Организация учета денежных средств на предприятии ООО«Стрела»

Введение

 

Актуальность  данной темы заключается в том, что  денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легкореализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется активность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных  средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать  средством платежа по обязательствам предприятия.

Любое предприятие в процессе осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности постоянно вступает в расчетные отношения со своими контрагентами. При этом оно может являться как покупателем, так и продавцом товара (продукции, работ, услуг), что, с одной стороны, подразумевает наличие обязательств по оплате товара поставщику, а с другой - обязательств покупателя перед предприятием в отношении приобретенного товара (продукции, работ, услуг). Кроме того, предприятие связано расчетными отношениями с бюджетом, внебюджетными фондами, прочими структурами, а также с учредителями и работниками предприятия. При этом порядок осуществления расчетов между организацией и ее контрагентами регулируется либо текущим законодательством, либо условиями договора.

Подавляющее большинство расчетов между предприятиями производится безналичным путем, т.е. путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет кредитора посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. Безналичные расчеты в условиях рыночной экономики могут осуществляться и с помощью векселей и чеков.

Целью данной работы является изучение учета движения денежных средств организации.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- изучить документальное оформление и учет операций по расчетным счетам;

- рассмотреть  учет операций по специальным счетам в банках;

- выявить порядок ведения, документальное оформление и учет кассовых операций;

- рассмотреть  краткую организационно-экономическую характеристику предприятия ООО «Стрела»;

- определить  синтетический и аналитический учет кассовых операций;

- изучить организацию учета безналичных денежных средств;

- выявить совершенствование учета денежных средств на предприятии.

Предмет исследования – учет движения денежных средств.

Объект исследования – ООО «Стрела».

В работе использованы законодательные и нормативно –  методологические материалы, исследования современных экономистов.

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы учета денежных средств

1.1. Документальное оформление и учет операций по расчетным счетам

 

В расчетных  документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его  номер, число, месяц и год его  выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (УНП); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (УНП); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение  организации своему банку перевести  сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование  указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя (Приложение 5). Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях - в четырех экземплярах.[13,с.137]

Особое внимание в платежном поручении необходимо обращать на выделение суммы НДС. Если платежная сумма подлежит обложению  НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа не подлежит обложению  НДС, то следует отметить «НДС не облагается».

Платежное требование - расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг.

Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцептованным считается то платежное требование, по которому покупатель не заявил обслуживающей его кредитной организации обоснованный отказ от платежа в течение трех рабочих дней, установленных для акцепта. Такое платежное требование подлежит оплате со счетов плательщика на следующий рабочий день после истечения срока акцепта при условии наличия денежных средств. Безакцептное списание денежных средств имеет место в случаях, установленных законодательством, и если такой порядок расчетов предусматривается условиями договора банковского счета. При этом в платежном требовании получатель средств проставляет «без акцепта» и дает ссылку на основание, по которому осуществляется взыскание платежа.

Списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Используется оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основании взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.

Взнос наличными  денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос  наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный  счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя - остается в банке, средняя (квитанция) - передается кассиру, нижняя (ордер) - возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. Таким образом, объявление на взнос наличными используется для оформления сдачи наличных денег из кассы в банк, что является основанием для отражения таких хозяйственных операций бухгалтерскими записями: Дебет счета 51 «Расчетный счет»  Кредит счета 50 «Касса».[8,c.63]

Получение денежных средств с расчетного счета в  кассу оформляется денежным чеком), в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные  нужды и др.  Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки  содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление  денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет  расчетного счета организации и  обнаруженные при проверке выписок  кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76/3 «Расчеты по претензиям»).

Синтетический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется  в журнале-ордере №2, который ведется  по кредиту счета 51 «Расчетный счет»  и в ведомости №2, которая ведется  по дебету счета 51 «Расчетный счет».

По  дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

Сдача наличных денег на счета в банке:

дебет счета 51 "Расчетные  счета",

кредит счета 50 "Касса".

Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг):

дебет счета 51 "Расчетные счета",

кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками",

кредит счета 90-1 "Выручка".

Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов:

дебет счета 51 "Расчетные счета",

кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов:

дебет счета 51 "Расчетные  счета",

кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 
кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек:

дебет счета 51 "Расчетный  счет",

кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров:

дебет счета 51 "Расчетные  счета",

кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

Зачисление дебиторской задолженности:

дебет счета 51 "Расчетные  счета",

кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:

дебет счета 51 "Расчетные  счета",

кредит счета 76-2 "Расчеты  по претензиям".[7,c.160]

По  кредиту активного счета 51 "Расчетные  счета" записываются следующие основные операции:

Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета:

дебет счета 50 "Касса",

кредит счета 51 "Расчетные  счета".

Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги:

дебет счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками",

кредит счета 51 "Расчетные  счета".

Перечисление налоговых платежей в бюджет:

дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",

кредит счета 51 "Расчетные  счета".

Уплата процентов банку по ссудам:

дебет счета 91-2 "Прочие расходы",

кредит счета 51 "Расчетные  счета".

Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя):

дебет счета 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам",

кредит счета 51 "Расчетные счета".

Погашение задолженности по полученным кредитам и займам:

дебет счета 66 "Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам",

дебет счета 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам",

кредит счета 51 "Расчетные счета".

Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

дебет счета 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению",

кредит счета 51 "Расчетные счета".

Осуществление финансовых вложений:

дебет счета 58 "Финансовые вложения",

кредит счета 51 "Расчетные счета".

Погашение кредиторской задолженности:

дебет счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами",

кредит счета 51 "Расчетные счета".

Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках и другие счета: 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Все эти счета активные. Учет операций по ним аналогичен учету операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" должен вестись по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. А по счету 55 надо обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.[15,c.329]

1.2. Учет операций по специальным счетам в банках

 

На специальных  счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных  документах (кроме векселей). В отличие от обычных денежных средств (они хранятся на расчетных счетах), часть их может хранится на других счетах банка и иметь ограниченный оборот.