м. 25 дн., что менее шести месяца. Соответственно пособие выплачивается из расчёта МРОТ.

     Показатели  для расчёта определялись следующим образом:

     МРОТ  – 4330 рублей.

     Всего календарных дней в ноябре 2010 г. – 30.

     Всего календарных дней в декабре 2010 г. – 31.

     Оплачиваемых  календарных дней болезни в ноябре 2010 г. – 16.

     Оплачиваемых  календарных дней болезни в декабре 2010 г. – 15. 
Средний дневной заработок составит в ноябре 2010 г.: