Особенности ведения бухгалтерского учёта и расчётов по оплате труда на предприятии ООО «Техдиал»

     Бланки табеля на предприятии ООО «Техдиал» создаются с помощью средств вычислительной техники с частично заполненными реквизитами. Ежедневно работник отдела кадров регистрирует явки работников на работу, ухода с работы. Всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и сверхурочной работы.

     Условия оплаты труда зафиксированы в  положении об оплате труда в ООО «Техдиал» и сообщаются работнику при поступлении на работу. Основой для начисления заработной платы служит учёт фактически отработанного времени или табельный учёт.

     Одним из самых главных документов является штатное расписание, которое утверждается приказом по предприятию ООО «Техдиал».

     На  предприятии установлен нормированный  рабочий день, который составляет 8 часов, обеденный перерыв продолжительностью один час, также работникам предоставляются  два выходных дня в неделю.

     Накануне  праздничных и нерабочих дней продолжительность работы сокращается на 1 час. Это правило распространяется и в случаях переноса в установленном порядке предпраздничного дня на другой день недели с целью суммирования дней отдыха, а также в отношении лиц, работающих по режиму сокращенного рабочего дня.

     В соответствии с законодательством  всем работникам на предприятии ООО «Техдиал» предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и его заработка. Основанием служит приказ директора о предоставлении отпуска, который содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.

     Для оформления и учёта поощрений  за успехи в работе на основании  служебной записки начальника структурного подразделения составляется приказ о поощрении работника по форме №Т-11 и №Т-11а, который утверждается директором предприятия, объявляется работнику под расписку.

     Для оформления и учёта направлений  работника в командировку, работником отдела кадров заполняется, а директором ООО «Техдиал» утверждается приказ о направлении работника в командировку по форме №Т-9 или №Т9а. А документом удостоверяющем время пребывания работника в служебной командировке является командировочное удостоверение, оформленное по форме №Т-19 работником отдела кадров в одном экземпляре. После возвращения из командировки в организацию работником бухгалтерии составляется авансовый отчёт с помощью бухгалтерской программы «ИНФИН-БУХГАЛТЕРИЯ» с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

     Увольнение  оформляется приказом о прекращении  трудового договора (форма №Т-8) подписанного директором предприятия, в котором указывается причина, основание и дату увольнения. Одновременно оформляется записка (форма №Т-61) – расчёт при прекращении трудового договора с работником.

     При увольнении работник получает заработную плату за то время, которое он фактически отработал в месяц увольнения. Заработная плата за дни, отработанные до увольнения, облагаются НДФЛ, с этой зарплаты производятся отчисления страховых взносов в том же порядке, как и основная заработная плата. При увольнении работнику выплачивается компенсации за неиспользованный отпуск.

     2.2.2 Первичная и сводная  документация по  учёту труда и  начислению заработной платы

     К первичной документации на предприятии ООО «Техдиал» по заработной плате относятся:

     – расчётно-платёжные ведомости;

     – платёжные ведомости;

     – заявления на налоговые вычеты;

     – налоговые карточки по НДФЛ;

     – страховые взносы.

     К вторичной документации относятся  все записи по заработной плате в  журнале хозяйственных операций и оборотно-сальдовой ведомости.

     К третичной документации по заработной плате относятся все отчёты по заработной плате в МИФНС и  внебюджетные фонды:

     – отчёт в ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС;

     – индивидуальные сведения в ПФР;

     – сведения о доходах физических лиц в МИФНС.

     При организации учёта заработной платы  на ООО «Техдиал» используются соответствующие учётные регистры двух типов:

• хронологические (в них записи ведутся в последовательности совершения операций, по датам). Это журналы регистрации операций;
• систематические (записи соответствуют системе счетов, т.е. плану счетов бухгалтерского учёта, и информация группируется по определенным счетам). Это ведомости, журналы-ордера.

     Условия оплаты труда – в том числе оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты – являются обязательными условиями трудового договора (ст. 57 ТК РФ). Поэтому в трудовой договор не включается только ссылка на штатное расписание или систему оплаты труда, принятую на предприятии. В трудовом договоре указываются конкретные размеры окладов, и иные условия оплаты труда данного работника.

     Для учёта и расчёта причитающейся  заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора, работником бухгалтерии  составляется записка – расчёт при прекращении действия трудового договора с работником по форме №Т-61.

     На  предприятии ООО «Техдиал» используются следующие системы оплаты труда: простая повременная система оплата труда и повременно-премиальная система оплаты труда.

     Простая повременная система оплата труда  производится на основании окладов по штатному расписанию с учётом фактически отработанного времени. Учёт времени ведётся в табеле учёта рабочего времени. При каких-либо изменениях в заработной плате, на предприятии ООО «Техдиал» издаётся приказ об изменении окладов (Приложение 4).

     Премиальная повременная система оплаты труда  вместе с заработной платой учитывает  премии. Премии на предприятии ООО «Техдиал» устанавливаются как в твердых суммах, так и в процентах от оклада (табл. 2.4.). 

     Таблица 2.4. Процент премии от оклада

 

     Процент устанавливается для каждого цеха приказом директора 1 раз в год. Премии начисляют на основании приказа директора.

     Таким образом, вся начисленная на предприятии  ООО «Техдиал», заработная плата подразделяется на следующие виды:

     – основная заработная плата;

     – премии по итогам работы за месяц.

     Основная  заработная плата начисляется в  зависимости от принятых на предприятии  форм оплаты труда.

     Премирование  работников производится по итогам работы за месяц на основании «Положения об оплате труда». Конкретный размер премирования каждого работника определяется в зависимости от его вклада в  общие результаты хозяйственной  деятельности предприятия. Конкретные размеры премий отдельным работникам утверждаются приказом Генерального директора  предприятия по результатам его  рассмотрения согласно докладных.

     Основным  сводным документом по исчислению заработной платы в ООО «Техдиал» является расчётная ведомость. Основанием для составления расчётной ведомости служат следующие первичные документы:

     – табель учёта использования рабочего времени;

     – приказы директора о премировании;

     – справки-расчёты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

     – исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

     – платёжные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.

     После занесения в расчётную ведомость  размера начислений и удержаний (НДФЛ) из табелей производят доначисление различных премий, доплат, руководствуясь оперативными приказами, справками, больничными листами, личными карточками и т.д.

     На  основании расчётной ведомости  составляется расчётно-платёжная ведомость, в которой определяется сумма заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам определяется сумма заработка работников за месяц и производятся необходимые удержания. Эти расчёты производятся в расчётно – платежной ведомости форма №Т-49, которая к тому же служит документом для выплаты заработной платы за месяц. В лицевой части этой ведомости записывают суммы начисленной заработной платы по ее видам (сдельно, повременно, премии и разного рода оплаты), а в правой – удержания по их видам и сумму к выдаче. На каждого работника в ведомости отводят одну строку.

     Плановый  аванс выплачивается 19 числа каждого  месяца, а заработная плата выплачивается 5 числа месяца.

     Для выплаты используется платёжная  ведомость по форме №Т-53 в ней указываются фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Бухгалтерией ООО «Техдиал» на каждое подразделение оформляется отдельная платёжная ведомость.

     Выдача  заработной платы, премий и т.п. осуществляется в ограниченные сроки. Согласно нормативным документам деньги на эти цели могут находиться в кассе сверх установленного банком лимита лишь в течение 3 рабочих дней, включая день их получения в банке. Если работник вовремя не получил причитающуюся ему сумму, то в графе «Расписка в получении» платёжной или расчётно-платёжной ведомости кассир ставит штамп «Депонировано». Одновременно он заполняет карточку депонента. По этой карточке работник может получить деньги позже. Депонированные суммы не выданной заработной платы хранятся в банке в течение 3 лет. Затем, если они не были востребованы, приходуются в доход предприятия.

     Результаты  ежемесячных расчётов по оплате труда  обязательно заносятся в лицевые  счета работников. В расчётных  ведомостях, кроме начисления сумм по оплате труда, проводятся также расчёты  удержаний с персонала (НДФЛ, удержания  по исполнительным листам и т.п.). Кроме этого, в расчётных ведомостях проводятся также вычисления всех налогов и отчислений, которые делаются с предприятия, и базой для которых является фонд оплаты труда.

     Получение наличных денежных средств на заработную плату в отделении банка производится бухгалтером – кассиром.

     Для получения денежных средств на выплату  заработной платы в банк предоставляются  следующие документы: чек, платёжные поручения на перечисления денежных средств в бюджет по удержанным налогам, на перечисление сумм удержанных по исполнительным документам и личным обязательствам, а также на перечисление платежей на страховые взносы, а также делается запрос в банк о резервировании для ООО «Техдиал» необходимой суммы наличных денежных средств на определенную дату. На основании чека банк выдает организации необходимую сумму денежных средств, а бухгалтерией ООО «Техдиал» на эту сумму составляется приходный кассовый ордер форма №КО-1. Суммы не выплаченные в срок заработной платы по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счёт. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовые ордера, по одному на каждую платёжную ведомость, форма №КО-2, номера и даты которых проставляются на последней странице ведомости.

     Для учёта и регистрации платежных  ведомостей по произведенным выплатам работникам организации работником бухгалтерии, ответственным за начисление и расчёт заработной платы ведётся  журнал регистрации платёжных ведомостей по форме №Т-53а.

     Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку «Разовый расчет по заработной плате». 

     2.2.3 Синтетический  и аналитический  учёт расчётов  по оплате труда

     Синтетический учёт затрат на оплату труда представляет собой обобщение всей информации о выплатах различных доходов  в пользу работников предприятия  по оплате труда. В ООО «Техдиал» ведётся он на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».

     Общие суммы начисленной оплаты труда  отражаются по кредиту счета 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Начисление премии отражается в том же порядке, что и начисление заработной платы.