Организация работы службы внутреннего аудита

- доходы  от реализации, определяемые в  соответствии со статьей 249 НК  РФ

- внереализационные  доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

- при  определении объекта налогообложения  доходы уменьшаются на расходы,  указанные в ст.346.16 гл. 26.2 НК РФ.

-для  расчета единого налога (п.1 ст.346.24 Налогового кодекса РФ)  организация  ведет Книгу учета доходов  и расходов

      Штат  предприятия состоит из директора, главного бухгалтера, 4 менеджеров, 2 кладовщика, 3 операторов ПК, 10 сборщиков конструкций  из ПВХ, 2 монтажников, 2 водителей.

      Основными клиентами предприятия являются строительные организации и население. Учитывая специфику спроса на реализуемый товар к каждому клиенту осуществляется индивидуальный подход исходя из его требований к качеству и количеству товара и располагаемой суммой денежных средств.

      Расчеты с клиентами осуществляются как  в безналичной, так и в наличной форме. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.2 Методика проведения внутреннего аудита в ООО «СТР Пласт»

     Методика  является важным инструментом работы службы внутреннего аудита. Руководитель использует её при подготовке проверки, составлении программы и распределения обязанностей между внутренними аудиторами. Методика разработана на примере общего аудита и включает в себя три раздела:

     1. Планирование внутреннего аудита  и другая подготовительная работа;

     2. Основные направления аудиторской  проверки, что составляет непосредственное решение задач по проверке: операций с наличными денежными средствами; операций на счетах в банках; операций внешних расчетов; расчетов по заработной плате; операций с основными средствами; операций с НМА; учета производственных запасов; финансовых вложений; затрат; финансовых результатов, фондов, резервов, кредитов и займов; правильности исчисления и уплаты налогов;

     3. Порядок составления отчета внутреннего  аудита, его согласование и представление  руководству. 

     Направленную  на достижение целей при решении задач внутреннего аудита методику необходимо проанализировать в разных аспектах, которым присущи: вертикальный, горизонтальный, трендовый анализ отдельных статей баланса, а также расчет и оценку коэффициентов (ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, финансовой независимости и определения его влияния на стратегии управления). Необходимая для определения этих коэффициентов информационная база готовится на основе бухгалтерской и статистической отчетности, а также данных бухгалтерского учета. При разработке этой части методики использован аудиторский стандарт: «Аналитические процедуры». В зависимости от специфики проверяемого сегмента анализ проводится по следующим направлениям: - анализ финансового состояния по данным баланса, при этом производится вертикальный анализ (анализ удельного веса отдельной статьи баланса в его общем итоге), горизонтальный (анализ темпов роста или снижения сумм по статьям баланса в отчетном периоде по сравнению с предыдущим), трендовый ;  -расчет и оценка коэффициентов ликвидности, таких как общий показатель ликвидности, коэффициентами абсолютной и текущей ликвидности, коэффициентом обеспечения собственными средствами, коэффициентом восстановления или утраты платежеспособности;

-расчет  и оценка финансовой устойчивости: абсолютная устойчивость, нормальная устойчивость, неустойчивое финансовое состояние, кризисное состояние; оценка деловой активности, расчет и анализ финансового цикла; факторный анализ прибыли от реализации; анализ рентабельности организации, расчет коэффициента финансовой независимости, его влияние на выбор стратегии управления; анализ движения собственного капитала, расчет чистых активов; анализ движения денежных средств, оценка достаточности денежных средств; анализ движения заемных средств; анализ дебиторской и кредиторской задолженности; анализ амортизируемого имущества (объем, динамика, структура, эффективность); анализ движения средств финансирования долгосрочных финансовых вложений. Стоит отметить, что при оценке и расчете финансовой устойчивости важно рассматривать не отдельно взятые показатели, а их различные комбинации и зависимости.

По результатам  аудиторской проверки составляется отчетный документ, который может  иметь разные документальные формы  – отчет о проверке. Форма этого документа определяется в приказе о назначении аудиторской проверки. Результаты проверки подписываются руководителем структурного подразделения и бухгалтером, обслуживающим подразделение. К документу дополнительно прилагаются промежуточные аудиторские справки специалистов, принимавших участие в комплексной документальной проверке. Отчет СВА составляется на основе письменной информации внутреннего аудита, в котором содержатся сведения обо всех выявленных недостатках и нарушениях в учете и отчетности, а также выделены те ошибки и исправления которые могут оказать существенное влияние на достоверность отчетности со ссылками на законодательные и нормативные документы. Письменная информация заполняется в двух экземплярах, один из которых передается главному бухгалтеру и руководителю для ознакомления выявления возможных разногласий и урегулирования спорных положений, а другой используется для написания отчета внутреннего аудита, после чего он передается в архив СВА. В письменной информации должны содержаться: состав группы внутреннего аудита, реквизиты проверяемого подразделения, перечень должностных лиц ответственных за ведение бухгалтерского учета и составление отчетности, период времени к которому относится документация проверенная в ходе внутреннего аудита, сведения о методике проверки (какие направления бухгалтерского учета подлежали проверке, какая бухгалтерская документация была проверена сплошным методом, а какая выборочно, на основе каких принципов проводилась проверка), сведения о всех выявленных недостатках и нарушениях, сведения о наиболее существенных нарушениях в учете значительно искажающих отчетность, рекомендации по улучшению налогового планирования с целью оптимизации налогообложения. При последующих проверках должны быть даны анализ и оценка выполнения или исправления замечаний по фактам предыдущих проверок. Письменная информация подписывается всеми аудиторами, кто проводил проверку. На основании письменной информации составляется отчет в СВА, который по структуре в основном повторяет письменную информацию.

      Отчет составляется в двух экземплярах (первый передается руководителю, второй направляется в архив) и подписывается руководителем СВА. В соответствии с аудиторским стандартом аудиторский отчет должен состоять из вводной, аналитической и итоговой частей. Вводная часть аудиторского заключения содержит: название документа в целом, дату и место составления, основание проведения проверки (приказ руководителя предприятия), проведение проверки, фамилии, имена и отчества лиц, принимавших участие в проверке, фамилии, имена и отчества должностных лиц, ответственных за деятельность подразделения, период проверки, какие вопросы были подвергнуты документальной и фактической проверке. Аналитическая часть включает: наименование подразделения, объекты аудита, изложение результатов проверки, общую оценку соблюдения законодательства и установленного порядка ведения бухгалтерского учета, оценку оформления хозяйственных операций и их отражение в бухгалтерском и оперативном учете, существенные нарушения конкретных нормативно-правовых актов, арифметические, логические, документальные и вещественные доказательства установленных нарушений; фамилии, имена, отчества и должности лиц, допустивших нарушения, денежное и количественное выражение негативных последствий нарушений. Итоговая часть аудиторского документа содержит оценку аудитора производственно-финансовой деятельности подразделения и ведения бухгалтерского учета, а также предложения по устранению выявленных нарушений, рекомендации подразделению по устранению недостатков до принятия решения по проверке руководителем.

      К заключительному документу о  проверке прилагаются объяснения  должностных лиц проверяемого подразделения, непосредственно осуществляющие хозяйствующие  операции, по мнению аудитора, выполненных с нарушением действующих нормативно-правовых актов.           

      Проверка  считается законченной, когда выявленные нарушения устранены, а финансово-хозяйственная  деятельность проверяемого подразделения  обеспечивает полный хозяйственный  расчет и рациональное использование  материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Выявленные в ходе проверки недостатки, не требующие существенных изменений в деятельности подразделения и входящие в компетенцию руководителя подразделения, необходимо устранить по ходу проверки. Об их устранении в процессе проверки делается соответствующие записи в отчете. Если при проверке выявлены серьезные нарушения законодательства РФ и (или) иных нормативно-правовых актов, недостачи, хищения денежных средств или материальных ценностей, нарушения налогового законодательства, требующие внесения изменений в бухгалтерскую отчетность предприятия и возмещения потерь (т.е. имеется основание для отстранения от работы виновных должностных лиц и взыскания с них причиненного ущерба), материалы проверок передаются юристу. Последний, дает правовую оценку записям в материалах проверки, и готовит исковые документы для передачи в суд с целью возмещения материального ущерба. Размер причиненного ущерба определяется по рыночным ценам. Возмещение материального ущерба осуществляется также по всем уплаченным подразделением штрафам, неустойкам, иным санкциям.

      Отчетные  документы по аудиторским проверкам, проект решения по проверке (приказ), приложение, другие документы по проверке и перечень принятых мер представляются на рассмотрение руководителю. Четко налаженный контроль за выполнением принятых решений по результатам аудиторских проверок обеспечивает эффективность мероприятий по устранению выявленных проверкой недостатков. Контроль за исполнением приказа осуществляется путем рассмотрения докладов руководителя проверенного подразделения о выполнении указаний руководителя предприятия, анализа данных отчетности и документальной проверке работы подразделения на месте. Для учета и контроля за исполнением решений по аудиторским проверкам служба аудиторского контроля ведет книгу учета аудиторских проверок и принятых по ним мер.

      Работа  службы внутреннего аудита считается  наиболее эффективной лишь тогда, когда  выявленные и отраженные в отчете негативные моменты будут устранены, а положительные, могут в дальнейшем позитивно повлиять на успех в работе организации.  
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

      В заключении можно сделать вывод  о том, в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.

      А именно рассмотрены вопросы по организации системы внутреннего аудита, изучены права и обязанности службы внутреннего аудита.

     Внутренний  аудит – это регламентированная внутренними документами организации  деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному совету, совету директоров, исполнительному органу) в установлении законности проводимых работниками хозяйственных операций и их экономической целесообразности для предприятия, в соблюдении установленного порядка ведения бухгалтерского учета.

     Внутренний  аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование  хозяйственной деятельности организации. Он помогает организации, достичь, поставленные цели, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроля и системы корпоративного управления.

     Одно  из требований, предъявляемое к практикующим внутренним аудиторам, - это постоянное развитие, обучение. Во-первых, оно достигается само собой: аудиторы постоянно переключаются с одного проекта на другой – с одной области знаний на другую. Во-вторых, для внутренних аудиторов должны проводиться тренинги 2-х планов: на «аудиторскую» тематику и тренинги на развитие гибких навыков – коммуникационные, презентационные, управление проектами. В-третьих, аудиторы проходят профессиональное обучение и сдают экзамены на степень CIA (Certified Internal Auditor), поддерживаемую Институтом внутренних аудиторов.

     Управление  знаниями – основа роста внутреннего аудита. Эта задача представляется особенно важной, т.к. внутреннему аудиту свойственна текучка, а знания должны оставаться именно там, где «проживает» внутренний аудит.

     Итак, внутренний аудит развивается – в России и во всем мире. Но каждый продукт ценен благодаря его оценке своим потребителям. Надо понимать, что высокоэффективный внутренний аудит – это уже не просто миф в российской деловой практике, а выраженная потребность. Сегодня нашим внутренним аудиторам остается сделать важный шаг – на деле подтвердить свою роль и подкрепить имидж. Наградой за это будут более эффективные аудиторские проекты и возросшая оценка услуги «внутренний аудит» со стороны акционеров и топ-менеджеров. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы

1.Федеральный  Закон «Об аудиторской деятельности»  от 30.12.08г. № 307-ФЗ

2.Федеральные  правила (стандарты) аудиторской  деятельности

3.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 N 129-ФЗ

4.Андреев В.Д. Внутренний аудит: учебное пособие. М.:Финансы и статистика.2006.

5.Евдокимова И.Н. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации. Практическое пособие. М.: ИНФРА-М.2006.

6.Камышанов  П.И. Практическое пособие по  аудиту- 2-е изд. М.: ИНФРА, 2004

7.Мельник М.В., Макальская М.Л., Пирожкова Н.А., Сиротенко Э.А. Аудит. Учебное пособие. «Форум»,2008.