Организация работы службы внутреннего аудита

Содержание

Введение                                                                                                                    3

Глава 1. Роль внутреннего  аудита на  предприятия

1.1. Место  внутреннего аудита в структуре управления организации              5

1.2. Цели  и задачи внутреннего  аудита на предприятии                                   10

Глава 2. Организация работы службы внутреннего  аудита

2.1. Организация  внутреннего аудита на предприятии                                      13

2.2. Права и обязанности сотрудников службы внутреннего  аудита               17

Глава 3. Характеристика предприятия  ООО «СТР Пласт»

3.1 Краткая характеристика деятельности ООО «СТР Пласт»                          21    

3.2  Методика проведения внутреннего аудита в ООО «СТР Пласт»              24

Заключение                                                                                                              29

Список  использованной литературы                                                                    31

Приложение                                                                                                            32  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В России получили  развитие практически все виды аудиторской деятельности. Однако аудит как профессиональный вид деятельности возник прежде всего в связи с развитием так называемого подтверждающего аудита, т.е. аудита, связанного с проверкой, подтверждением достоверности бухгалтерских документов и отчетности.

     Современный аудит можно отнести к аудиту, основанному на риске. Он представляет собой процесс, вобравший положительные стороны подтверждающего, системно-ориентированного аудита, основанного на статистических либо нестатистических  выборочных обследованиях. Естественно, он является рисковым аудитом, так как в этом случае аудитор выбирает те направления контрольной проверки, которые связаны с наиболее типичными ошибками, которые могут привести к серьезному искажению отчетности.

     Следующий подход к классификации аудиторской  деятельности связан с тем, кто его осуществляет. В этой связи можно выделить внешний и внутренний аудит. Если внешний аудит проводят аудиторские организации, то внутренний аудит – применяемая внутри организации система контроля, отвечающая за правильность ведения бухгалтерского учета и осуществление внутреннего контроля. Внутренний аудит проводится работниками данной фирмы.

     В экономически развитых государствах бизнесмены уделяют внутреннему аудиту такое  же пристальное внимание, как и  внешнему. У нас в стране пока не так: если становление внешнего аудита в России, можно сказать, уже состоялось, то отечественный внутренний аудит и в профессиональном, и в законодательном, и в институциональном аспектах сегодня находится все еще в зачаточном состоянии. Значение собственного аудита еще в полной мере не оценено. Между тем он чрезвычайно важен. Администрация предприятия разрабатывает политику и процедуры работы фирмы. Однако персонал может не всегда их понимать или не всегда выполнять по тем или иным причинам. Менеджеры не имеют достаточного времени проверить исполнение и часто не обладают специфическими инструментами такой проверки. Следовательно, они не могут своевременно обнаружить недостатки и отклонения.

     Внутренние  аудиторы помогают им — обеспечивают защиту от ошибок и злоупотреблений, определяют «зоны риска» и возможности устранения будущих недостатков или недостач, помогают идентифицировать и «усилить» слабые места в системах управления и найти те принципы управления, которые были нарушены. Все эти действия дополняются обсуждением проблем с высшими органами управления компании, нужды и предложения которых и определяют процедуры внутреннего аудита (внутренние аудиторы должны обеспечить управляющих любой информацией, касающейся компетенции этих специалистов).

     Таким образом, органы управления организацией пользуются услугами внутренних аудиторов как дополнительными ресурсами, помогающими им осуществлять функции по управлению предприятием. В связи со сказанным, исследование проблем внутреннего аудита представляет актуальную задачу народно-хозяйственного уровня.

     Основная  цель курсовой работы состоит в изучении теоретических и методологических вопросов создания системы внутреннего аудита на предприятиях, внедрение выработанных рекомендаций в организацию системы внутреннего аудита. Достижения указанной цели обусловило решение следующих задач: изучить теоретические разработки о системе внутреннего аудита на предприятиях; уточнить понятие внутреннего аудита, определив сферу его действия; рассмотреть возможные варианты организационного построения системы внутреннего аудита; рассмотреть организацию службы внутреннего аудита. 
 

1.1. Место внутреннего  аудита  в структуре  управления организации

     Системы внутреннего контроля это совокупность организационной структуры управления, мер, методик и процедур, принятых и постоянно осуществляемых Советом директоров, исполнительными и контрольными органами, должностными лицами и иными сотрудниками компании, направленных на:  

- совершенствование  деятельности компании и органов  его управления;  

- обеспечение  результативности и эффективности финансово-хозяйственной деятельности компании;  

- сохранность  активов;

- предотвращение  внутренних и внешних рисков;  

- обеспечение  надежности и достоверности всех  видов отчетности общества;  

- соблюдение  требований законодательства и внутренних документов и регламентов общества. 

     Надежная  СВК является ключевым элементом  корпоративного управления компанией, который позволяет менеджменту  принимать адекватные решения, направленные на:  

- совершенствование  организации бизнеса,  

-оперативное  выявление, предотвращение и ограничение  операционных, финансовых и других  видов рисков;  

-обеспечение  разумной уверенности в достижении  стратегических целей компании  и ее акционеров. 

     Современные системы построения внутреннего  контроля, формируемые в соответствии с требованиями как российских, так и зарубежных принципов корпоративного управления, акцентируют ответственность высшего руководства компании за формирование надежной СВК и поддержание надлежащего ее функционирования. При этом многие компании в настоящее время имеют в своей структуре службу внутреннего аудита (далее - СВА). Внутренний аудит, являясь одним из незаменимых инструментов собственников компании и совета директоров при организации корпоративного управления и контроля, представляет собой наиболее развитую форму внутреннего контроля в компании. 

     Основными задачами, стоящими перед СВА, являются:  

-обеспечение  соответствия принципам корпоративного  управления;  

-оценка  надежности и эффективности СВК  в компании, а так же оказание  консультационной поддержки менеджменту компании на этапе разработки систем и процедур СВК;  

- оценка  системы управления рисками;  

-оценка  эффективности и экономичности  управления бизнес-процессами. 

     Схема взаимодействия совета директоров, службы внутреннего аудита и менеджмента компании в рамках организации системы внутреннего контроля представлена на рисунке 1.  

     

Рис.1. Схема  взаимодействия СВА и менеджмента компании   

     Создание  отдела внутреннего аудита на предприятии — весьма сложный процесс, требующий решения ряда методологических и организационно-технических проблем. В общих чертах организацию отдела внутреннего аудита можно рекомендовать проводить по следующим основным этапам: 

-выявление  и четкое определение круга  вопросов, для решения которых  формируется отдел внутреннего  аудита, построение системы целей  создания отдела в соответствии  с политикой предприятия; 

- определение  основных функций, необходимых для достижения поставленных целей; 

- объединение  однотипных функций в группы  и формирование на их основе  структурных единиц (звеньев) отдела, специализирующихся на выполнении этих функций; 

-разработка  схем взаимоотношений, определение  обязанностей, прав и ответственности для каждой структурной единицы, документальное закрепление всего этого в должностных инструкциях и положениях о бюро (группе, секторе) отдела внутреннего аудита; 

-соединение  вышеуказанных структурных единиц  в единое целое — отдел внутреннего аудита, определение его оргстатуса и, в соответствии с установленным набором целей, задач и функций структурных единиц, разработка и документальное закрепление Положения об отделе внутреннего аудита; 

-интеграция  отдела внутреннего аудита с  другими звеньями структуры управления предприятием; 

-разработка  внутрифирменных стандартов внутреннего  аудита и внутрифирменного этического  кодекса. 

     Место отдела внутреннего аудита в организационной  структуре организации, его функциональная направленность, численность и квалификационные характеристики кадрового состава, материально-техническое, финансовое и информационное обеспечение отдела, особенности структуры взаимоотношений и порядка функциональной и административной подчиненности внутри этого подразделения, в том числе при наличии у него разнообразных отделений, структура взаимоотношений этого отдела с другими подразделениями организации зависят от многих факторов. Это, прежде всего, цели создания отдела; организационно-правовая форма, размеры, ресурсы, оргструктура, масштабы и виды деятельности организации; региональная неоднородность месторасположения ее обособленных подразделений или дочерних компаний. 

     Структура и иерархический ранг отдела внутреннего  аудита во многом зависят от позиции  руководства организации по отношению к внутреннему контролю (то есть от того, насколько правильно понимает высший менеджмент роль внутреннего контроля в управлении организацией). Позиция отдела в организационной структуре фирмы определяется также по мере организационного развития управления, накопления финансового, кадрового, интеллектуального потенциала. 

     Отдел внутреннего аудита может вначале  формироваться как штабное звено  с чисто консультативными функциями. По мере возрастания его влияния  на деятельность организации в его функции будут передаваться непосредственно реализация контрольных задач и разработка рекомендаций по совершенствованию всех уровней управления в компании. 

     Несмотря  на всю кажущуюся простоту изложенного  подхода к организации службы внутреннего аудита, внедрение его в практику окажется несколько затруднительным. К трудностям, с которыми столкнутся участник и как частного, так и государственного секторов экономики при формировании системы внутреннего аудита, можно отнести следующие:  

     Во-первых, недостаточная регламентация деятельности. То есть практическое отсутствие административных и иных видов регламентов в силу неопределенности функционально-процессной модели организации деятельности участников.  

     Во-вторых, не нацеленность систем планирования, а подчас и управления на результат; отсутствие обоснованных показателей для оценки эффективности и результативности деятельности; несовершенство или полное отсутствие управленческого учета, позволяющего осуществлять, а вернее обеспечивать, контроль достижения результатов.  

     В-третьих, отсутствие стройной системы внутреннего  контроля, подмена понятия «внутренний  контроль» – ревизией, контроллингом  и т.д.; игнорирование объективной  необходимости наличия эффективных  процедур внутреннего контроля, направленных на обеспечение, в первую очередь, сохранности активов, проверку достоверности информации, формируемой системой бухгалтерского учета, и повышение результативности деятельности, для того чтобы внутренний контроль стал инструментом контроля рисков.  

     То  есть фактическое отсутствие процесса, направленного на достижение целей организации и являющегося результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности для наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении операций и выполнении процедур, предотвращения потерь имущества, предупреждения и обнаружения возможных ошибок.