Организация учета денежных средств на предприятии ООО«Стрела»

Кассовая книга  является учетным регистром, в котором  отражаются в хронологическом порядке  все совершенные организацией кассовые операции, подтвержденные рассмотренными ранее первичными учетными документами.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Министерством Финансов РФ, в бухгалтерском учете организации, для учета наличия и движения денежных средств в кассе, используется активный счет - 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца. Оборот дебету счета отражает поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, по кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

• 50-1 "Касса организации",
• 50-2 "Операционная касса",
• 50-3 "Денежные документы".

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются  денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов и т.п. Он открывается организациями при необходимости. На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Типовые бухгалтерские проводки по счету 50 "Касса", приведены в таблице 2.

 

 

Таблица 2

Типовые бухгалтерские  проводки по счету 50 "Касса".

№ п/п	Содержание  хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10 11 12 13 14   15	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчётного счёта Оприходована  в кассу наличная иностранная  валюта, снятая с валютного счёта Оприходованы  в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику Оприходованы  в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей Оприходованы  в кассу наличные денежные средства, полученные от подотчетного лица Оприходованы  в кассу наличные денежные средства, полученные от сотрудников в возмещение материального ущерба Оприходованы  в кассу наличные денежные средства, внесённые в качестве вклада в уставной капитал Поступили в  кассу наличные денежные средства за проданные товары в организациях розничной торговли и сферы услуг  Поступили в  кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации Оприходован излишек  наличных денег, выявленный при инвентаризации Сданы наличные денежные средства из кассы на расчётный  счёт Выплачена работникам из кассы заработная плата Выданы под  отчёт наличные денежные средства Отражена недостача наличных денег в кассе, выявленная при инвентаризации  Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными  обстоятельствами	50   50   50   50   50   50   50   50   50   50 51 70 71 94   99	51   52   60   62   71   73-2   75-1   90-1   91-1   91-1 50 50 50 50   50

 

В соответствии с Положением о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации, предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны  сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов  остатка наличных денег в кассе  в порядке и сроки, согласованные  с обслуживающими банками.

Предприятия имеют  право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег  в банке.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждены Госкомстатом Российской Федерации.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (КО-1).

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным) (ф.№Т-53), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а  также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко  и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

В приходных  и расходных кассовых ордерах  указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые  к ним документы.

Выдача приходных  и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может  производиться только в день их составления.

Выдача денег  из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

 Приходные  и расходные кассовые ордера  или заменяющие их документы  немедленно после получения или  выдачи по ним денег подписываются  кассиром, а приложенные к ним  документы погашаются штампом  или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и  расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами должно так же вести кассовую книгу по установленной форме (КО-4) в которой учитывают все поступления и выдачи наличных денег предприятия.

 Предприятие  ведет только одну кассовую  книгу, она пронумерована, прошнурована  и опечатана сургучной или мастичной печатью. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Контроль над  правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера предприятия.

При незначительном количестве кассовых операций допускается  составлять кассовый отчет не за день, а в целом за несколько дней.

Данные из кассового  отчета в бухгалтерии переносят  в журнал - ордер №1 по кредиту 50 счета, а по дебету счета в ведомость  №1. В журнале - ордере №1 и в ведомости  к журналу ордеру №1 в этом случае в графе "Дата" указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.

Организация может  выдать наличные денежные средства под  отчет на хозяйственные нужды  и другие нужды. Срок, на который  выдаются наличные денежные средства, законодательно не ограничен, но он может и должен устанавливаться приказом руководителя организации. Приказом может быть утвержден перечень хозяйственных операций, оплачиваемых за наличный расчет; перечень должностей или список лиц, допущенных к их осуществлению; предельные размеры сумм, выдаваемых в подотчет по каждому виду операций, сроки сдачи авансового отчета.

В течение трех рабочих дней после окончания  такого срока работник, получавший деньги под отчет, обязан отчитаться за потраченные деньги, предъявить авансовый отчет (Ф №АО-1) с приложением документов, подтверждающих расходы, или вернуть остаток неизрасходованных денег, если таковой имеется.

Следует отметить так же что, порядок проведения инвентаризации кассы дополнительно регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Сроки и порядок  проведения инвентаризации кассы и  денежных средств, хранящихся на расчетных  и других счетах в банке, устанавливаются  руководителем организации и  закрепляются в учетной политике.

2. Организация  учета денежных средств на  предприятии ООО«Стрела»

2.1. Краткая организационная - экономическая характеристика предприятия

 

ООО «Стрела» (Общество с Ограниченной Ответственностью «Стрела»).

ООО «Стрела» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество имеет фирменное наименование, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием местонахождения.

ООО «Стрела» в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет оперативный, бухгалтерский, налоговый, статистический учет и отчетность и несет ответственность за их достоверность, представляет финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами Российской Федерации.

Реквизиты:

ИНН  5835015648     КПП  583401001 ОКПО  33193267

ОКВЭД  50.30.1 ОКОНХ  71100       ОКАТО  56401000000

ОГРН  1025801102777

Р/сч  40702810448000114051 в Тульском ОСБ №8624 г.Тула

К/сч  30101810000000000635     БИК  045655635

Адрес юрид: 440042, г.Тула, ул.Молодогвардейская, 32

Адрес факт:  440034, г.Тула, проезд Металлистов, 1а

Тел/факс  (84872) 32-46-81, 32-46-83, 32-46-84

Организационно - правовая форма – Общество с Ограниченной Ответственностью

Учредители:    Ефремов Вячеслав Анатольевич

                         Клейменов Валерий Павлович

Форма собственности  Частная.

Основной вид  деятельности: Оптовая торговля автомобильными шинами, дисками, аккумуляторными батареями.

ООО «Стрела» считается одной из ведущих фирм по продажам автошин, дисков, АКБ. Постоянными клиентами являются все крупные предприятия Тулы и Тульской области, такие как: ООО «Туламясопром», ООО «Асфальтобетонный завод №1», ОАО «Новомосковский машиностроительный завод» и т.д.

За время  работы у ООО «Стрела» так же сложились долгосрочные взаимовыгодные отношения с поставщиками. Основные из них: ООО «Поволжская шинная компания», ООО «ШинТрейд -Тольятти», ООО «АК ПАК», ООО «Еврошина» и др.

2.2. Синтетический  и аналитический учет кассовых операций

 

В кассу организации  ООО «Стрела» 27 февраля 2011 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 61100 рублей.

Бухгалтером ООО  «Стрела» на этом основании был выписан приходный кассовый ордер и сделаны бухгалтерские проводки:

Дебет 50 « Касса »

Кредит 51 «Расчетный счет» - 61100 рублей

В дальнейшем при  выдаче заработной плате по расчетно – платежной ведомости, к которой  был выписан расходный кассовый ордер бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит 50 «Касса» - 61100 рублей.

Из кассы  ООО «Стрела» выданы наличные деньги под отчет начальнику отдела снабжения для приобретение канцелярских товаров в сумме 160 рублей. Канцелярские товары приобретены и оприходованы на сумму 140 рублей. За подотчетным лицом ранее была задолженность в сумме 12 рублей. Остаток неиспользованных наличных денег в сумме 32 рублей сдан в кассу организации подотчетным лицом.

Бухгалтером ООО  «Стрела» был выписан расходный кассовый ордер на выдачу денежный средств под отчет и сделаны проводки:

Дебет 71 « Расчеты  с подотчетными лицами »

Кредит 50 «Касса» - 160 рублей

Подотчетное лицо составило авансовый отчет, приложило  оправдательные документы и передало их в бухгалтерию. На возврат в кассу неиспользованных денежных средств выданных под отчет бухгалтером выписан приходный кассовый ордер и сделана запись на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 71 « Расчеты с подотчетными лицами » - 32 рубля.

В ООО «Стрела» в течение дня через ККМ проведено 28 000 руб.

Фактическая сумма  выручки в конце рабочего дня  сдана в главную кассу. Приходный  кассовый ордер оформлен на сумму 28 000 руб.

В бухгалтерском  учете ООО «Стрела» сделаны следующие проводки.

Дебет 50 субсчет «Касса организации»

Кредит 90 субсчет  «Выручка»

- 28 000 руб. –  отражена выручка от продажи  товаров.

В ООО «Стрела» в течении дня от покупателя ( юридического лица) получено в кассу за товары 40000 р. Оформляются приходный кассовый ордер и следующая проводка:

Дебет 50 – «Касса организации»

Кредит 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступили денежные средства от покупателей  или заказчиков в кассу организации.

В ООО «Стрела» остаток денежных средств на конец дня составил 60324 р. Лимит кассы составляет 2000 рублей. Денежные средства в сумме 58324 рублей были сданы инкассатору и зачислены на расчетный счет на следующий день. Оформляются расходный кассовый ордер и делаются следующие проводки:

Сдана выручка  инкассатору:

Дебет 57 –«Переводы в пути»