Особенности ведения бухгалтерского учёта и расчётов по оплате труда на предприятии ООО «Техдиал»

     Начисленная заработная плата относится на себестоимость  продукции. Поэтому суммы начисленной  оплаты труда одновременно отражаются по дебету соответствующего счёта учёта  затрат: для персонала, производственного  сектора предприятия ООО «Техдиал», это счёт 20 «Основное производство» или счёт 44 «Расходы на продажу»; для управленческого персонала и персонала общехозяйственного назначения (включая бухгалтерию) – это счёт 26 «Общехозяйственные расходы». Зарплата вспомогательного персонала отражается по дебету счёта 23 «Вспомогательные производства».

     Общие суммы удержанного налога на доходы физических лиц отражаются по дебету счёта 70 и кредиту счёта 68. Последующее  перечисление удержанного налога в  бюджет с расчетного счёта отражаются по дебету счета 68 и кредиту счета 51.

     Общие суммы начисленных страховых  взносов отражаются по кредиту счёта 69. К счету 69 открываются субсчета, соответствующие отдельным компонентам страховых взносов. Отдельные компоненты начисленных страховых взносов отражаются на соответствующих субсчетах.

     Одновременно  общие суммы начисленных страховых  взносов отражаются по дебетам тех же самых счетов затрат, по которым отражается начисленная оплата труда соответствующей категории персонала. Страховые взносы, начисленные на заработную плату персонала, непосредственно занятого в основной деятельности организации, отражается по дебету счёта 20 или 44; страховые взносы, начисленные на заработную плату управленческого персонала и персонала общехозяйственного назначения, отражается по дебету счёта 26 и так далее.

     Пособия по временной нетрудоспособности относятся  на уменьшение фонда социального  страхования. Начисленные пособия  отражаются по кредиту счёта 70 и дебету счёта 69, точнее, по дебету его субсчёта «Расчеты с Фондом социального страхования».

     Учёт  расчётов с юридическими и физическими  лицами по удержаниям в пользу предприятия  ООО «Техдиал» учитывают на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». К нему открыт субсчёт 76–1 «Удержания по исполнительным листам». Суммы, удержанные из заработной платы (дебет счёта 70, кредит субсчёта 76–1), подлежат перечислению (дебет субсчёта 76–1, кредит счёта 51) в день получения средств в банке по чеку на оплату труда. Расчёты с физическими лицами по удержанным суммам могут быть произведены наличными (дебет субсчёта 76–1, кредит счёта 50). Выдачу наличных оформляют расходным кассовым ордером.

     Удержания из заработной платы с целью возмещения причиненного материального ущерба отражаются по дебету счёта 70 и кредиту  счёта 73, субсчёт «Расчёты по возмещению материального ущерба».

     Выплата заработной платы из кассы ООО «Техдиал» отражается по дебету счета 70 и кредиту счета 50. Выплата заработной платы путем перечисления денежных средств на банковские счета работников отражается по кредиту счёта 51. Не выплаченные в установленный срок суммы отражаются по дебету счёта 70 и кредиту счёта 76, субсчёт «Расчеты по депонированным суммам».

     Основной  объём бухгалтерской работы, связанной  с заработной платой работников предприятия  – это аналитический учёт. Объектом аналитического учёта является работник ООО «Техдиал».

     Работник  является общим объектом аналитического учёта для таких синтетических  счетов, как 69, 70, 71, и некоторых других. Каждому работнику – объекту аналитического учёта присваивается табельный номер (аналог инвентарного номера для объекта основных средств). Аналитический учёт начислений и удержаний, связанных с работниками, ведётся в регистрах аналитического учёта – лицевых счетах, налоговых карточках по учёту доходов и НДФЛ (форма №1-НДФЛ), карточках по уплате страховых взносов. 

     Таблица 2.5. Суммы отражающиеся по кредиту счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

     Таблица 2.6. Суммы отражающиеся по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     2.3 Особенности организации  начисления заработной  платы и другим  операциям на предприятии  ООО «Техдиал»

     2.3.1 Расчет среднего  заработка

     Расчёт  среднедневного заработка на предприятии ООО «Техдиал» осуществляется в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. №922.

     Бухгалтер предприятия ООО «Техдиал» определяет среднедневной заработок путём деления фактически начисленной заработной платы работнику в расчётном периоде, установленной продолжительности, на фактически отработанное в расчётном периоде количество дней по календарю пятидневной рабочей недели. Размер среднего заработка конкретного работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней, подлежащего оплате.

     Оплата  служебных командировок

     Для успешного ведения дел и процветания  предприятия часто требуется  направить работников в поездки, связанные с решением тех или  иных вопросов, относящихся к деятельности предприятия. Данные поездки регулируются трудовым законодательством и считаются  служебной командировкой (ст. 166 ТК РФ). За время нахождения в такой поездке сотруднику гарантируется сохранение места работы, среднего заработка и возмещение расходов, связанных с командировкой.

     Для расчёта суммы служебной командировки средний дневной заработок, кроме  случаев определения среднего заработка  для оплаты отпусков и выплаты  компенсаций за неиспользованные отпуска, рассчитывается путём деления суммы  заработной платы, фактически начисленной  за отработанные дни в расчётном  периоде, на количество фактически отработанных в этот период дней.

     Количество  календарных дней в не полностью  отработанных месяцах рассчитывается путём умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей  недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

     Ушакова Т.Н. с 11 января 2011 года по 22 января 2011 года была направлена в служебную командировку на 12 дней. Оплачиваются только 10 дней, так как в расчёт не входят дни выходных (Положению об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. №749)). За время командировки ей выплачивается средний заработок. В расчётный период включаются 12 месяцев, предшествующих командировке. Расчёт среднего заработка предоставлен в таблице 2.7. 

     Таблица 2.7. Расчёт среднего заработка Ушаковой Т.Н.