Организация учета денежных средств на предприятии ООО«Стрела»

Кредит 50 – «Касса организации» - 58324;

Выручка зачислена  на расчетный счет.

Дебет 51 - «Расчетные счета»

Кредит 57 – –«Переводы в пути» - 58324

В ООО «Стрела» с расчетного счета переведены денежные средства для выдачи заработной платы в сумме 180000 рублей.

Переданы денежные средства инкассатору

Дебет 57 – «Переводы  в пути»

Кредит 51 – «Расчетный счет» - 180000 руб.;

Получены в  кассу денежные средства от инкассатора

Дебет 50 – «Касса организации»

Кредит 57 - «Переводы  в пути» - 180000 руб..

Офис-менеджер ООО «Стрела» получил под отчет 10 000 руб. на покупку канцелярских принадлежностей. Приказом по предприятию установлен срок представления авансовых отчетов – последнее календарное число месяца. 29 ноября был сдан остаток подотчетной суммы – 324 рубля. Оформлены следующие проводки

Дебет 71- «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 – «Касса организации» - выданы деньги под отчет в сумме 10000 рублей;

Дебет 71 – «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 - «Касса организации» - возврат остатка подотчетной суммы- 324 рубля

Генеральный директор ООО «Стрела» в ноябре 2011г. принял решение о направлении коммерческого директора в командировку для заключения договора поставки.

Командировка  назначена на декабрь.

В ноябре был  приобретен билет для проезда  железнодорожным транспортом стоимостью 1800 руб. (НДС в том числе).

В бухгалтерском  учете ООО «Стрела» должны быть оформлены следующие проводки.

Дебет 50 субсчет  «Денежные документы»

Кредит 50 «Касса организации» 1800 руб. – учтена стоимость заранее приобретенного билета по номинальной стоимости.

Дебет 26 – «Общехозяйственные расходы»

Кредит 50 субсчет  «Денежные документы»

- 1525,42 рублей (без НДС)– списана на затраты организации стоимость проездного документа.

ООО «Стрела» в марте 2011 года приобрело для сотрудника авиабилеты стоимостью 10000 руб. Билеты выданы сотруднику в апреле 2011 года. Авансовый отчет по командировочным расходам сдан в бухгалтерию также в апреле.

В бухгалтерском  учете будут сделаны следующие  проводки.

В марте 2011 года:

Дебет 60-1 «Поставщики  и подрядчики»

Кредит 51 «Расчетные счета» - 10000 руб. - оплачены авиабилеты;

Дебет 50-3 «Касса»

Кредит 60-1 «Поставщики и подрядчики» - 10000 руб. - получены авиабилеты.

В апреле 2011 года:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50-3 «Касса» - 10000 руб. - выданы авиабилеты сотруднику для поездки в командировку;

Дебет 20 «Основное  производство» 

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 10000 руб. - списана стоимость билетов, сданных в бухгалтерию после возврата сотрудника из командировки.

ООО «Стрела» в марте приобрело у оператора сотовой связи телефонную карту стоимостью 360 руб., в том числе НДС - 60 руб. В марте телефонная карта выдана сотруднику и активирована.

В бухгалтерском  учете эта операция отразится  следующим образом:

Дебет 60-1 «Поставщики  и подрядчики»

Кредит 50 «Касса» - 360 руб. - оплачена стоимость карты;

Дебет 50-3 «Касса»

Кредит 60-1 «Поставщики и подрядчики» - 300 руб. - учтена телефонная карта в составе денежных документов;

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кредит 60-1 «Поставщики  и подрядчики» - 60 руб. - учтена сумма  НДС;

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50-3 «Касса» - 300 руб. - выдана телефонная карта сотруднику.

После того как  телефонная карта выдана сотруднику и активирована, денежные средства зачисляются непосредственно на лицевой счет абонента у оператора  связи. Теперь денежный документ становится предоплатой за будущие разговоры. При этом делается проводка:

Дебет 60-2 «Поставщики  и подрядчики»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 300 руб. - зачислена  предоплата на лицевой счет абонента.

ООО «Стрела» купило проездной билет на месяц стоимостью 250 руб. Проездной билет выдан сотруднику, работа которого носит разъездной характер. В середине месяца сотрудник переведен на другую должность, не связанную с разъездами.

В бухгалтерском  учете бухгалтер сделал следующие  записи:

Дебет 60-1 «Поставщики  и подрядчики»

Кредит 51 «Расчетные счета» - 250 руб. - оплачен проездной  билет;

Дебет 50-3 «Касса»

Кредит 60-1 «Поставщики  и подрядчики» - 250 руб. - оприходован  в кассу денежный документ;

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50-3 «Касса» - 250 руб. - выдан проездной билет сотруднику;

Дебет 50-3 «Касса»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 250 руб. - возвращен  проездной билет в кассу в  связи с переводом сотрудника на другую должность.

Работник Страшнова  Е.И. получила наличные денежные средства под отчет для поездки в командировку в сумме 6500 руб. Цель командировки - подписание договора.

Сотрудник организации, возвратившийся из служебной командировки 08.01.2011, представил авансовый отчет 16.01.2011. Согласно приложенным к авансовому отчету оправдательным документам работником произведен перерасход в размере 600 руб. При этом командировочные расходы включают: стоимость билетов - 3000 руб., стоимость проживания в гостинице - 3600 руб., в том числе НДС 600 руб., сумма суточных, выплачиваемая согласно установленным нормам - 500 руб.

Таблица 3

Корреспонденция счетов по командировочным расходам

Содержание  операций	Дебет	Кредит	Сумма,  руб.
Выданы денежные средства   под отчет работнику	71	50	6 500
В связи с  непредставлением авансового отчета в  установленный срок сумма, выданная под отчет работнику, отражена как недостача	94	71	6 500
СТОРНО   Недостача, возникшая в связи с несвоевременным  представлением авансового отчета  работником	94	71	6 500
Отражена сумма  признанных командировочных расходов   (3 000 + 3600 - 600 + 500)	44	71	6 500
Отражен НДС  по расходам по найму жилого помещения	19	71	600
Принят к  вычету НДС по командировочным расходам	68	19	600
Работнику  возмещен  перерасход по авансовому   отчету	71	50	600

 

ООО «Стрела» 22.01.2011г. принимало представителей другой организации, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества. При этом было организовано посещение представителями другой организации театра. На основании приказа руководителя организации для приобретения билетов в театр подотчетному лицу Петровой Е.И. выданы из кассы денежные средства в сумме 10 000 руб. В этот же день подотчетным лицом представлен авансовый отчет с приложением билетов в театр, подтверждающих произведенные расходы на сумму 9 600 руб. Билеты выданы представителям другой организации.

Таблица 4

Корреспонденция счетов с подотчетным лицом

Содержание  операций	Дебет	Кредит	Сумма,руб.
Выданы денежные средства под отчет для приобретения билетов в театр	71	50-1	10 000
Приняты к учету  приобретенные билеты в театр	50-3	71	9 600
Возвращен в  кассу остаток подотчетной суммы   (10000 - 9600)	50-1	71	400
Стоимость выданных билетов в театр отражена в  составе внереализационных расходов	91-2	50-3	9 400

 

31.12.2011 ООО «Стрела» предоставила своему работнику Ливякину С.В. заем наличными денежными средствами в сумме 20 000 руб. на срок один месяц под 10% годовых. В соответствии с условиями договора заемщик уплачивает проценты в кассу организации одновременно с возвратом заемных средств (30.01.2012).

                                                                                                      Таблица 5

Корреспонденция счетов с подотчетным лицом Ливякину С.В.

Содержание  операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
31.12.2011  Выдан заем работнику организации	73-1	50	20 000
Начислены проценты по договору займа (20 000 х 10% / 366 х 30)	73-1	91-1	164
Отражен возврат  заемщиком суммы займа и процентов  по договору займа	50	73-1	20 164

                                                                                  Продолжение таблицы 5

Удержан НДФЛ с  полученной заемщиком материальной  выгоды (33 х 35%)

70

68

11,55

 

Доходы и  расходы в целях налогообложения  прибыли определяются по методу начисления. Авансовые платежи по налогу на прибыль организация уплачивает ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.

2.3. Организация  учета безналичных денежных средств

 

Бухгалтерский учет автоматизирован. Учет ведется  по отгрузке. Расчеты с покупателями и поставщиками осуществляются по безналичному расчету или через главную кассу с выделением НДС.

По синтетическому учету счета 51  за ноябрь месяц 2011 года отражены следующие финансово-хозяйственные операции:

1. Зачислены на расчетный счет денежные средства из кассы организации.

Дебет 51

Кредит 50-1 - 273000 руб.

2. Зачислены на расчетный счет денежные средства, ранее числящиеся как «переводы в пути» (вечерняя касса)

Дебет 51

Кредит 57 – 50000 руб.

3. Поступили на расчетный счет денежные средства от поставщика (ошибочно перечисленные)

Дебит 51

Кредит 60 -1100000 руб.

4.  Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за проданную продукцию

Дебит 51

Кредит 62 – 15975943 руб. 05 коп.

5. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка.

Дебит 51

Кредит 66 - 5722714 руб. 18 коп

6. Поступили на расчетный счет денежные средства за оказанные услуги (ошибочно перечисленные)

Дебит 51

Кредит 76-5 - 8100 руб.

7. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед поставщиками.

Дебит 60

Кредит 51 - 16213754 руб. 44 коп

8. Перечислены с расчетного счета денежные средства покупателям (возврат ошибочно перечисленных сумм)

Дебит 62

Кредит 51 - 13080 руб.

9.  Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по краткосрочным кредитам банка.

Дебит 66

Кредит 51 - 6075458 руб.26 коп.

10. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по налогам и сборам.

Дебит 68

Кредит 51 - 233991 руб.

11. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию.

Дебит 69

Кредит 51 - 43582 руб.

12.  Оплачены с расчетного счета оказанные услуги.

Дебит 76

Кредит 51 - 541361 руб. 12 коп.

13.  Оплачены с расчетного счета пени, штрафы.

Дебит 91

Кредит 51 - 43 руб. 91коп.

В таблице 6 приведены   основные корреспонденции  по  банковским  операциям ООО «Стрела», выписанных из  предоставляемых  выписок банка  в октябре 2011 года.

 Таблица 6

Схема бухгалтерских  проводок по  учету операций на  расчетном  счете

№	Содержание операций	Документы, на основании которых  производятся бухгалтерские записи	Сумма, тыс руб.	Корреспондирующие счета
				Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	Сдан сверхлимитный остаток кассы денежной наличности	Выписка банка, квитанция	47000-00	51	50
2	Поступили денежные средства за реализованную  продукцию, выполненные работы, услуги	Выписка банка, платежное поручение	72000-00	51	62
3	Поступили денежные средства за реализованные  материальные ценности	Выписка банка, платежное поручение	26000-00	51	62
5	Зачислена ссуда банка	Выписка банка, кредитный договор, платежное поручение	150000-00	51	66
6	Зачислены авансы от покупателей	Выписка банка, платежное поручение	15000-00	51	62-1
7	Оплачены платежные документы поставщиков	Выписка банка, платежное поручение	12740-00	60	51
8	Перечислены платежи в бюджет	Выписка банка, платежное поручение	31750-00	68	51
9	Списаны ошибочно зачисленные суммы	Выписка банка, платежное поручение	13920-17	76-2	51
10	Погашена задолженность по ссудам	Выписка банка, платежное поручение	70000-00	66	51
11	Оплата банковских услуг	Выписка банка, платежное поручение	12776-15	91-2	51
12	Перечислена задолженность по ЕСН	Выписка банка, платежное поручение	20000-00	69	51