Организация учета денежных средств на предприятии ООО«Стрела»

 

Основанием  для  бухгалтерских  записей по счету 51 «Расчетный счет» являются  выписки из  банка с приложенными документами. Выписки  выдаются  ежедневно.

3. Совершенствование  учета денежных средств на  предприятии ООО «Стрела»

3.1. Недостатки выявленные в учете и рекомендации по их устранению

 

При организации  учета кассовых операций возникают  различные упущения, ошибки, испорченные  записи. Приведем основные из них:

- неправильное  заполнения как приходных, так  и расходных кассовых документов (должны быть заполнены шариковой ручкой без каких-либо подчисток, помарок или исправлений), все приходные и расходные кассовые документы должны быть подписаны кассиром, а приложенные к ним документы погашены штампами «получено» и «оплачено».

- необоснованное увеличение уставного капитала за счет завышения стоимости материальных ценностей, нематериальных активов, вносимых в счет уставного капитала;

- не внесение  или неполное внесение учредителями  долей в уставный капитал;

- несвоевременное  внесение изменений в реестр акционеров;

- неправильное  оформление крупных сделок для  акционерных обществ (в соответствии с Федеральным Законом "Об акционерных обществах");

- неправильное  оформление вносимых учредителями  долей в уставный капитал;

- отсутствуют  подтверждающие документы по совершенным финансово-хозяйственным операциям;

- недооформленные  и просроченные документы;

- исправления  записей в документах без необходимых  оснований;

- отсутствие  подлинников или заверенных в  соответствии с законодательством  документов;

- не отражение  свершившихся операций;

- неправильное  исчисление налога на доходы;

- неисполнение  нормативных документов.

- прямое хищение денежных средств (ничем не замаскированное или замаскированное неоформленными документами и расписками).

- неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам, от различных юридических лиц по доверенности)

- излишнее списание  денег по кассе (повторное использование  одних и тех же документов, неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах, списание сумм без оснований или по подложным документам, подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний).

- присвоение  сумм, законно начисленных разным  лицам и организациям (присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям; присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям).

- расчеты с  населением наличными за готовую  продукцию, товары, выполненные работы  и оказанные услуги (без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах).

- некорректное  отражение кассовых операций  в регистрах синтетического учета. 

Многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Чтобы осуществлять расчеты наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

На предприятии  для ведения кассовых операций предусмотрена  должность кассира. Кассир несет  полную материальную ответственность  за сохранность всех принимаемых  им ценностей. В организации должны быть приняты все необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств в кассе. Для кассы выделено отдельное помещение с сейфом, который по окончанию работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью.

Для учета кассовых операций на предприятии ООО «Стрела» использует активный счет 50. На дебете счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

 К счету  50 "Касса" могут быть открыты  субсчета:

50-1 "Касса  организации",

50-2 "Операционная  касса",

50-3 "Денежные  документы" и др.

 На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются  денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

 На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

 На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются  находящиеся в кассе организации  почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

 По дебету  счета 50 "Касса" отражается  поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Характерной особенностью счетов учета денежных средств является отражение информации по ним в отечественной и иностранной валютах, а также организации информации о наличии и движении краткосрочных финансовых вложений предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, предоставленных предприятиям другими предприятиями.

Большинство операций в хозяйстве осуществляется наличными  деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный  контроль за сохранностью, а также  поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

Предлагаю для  совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств  в хозяйстве примерную программу  внутрихозяйственного контроля.

Для выполнения поставленной задачи следует ежемесячно проводить внутренний аудит кассовых операций.

Внутренний  аудит будет состоять из 3-х частей:

- Первая часть  работы будет направлена на  проверку отслеживающую сохранность  наличных денежных средств:

- Проверка помещения  кассы, состояние печатей на  сейфе.

- Контроль за  опечатыванием сейфа и помещения кассы.

- Контроль за  обеспечением сохранности денег  при их доставке в банк (сдача  наличности при превышении, установленного лимита) и в ООО «Стрела».

- Проверка состояния  предупредительной сигнализации  и средств противопожарной безопасности.

Вторая часть внутреннего аудита направлена на аудирование учета денежных средств.

- Инвентаризация  кассы (ценные бумаги, денежные  средства).

- Проверка порядка  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров.

- Проверка соблюдения  кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.

- Проверка полноты  и своевременности оприходования  в кассу наличных денег:

а) полученных из банка 

б) за реализованную  продукцию, услуги и работы.

Третья часть  – контроль за целевым использованием денежных средств.

- Проверка использования  полученных из банка наличных  денег по целевому назначению.

- Проверка своевременности  и полноты взноса в банк  выручки.

- Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам.

- Проверка законности  и целесообразности расходования  средств подотчетными лицами.

- Проверка состояния  учета расчетов по претензиям  и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности.

Внутренний  аудит следует проводить ежемесячно.

Данная программа  позволит усилить контрольные функции  всех должностных и материально-ответственных  лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование  денежных средств. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Для совершенствования  бухгалтерского учета денежных средств  предлагаю взять на свободную  вакансию кассира опытного специалиста, который ежемесячно будет проводить внутренний аудит в соответствии с предложенной программой и составлять внутренний отчет для руководства. В отчете подробно будет представлены целевое использование, ежемесячная выручка, основные клиенты, что позволит предотвратить хищения, ошибки, штрафы. Руководство сможет на основании отчета составить так называемое бюджетирование наличных денежных средств в организации ООО «Стрела».

На основании  Плана Счетов и Инструкции по его  применению организации утверждают рабочий План Счетов Бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета). Для учета специфических операций организации могут по согласованию с Министерством Финансов Российской Федерации вводить при необходимости вводить дополнительные синтетические счета, используя свободные коды счетов. Субсчета, предусмотренные в Плане Счетов Бухгалтерского учета, используются исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организации могут уточнять содержание отдельных из них, а так же вводить дополнительные субсчета, исключать их или объединять.

Для более четкого  контроля за движением денежных средств, расчетов с покупателями и поставщиками, получения своевременной и упорядоченной информации о деятельности организации, считаю целесообразным в ООО «Стрела» введение к счету 51 « Расчетный счет»  следующих субсчетов:

51-1 – расчеты с постоянными поставщиками

51-2 – расчеты с покупателями

51-3 – расчеты с бюджетом

Открытие данных субсчетов позволяет решать такие  задачи как:

- контроль за  соблюдением установленных правил  расчетных отношений и правильном  документальном оформлением финансово-хозяйственных  операций.

- своевременность  расчетов со всеми контрагентами  и предотвращение появления просроченных сумм дебиторской или кредиторской задолженности, а так же связанных с этим уплаты пеней и штрафов.

- значительно  увеличить прибыль предприятия  и сократит привлечение заемных  средств, и соответственно повысить  финансовую устойчивость и деловую активность предприятия.

В целях повышения  эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ООО «Стрела» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в  повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

В настоящее  время бухгалтерия предприятия  пользуется  действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет  денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением  счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств  являются: обеспечение их сохранности  и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения банковских операций, правильное оформление движения  денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Стрела» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление  первичных документов с нарушением  установленных требований;

- некорректное  отражение операций по денежным  средствам в учетных регистрах;

- нарушается  график документооборота;